不公平税收竞争发生缘由以及监管决策.doc
税收执法风险成因分析及对策
税收执法风险成因分析及对策
一、税收执法风险成因分析
1、企业操纵账户及金额：企业在内部管理过程中，不正确的使用、
考虑和操作账户和金额，可能会导致税收执法风险。
企业一方面可能欺诈
性地缩小其应纳税额，一方面可能不符合税务部门的规定。
根据美国法律，企业不得欺诈性地操纵账户，以缩小其应纳税额。
企业在处理账户时，不
按照纳税法定的规定办理，有可能引发税收执法风险。
2、企业对税务行政部门的负面影响：企业对税务行政部门的负面影
响是引发税收执法风险的一个主要原因。
企业负面影响税务行政部门的行
为可能是未经同意而违反了该部门的规定，也可能是按照该部门的规定而
未能解决的问题，都可能会引发税收执法风险。
3、商业贿赂造成的不公平：在多数国家，商业贿赂在税收管理中是
不允许的，在一些国家，商业贿赂甚至是犯罪行为。
如果企业支付商业贿赂，无论其是否以及如何藏匿，都可能会导致税收执法风险，因为这种做
法会破坏企业的社会责任和信誉，造成不公平的竞争环境。
4、企业利用政治势力：一个企业如果通过以不正当的方式利用政治
势力来影响税收执法风险，也可能会造成税收执法风险。
解析税务工作中的不正当竞争行为及应对措施
解析税务工作中的不正当竞争行为及应对措施在税务工作中，不正当竞争行为是一种严重影响税务机关公正、高效履职的问题。
这些不正当竞争行为包括滥用职权、徇私舞弊、泄露税务信息等，给税收征管工作带来了一系列困扰和挑战。
为了应对这一问题，税务机关需要采取一系列措施来加强监督、加强法规建设以及加强员工教育等。
本文将对税务工作中的不正当竞争行为进行解析，并提出相应的应对措施。
一、解析税务工作中的不正当竞争行为1. 滥用职权滥用职权是指税务工作人员在履职过程中滥用职权，违反法规和规章，以谋求个人或他人利益的行为。
比如，税务工作人员在办理税务事务时，不依法审核、查处违法行为，而是利用职权为违法行为提供便利。
2. 徇私舞弊徇私舞弊是指税务工作人员为个人或他人谋取私利，以不公正的方式处理税务事务的行为。
比如，税务工作人员以收受贿赂、索取好处费等手段，放宽税务管理要求，减少纳税义务或逃税。
3. 泄露税务信息泄露税务信息是指税务工作人员违反规定将纳税人的涉税信息泄露给他人，以谋取不正当利益的行为。
比如，税务工作人员将纳税人的纳税信息转发给他人，以便他人进行非法活动。
二、应对措施为了解决税务工作中的不正当竞争行为，税务机关需要采取以下应对措施：1. 加强内部监督税务机关应建立健全内部监督机制，加强对税务工作人员的监督和管理。
可以建立举报制度，鼓励员工举报不正当竞争行为，并对举报者进行保护，防止报复。
2. 完善税务管理法规税务机关应加强法规建设，完善税务管理制度和规章，明确税务工作人员的权责，规范税务工作的流程和程序。
同时，加大对不正当竞争行为的处罚力度，增加违法行为的成本，形成威慑效应。
3. 强化员工教育税务机关应加强对税务工作人员的培训和教育，提高工作人员的法律意识和职业道德。
通过加强员工教育，提高他们的纪律性和责任感，从而减少不正当竞争行为的发生。
4. 加强信息保护税务机关应加强对纳税人信息的保护措施，建立健全信息安全系统，严格控制税务信息的访问和使用权限。
解析税务工作中的不正当竞争行为及应对措施
解析税务工作中的不正当竞争行为及应对措施税务工作是国家财政收入的重要来源之一，也是维护社会公平正义的重要手段。
然而，在税务工作中，不正当竞争行为时有发生，严重影响了税收征管的公正性和效率。
本文将从不正当竞争的定义、表现形式、原因以及应对措施等方面进行解析。
一、不正当竞争的定义和表现形式不正当竞争是指企业或个人在市场经济条件下，通过非法手段或不公平手段，侵犯其他企业或个人的合法权益，破坏市场秩序和公平竞争的行为。
在税务工作中，不正当竞争主要表现为以下几个方面：1. 恶意逃税：企业或个人通过虚报、隐瞒、转移财产等手段，故意逃避纳税义务，以获取不正当利益。
2. 虚假报税：企业或个人故意提供虚假的财务报表、发票等材料，以掩盖实际的经营状况，减少纳税义务。
3. 贿赂行为：企业或个人通过行贿、受贿等手段，腐蚀税务工作人员，获取不正当的税收减免或优惠。
4. 不正当竞争行为：企业或个人通过低价倾销、恶意抬价、虚构竞争对手等手段，破坏市场公平竞争，获取不正当利益。
二、不正当竞争行为的原因不正当竞争行为的出现，与多方面因素有关：1. 利益驱动：企业或个人追求利益最大化，为了获取更多的经济利益，采取不正当竞争手段。
2. 监管不力：税务部门对税收征管不严格，监管不到位，容易给不正当竞争行为提供机会。
3. 信息不对称：税务政策的复杂性和不透明性，导致企业或个人对税收政策的理解存在偏差，从而出现不正当竞争行为。
4. 道德缺失：一些企业或个人缺乏道德约束，对税法法规漠视或者存在侥幸心理，从而产生不正当竞争行为。
三、应对不正当竞争的措施为了有效应对税务工作中的不正当竞争行为，需要采取一系列措施：1. 加强监管力度：税务部门应加强对税收征管的监管力度，加大对不正当竞争行为的打击力度，提高违法成本。
2. 完善税收政策：税务部门应加强对税收政策的解读和宣传，提高纳税人对税收政策的理解和遵守意识，减少因信息不对称而导致的不正当竞争行为。
个人所得税改革中税收公平问题浅析.doc
个人所得税改革中税收公平问题浅析提要：财政部于2015年9月8日晚间发布《财政支持稳增长的政策措施》，表示将深入推进财税体制等改革、适时推进营改增试点和消费税改革，研究全面实施资源税费改革方案及个人所得税改革方案。
时隔一年，其他工作已逐步实施，唯有个人所得税的改革方案还没有出台。
本文从多个方面分析了导致我国个人所得税征收欠公平的原因，希望能对个人所得税改革方案的制定提供一些有效的建议。
关键词：个人所得税；税收公平；税制改革个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。
在2011年调整之后，个人所得税征收方案已经五年没有大的改动。
个人所得税的起征点及征收规则是决定个人所得税征收是否公平的决定性因素。
目前中国实行的累进税制极不合理，世界上只有很少国家还实行分类计征的个人所得税。
中国已经制定了从分类征收转向综合与分类相结合的个税改革方案，会考虑必要的基本扣除、抚养扣除、赡养扣除、生计扣除等。
我国的国情与西方各国不同，具有很强的特殊性。
这些特殊性是中国改革开放过程中或者说是中国的经济发展过程中避免不了的。
既然避免不了也只能不断改革法律制度去除当前的社会现象。
总结起来，目前影响我国个人所得税征收公平性的因素主要有有以下几个方面。
一、地区经济发展不均衡由于地理位置、资源分布、国家政策等因素综合作用导致中国各省、各城市的经济发展程度不同。
经济发展程度的不同导致各城市物价、房价也各不相同。
以房价为例，北京、上海、广州等一线城市房屋均价在3万元/平方米左右，而沈阳、吉林等二、三线城市同样地段的房屋均价在1万元/平方米左右。
如果同样购买100平方米的房子在一线城市需要300万元左右，首付20%需要60万元左右，贷款240万元左右，每月还贷需要8000多元；而在二线城市购买同样的房子只需要100万元左右，首付20%需要20万元左右，贷款80万元左右，每月还贷需要2000多元。
税收违法行为的成因与对策
税收违法行为的成因与对策近年来，随着我国经济不断发展，税收方面的收入也在不断增加。
然而，与此同时，税收违法行为也越来越多。
税收违法行为既损害了国家财政利益，也对税收制度和社会秩序造成了不良影响。
本文将从税收违法行为的成因以及对策两个方面来进行探讨。
一、税收违法行为的成因1. 意识形态方面的原因：某些人认为纳税是对自己权益的侵犯，或者认为缴税没有直接的好处，因此存在逃税的思想。
2. 税收制度方面的原因：我国现行的税收制度复杂，税种繁多，个人和企业缴纳税费的比例也不相同，这给逃税创造了隐蔽条件。
3. 社会道德方面的原因：一些人道德素质不高，缺乏对纳税义务的意识和责任感，追求个人私利，视逃税为一种行为习惯。
4. 法制环境方面的原因：我国现行税法规定不够完善，各类法律法规之间的衔接和配合也不够紧密，法律政策执行效果与预期相差较大。
5. 监管机制方面的原因：我国税务部门的监管机制不完善，缺乏对高端、复杂逃税行为的监察能力。
以上原因是造成税收违法行为的重要原因，其中针对意识形态和社会道德方面问题的解决措施需要长期进行教育宣传和道德教育；针对税收制度和法制环境方面问题的解决措施则需要通过制定科学合理的税收制度和完善法律政策进行改善；针对监管机制方面的问题则需要提高税务部门的监管能力和效能。
二、税收违法行为的对策1. 完善税收法律政策信用体系：建立健全公开、透明的纳税信用体系，对纳税人的良好信用做出相应激励措施，对违法纳税行为进行顶格处罚和法律制裁。
2. 完善税收征管制度：完善纳税者的信息核查，并增强税务部门的风险评估能力，筛查出高风险的纳税人，及时采取强制措施进行从严征管。
3. 提高税收法制宣传力度：以“净土行动”为契机，加强税收法制宣传，增强纳税人的法律意识和纳税意识，以推动全社会形成文明规范的纳税文化。
4. 提高税收执法能力：加强税务部门的执法能力建设，提高税务人员的素质和水平，从源头上预防和打击税收逃漏行为。
税收收入分配不平等的原因及对策分析
税收收入分配不平等的原因及对策分析税收收入分配的不平等是当今社会面临的一个重要问题。
一些国家和地区，在税收收入分配方面面临较大的挑战。
本文将探讨税收收入分配不平等的原因，并提出相应的对策。
一、税收收入分配不平等的原因1. 财富集中：在某些国家和地区，财富被少数人集中拥有，这导致了巨额财富的不公平分配。
税收制度可能没有足够的调节措施来确保财富的公平分配。
2. 收入差距：收入差距是引起税收收入分配不平等的主要原因之一。
一些行业的高收入群体往往能够通过各种方式避税，或者享受更多的税收减免政策，而低收入群体则往往面临重税负担。
3. 影响因素：税收制度的不完善也是导致税收收入分配不平等的原因之一。
政府往往没有建立合理的税收政策，没有适当的监管机制来确保税收的公平性。
二、改善税收收入分配不平等的对策1. 改进税收制度：政府应该加强税收制度的改革，对高收入群体加重税负，减少低收入群体的税负，以实现税收收入的公平分配。
2. 创造良好的就业环境：政府应该致力于创造更多的就业机会，提高低收入群体的收入水平。
这可以通过改善教育和培训体系，鼓励创业精神以及吸引外国投资来实现。
3. 加强监管机制：政府应该加强对税收制度的监管，打击各种逃税行为，确保税收的公平性。
同时，应加大对高收入群体的税收调查力度，防止其通过各种手段逃避税收。
4. 提高社会福利：政府应该增加对低收入群体的社会福利投入，建立一个较为完善的社会保障体系，确保社会弱势群体的基本生活需求。
5. 加强国际合作：税收问题是一个全球性的难题，需要各国加强合作来解决。
国际组织和国际社会应加强对税收制度的研究和交流，共同努力解决全球税收收入分配不平等的问题。
结论：税收收入分配的不平等是一个复杂的问题，需要政府、社会各方共同努力来解决。
政府应加强税收制度的改革和监管，改善就业环境，提高低收入群体的收入水平，并加大对高收入群体的税收调查力度。
同时，加强国际合作，共同寻求解决税收收入分配不平等的办法。
影响我国税收执法环境的主要原因及对策
影响我国税收执法环境的主要原因及对策第一篇：影响我国税收执法环境的主要原因及对策文章标题：影响我国税收执法环境的主要原因及对策依法行政，是法治观念和制度对现代政府权力行使的基本要求；而依法治税，是依法治国在税收领域的具体体现。
我们在大力倡导依法治税的同时，更应该关注税收执法环境。
因为，税收执法环境的好坏，直接关系到国家税收法律法规的正确实施。
一、税收执法的内涵税收执法环境，是指与税收法治活动相关的，直接或间接地影响或作用于税收执法活动的环境因素，它决定了执法的难易程度和落实税务决定难易程度。
从我国的实践情况中看，税收执法环境包括：自然地理环境、地方党政领导对税务执法重视和支持程度；公民的法制观念；有关部门对税收执法的配合状况；税务执法机关的地位和外在形象，法律规范及各种内部机制的完善程度等。
改善执法环境，重在改善社会环境。
这就要通过制度完善和创新来加强执法人员人格塑造，以克服那些不利于税务机关公正执法的环境因素的影响。
因此，改善执法环境，必然是一个漫长的过程。
改善执法环境，内外环境应当并重。
在税收执法环境诸多要素中，执法机关领导和执法工作人员素质是内部环境要素，执法的制度保障、经费保障和组织保障属于外部环境要素。
人是内部税收执法环境中最具决定性因素，优化税务执法环境，必须从优化税务机关内部环境和改造税收执法的外部环境入手，双管齐下。
其中，优化内部税收执法环境的核心在于提高税务执法能力和税务执法水平。
二、当前影响我国税收执法环境的主要原因（一）税收立法欠缺。
改革开放尤其是20世纪90年代以来，我国税收立法工作取得了巨大的进展，但仍然不能适应市场经济的需要。
我认为，当前税收立法工作与市场经济需要相比，主要有这样“五个不相适应”：一是市场需要的税收法律法规还没有完善建立起来。
如在实体法方面，一边是随着入世、外资的不断涌入、急需制定统一企业所得税法；但另一边却是依然故我，继续执行过去制定的有关企业所得税法律制度，使得其成为阻碍外资进入、影响外资在社会主义市场经济中发挥作用的“瓶颈”，又如：出口退税，因没有正式的程序法，均按红头文件操作，且变动频繁，使得在纳税人的印象中，税务机关不是按税法征退税，而是按红头文件征退税。
为何一些人认为现行税收收入模式不公平？
为何一些人认为现行税收收入模式不公平？现行税收收入模式被认为不公平的主要原因有很多，以下是对其中几个主要问题的探讨：一、贫富差距拉大现行税收收入模式中存在的一个主要问题是贫富差距的拉大。
富人的财富往往来自于股票投资、房地产等投资领域，而这些领域的收益往往可以通过各种方式避税，导致富人的实际税负率远低于正常水平。
同时，富人的财富也更容易转移至海外避税港口，进一步减少其纳税额。
相比之下，普通工薪阶层则无法通过这些方式来减少自己的税负，导致贫富差距日益扩大。
二、税负不公平分配现行税收收入模式中，税负的分配往往也不公平。
普通工薪阶层往往需要承担较高的税负，而富人则可以通过各种方式来减少自己的税负。
这种不公平的分配导致了富人税负的轻，而工薪阶层则需要承担更重的税负。
这不仅是对工薪阶层的一种不公平待遇，也会使得整个社会的贫富差距日益扩大。
三、定价不准确导致逃税现象现行税收收入模式中，税务部门对于企业的定价往往存在不准确的情况，这也导致了许多企业存在逃税行为。
一些企业通过虚假的定价或者利用税收优惠政策等方式来减少自己的纳税额，使得实际纳税额远低于应纳税额。
这种逃税行为不仅严重损害了国家的财政收入，也加剧了税负的不公平分配。
四、税法规定复杂导致漏税现象现行税收收入模式中，税法规定往往复杂繁琐，导致许多纳税人存在漏税现象。
一方面，这是因为税法的复杂性容易导致一些纳税人在遵守税法方面存在困难，从而出现了一些纳税漏洞；另一方面，税务部门的执法力度有限，无法对所有纳税人进行全面监管，导致了一些纳税人故意或者无意中逃税。
这种漏税现象也直接导致了国家的财政收入损失和税负的不公平分配。
综上所述，现行税收收入模式被认为不公平的原因主要包括贫富差距拉大、税负不公平分配、定价不准确导致逃税现象以及税法规定复杂导致漏税现象等。
为了促进社会的公平公正，有必要对现行税收收入模式进行改革，进一步完善税收制度，增加纳税人的税负公平性，减少税收漏洞的存在，以实现税收的公平与效益的统一。
税收执法风险成因分析及对策2
税收执法风险的表现、成因及对策初探随着我国涉税法律法规的日趋健全，税收执法风险越来越受到重视。
本文试就税收执法风险的表现、成因及对策结合基层实际作初步探讨。
一、税收执法风险的表现及容易出现问题的工作环节税收执法风险主要表现在四个方面：一是征管措施不到位，工作不负责任，税收政策执行不力，应征的税款征不上来，造成税款流失；二是执法程序不规范，尤其是在税收保全和强制执行环节，现在纳税人维权意识越来越强，程序不规范很容易让执法者陷入被动境地；三是执法不廉洁，廉政意识淡薄，利用手中的权力谋取不正当个人利益，甚至走向犯罪；四是执法方式方法不当，工作作风简单、粗暴，造成征纳矛盾激化。
容易出现执法风险的工作环节主要有六个。
一是增值税专用发票管理环节，近年来依法打击增值税专用发票犯罪的力度不断加大，同时也发现一些税务部门管理不到位的原因，甚至个别税务人员参与其中。
二是普通发票管理环节，由于基层管理人员责任意识不强，致使普通发票还存在一些问题，造成税款流失和税务人员被追究责任。
三是一般纳税人认定环节，审核把关不严，未进行实地调查，对不符合条件的企业通过一般纳税人认定。
四是税款核定、征收环节，基层在核定税款时调查人员少，一人（或两人）说了算，定额偏低，工作阻力小，还可能得到一些好处。
五是出口退税环节，近年来出口企业利用假单据、假发票骗取出口退税的问题偶有发生。
六是税收保全和强制执行环节，由于工作粗心或准备不充分，出现程序上的不规范。
二、税收执法风险的成因分析（一）税务人员执法风险意识不强。
基层部分税务人员没有足够的执法风险意识，在执法工作中自我保护意识淡薄，执法思路不清晰，造成执法漏洞和过错。
（二）执法人员素质有待提高。
基层人员业务学习积极性不高，加之税收行政规范性文件大量存在并不断修订更新，工作人员业务不精通、不熟练，工作方式简单粗暴，处理事务的能力较差。
（三）执法权力制约机制有待完善。
征、管、查相对独立，权力相对集中到部门，同时部分岗位权力过于集中，法律法规赋予了税务机关一定的自由裁量权，一旦干部未严格履行职责，就可能导致风险。
税收制度的不公平性问题分析
税收制度的不公平性问题分析税收是国家经济活动的重要方式，起着调节经济发展、支持政府运转和为社会提供公共服务的作用。
然而，税收制度也存在着一定的不公平性问题，给社会经济发展带来一定的影响。
本文将对税收制度的不公平性问题进行分析。
一、税收制度的基础性问题税收制度的基础性问题是对谁征税和如何征税。
税收归属主要分为直接税和间接税两类。
直接税是指个人或企业的收入、产权、消费等方面直接征收的税收，主要涉及个人所得税、企业所得税等，其目的是减轻收入低下者的纳税压力，实现贫富之间的公平。
但是，直接税有可能导致企业、职工等经济主体的税收负担增加，影响其投资和创新，从而限制经济活动的发挥。
间接税是指以商品或服务的销售数量为征税支付的税收，主要包括增值税、消费税等。
这种税收方式不记录个人或企业的具体收入，而是根据商品或服务的销售数量、价格来计算税收。
间接税对于不同经济主体的税收负担相对平均，对经济发展影响小。
不同的税收形式对税负承担权的分配也有影响。
例如，消费税主要是由居民承担的，而其他一些税收（例如个人所得税、企业所得税、房产税等）主要由企业和富人承担的，这可能导致一些困难家庭纳税负担过重，而富人的税收负担相对较轻。
因此，税收制度中的基础性问题应该注意平衡税收承担主体与税率之间的关系。
既要考虑到税收承担者的经济负担和社会公平，又要促进经济活动和创新。
二、税收制度的结构性问题税收制度结构问题主要涉及税种的选择和税率的制定。
这涉及到税制改革的方向和重点。
税种的选择是指根据不同经济主体的特征和利益，选择合适的税收方式。
这既可以根据不同的行业和物质，也可以根据经济发展的不同阶段和方向。
例如，对于技术发展相对缓慢的行业，可以采用不同的税收方式来鼓励企业投资。
对于环保行业，则可以适当提高税率，促进企业环保意识的增强。
税率的制定是指通过税率的调整，来实现税收的分配和调节作用。
税率低可以吸引投资，但在缺乏有效监管的情况下，很容易导致资本市场、财富分配不平等、贪污腐败等问题。
论税收执法风险的成因及防范
论税收执法风险的成因及防范引言在现代社会中，税收执法风险是一个不可忽视的问题。
税收作为国家财政的重要来源，税收执法的有效性和公平性对于国家的经济稳定和社会发展至关重要。
然而，由于各种原因，税收执法存在一定的风险和漏洞，容易导致税收收入的流失和社会不公。
本文将探讨税收执法风险的成因，并提出相应的防范措施。
一、税收执法风险的成因1. 法律体系不完善税收执法风险的一个重要成因是法律体系不完善。
税收法律的制定和修订需要考虑各种情况和因素，包括经济、社会和文化等。
如果税收法律体系不完善，很容易出现法律条款的漏洞和模糊之处，为纳税人和执法机构提供了一定的操作空间。
2. 不完善的执法机构和人员税收执法风险的另一个成因是执法机构和人员的不完善。
执法机构的组织和管理水平对于税收执法的效果起着决定性作用。
如果执法机构人员素质不高、缺乏专业培训和执行力，容易导致税收执法的不公和失职行为。
3. 不合理的税收政策和制度税收执法风险的成因还包括不合理的税收政策和制度。
税收政策的不合理性可能导致一些纳税人寻找漏洞和逃税行为。
例如，过高的税率、复杂的税务程序、缺乏透明度等因素都会影响纳税人的积极性和合规性。
4. 腐败和行业利益勾结腐败和行业利益勾结也是税收执法风险的成因之一。
一些执法人员可能被贿赂或收受利益，从而放松对纳税人的监管和执法。
与此同时，行业内的利益集团也可能通过不正当手段干预税收执法，导致一些纳税人享有特殊待遇或减免税款。
二、税收执法风险的防范措施为了防范税收执法风险，保障税收的有效征收和社会公平，应采取以下措施：1. 完善法律体系完善税收法律体系，清晰明确税收法律的内容和执行要求，避免出现漏洞和模糊之处。
同时，应加大对税收法律的宣传和普及力度，提高纳税人对法律规定的认知和合规意识。
2. 加强执法机构的组织和管理执法机构需要建立科学合理的组织结构和管理体系，提高工作效率和执行力。
同时，应加强对执法人员的培训和素质提高，在专业能力和职业道德上都要求严格要求，确保执法公正、严谨和透明。
全球税收政策下的税收不公平问题探讨
全球税收政策下的税收不公平问题探讨随着全球化的加速发展，税收政策的公平性和公正性备受关注。
全球税收体系对于国家发展、贫富差距和经济平等等方面都起着重要的影响。
然而，很多人认为全球税收政策存在着不公平的问题。
本文将探讨全球税收政策下的税收不公平问题，并提出一些解决方案。
一、全球税收政策现状1.1 多边税收合作机制在全球范围内，多边机构如联合国、世界贸易组织和经合组织等，致力于税收合作和税基侵蚀行为的遏制。
然而，由于主权国家的存在以及各国治理能力的不平衡，多边税收合作机制面临着很大的挑战。
1.2 国际税收规则国际税收规则主要由双边和多边的税收协议组成，旨在避免双重征税和避免逃税。
然而，一些国家利用税收优惠政策吸引跨国公司在其国内设立子公司，从而剥离了税收收入。
1.3 税收竞争为了吸引外商投资和刺激经济增长，一些国家通过降低税率和提供税收优惠，使自己在全球税收竞争中占据优势地位。
这种竞争导致了税基侵蚀和利润转移，使其他贫穷国家面临更大的税收负担。
二、税收不公平问题的影响2.1 不平等分配税收政策的不公平导致财富分配的不平等。
富人往往有更多的资源和能力来避税，而贫困人口则无力抵御税收负担。
这加剧了贫富差距和社会不公平。
2.2 发展不平衡高税收对于发展中国家来说是一项沉重负担。
他们往往面临人口增长、贫困率高以及基础设施不足等问题，无力通过税收来支持经济发展和社会福利。
2.3 全球治理挑战全球税收政策不公平问题也给全球治理带来了挑战。
没有有效的国际合作和协调机制，国家之间往往采取单边主义的做法，使得全球税收治理陷入困境。
三、解决税收不公平问题的对策3.1 增强合作国际社会应加强协调与合作，加强对税收规则的制定和执行。
借助多边机构的力量，制定更加公平和透明的全球税收政策，减少税基侵蚀和利润转移的现象。
3.2 增加透明度各国应加强税收信息的交换和共享，提高税务主管部门的透明度和合作。
这有助于发现和解决跨国企业的税收规避行为，减少贫困国家的税收损失。
关于税收执法风险产生的根源及其防范
关于税收执法风险产生的根源及其防范随着经济全球化的加速发展和我国深化改革开放，税收执法风险问题也越来越引起人们的关注。
事实上，税收执法风险的产生具有很多根源，而对于企业来说，如何有效地防范税收执法风险已经成为一个极其重要的问题。
税收执法风险产生的根源税收执法风险的产生主要是由以下几个方面的原因所引起的：1. 法律政策因素在我国，税收法律法规日益完善，但由于税收管理部门对企业的监管难度大，监管手段相对单一，执法的标准与法律政策的变化之间存在一定的滞后性，从而导致企业在明知违规的情况下仍存在偷漏税行为。
此外，中国税收法律制度在不断变化和完善中，如果企业没有及时关注政策的变化，就很容易违法。
2. 市场竞争因素现在市场经济发展越来越快，企业之间的竞争也越来越激烈。
在此情况下，为了占领市场，企业常常会通过非法手段获得竞争优势，如在报关隐瞒货物价值等方面。
这类行为不仅会损害行业公平竞争，还容易引起税收执法部门的注意。
3. 企业内部管理因素在一定程度上，企业内部管理不规范是税收执法风险产生的重要原因之一。
企业管理水平差，例如书记账不规范，会带来较大的财务风险，更会影响到企业的涉税风险控制。
如果企业管理混乱，那么税收执法部门就会很容易从内部管理方面发现企业的涉税行为。
如何有效防范税收执法风险对于企业来说，如何有效地防范税收执法风险已经成为一个非常重要的问题。
以下是一些有效的方法：1.建立规范税收管理制度建立完善的税收管理制度，加强对财务管理的监管、管理账务核算、及时保留各类票据、清单等记录资料，以确保企业会计账目真实、合法、准确。
建立符合法律法规的税务管理制度，规范企业的涉税行为，提高企业的涉税风险防范能力。
2.加强员工培训和政策宣传加强员工培训可以帮助员工了解税法法规，在日常操作中准确归档税务相关文件、认真审核税务处理事项和税务财务报表，夯实企业的税务管理基础。
而政策宣传则可以让企业及时、全面掌握税收政策的变化，提高企业对税收政策的敏感度，及时预见税收风险。
财产税税收负担不公平的原因
财产税税收负担不公平的原因
财产税税收负担不公平，这可不是一个小问题啊！为啥会这样呢？咱来好好唠唠。
你看啊，不同地区的经济发展水平那可是千差万别。
就好比有的地方像繁华的大都市，高楼大厦林立，商业繁荣；而有的地方可能还比较落后，发展缓慢。
这就导致了财产的价值差异巨大。
在发达地区，房产啥的可能价值连城，那税收负担自然就重；可在落后地区，同样的财产可能就不值那么多钱，税收负担相对就轻。
这不是不公平是什么？
再说说个人收入的差距。
有些人赚得盆满钵满，拥有大量的财产；而有些人可能只是勉强维持生计，财产少得可怜。
但税收却可能一视同仁地施加在他们身上，这合理吗？这就好像让一个大力士和一个小孩子去搬同样重的石头，能公平吗？
还有啊，财产的类型也多种多样。
有房产、车辆、股票等等。
每种财产的评估和征税方式也不一样，这里面的操作空间可就大了去了。
就拿房产来说，评估标准要是不合理，那有的人就可能多交税，有的人就能少交，这不就是不公平吗？
而且啊，税收政策本身可能也存在一些不完善的地方。
就好像一件衣服，有破洞了或者不合身了，那穿起来肯定不舒服。
政策要是有漏洞，那肯定会导致不公平的现象出现啊。
财产税税收负担不公平，这会带来很多问题的呀！会影响人们的生活质量，让一些人生活压力增大；会影响经济的健康发展，打击人们创造财富的积极性。
所以啊，我们必须要重视这个问题，想办法去解决它。
要不断完善税收政策，让它更加公平合理；要考虑地区差异和个人收入差距，不能一刀切；要加强对财产评估的监管，确保公正透明。
只有这样，我们才能让财产税真正发挥它应有的作用，而不是成为不公平的源头。
探讨不公平税收竞争的形成原因及管理对策
不公平税收竞争的形成原因及管理对策引言税收是一项重要的财政手段，用于政府为社会提供公共服务和实现社会公平的资金来源。
然而，不公平的税收竞争已经成为一个全球范围内的问题，对国家财政和经济发展带来了负面影响。
本文将探讨不公平税收竞争的形成原因，并提出相关的管理对策。
不公平税收竞争的形成原因1. 税收政策差异不同国家或地区的税收政策可能存在巨大差异，导致税收竞争的出现。
一些国家或地区可能通过降低税率、提供税收优惠等方式来吸引外国投资，从而损害其他国家的税收利益。
2. 偷漏税问题偷漏税是不公平税收竞争的一大原因。
一些企业或个人通过虚假报税、漏报收入等手段逃避纳税，导致国家税收收入减少，从而不公平地竞争其他企业或个人。
3. 移民避税移民避税也是不公平税收竞争的原因之一。
一些高净值个人通过移民到税收较低的国家或地区，来减少自己的纳税负担，从而对原属国家造成损失。
4. 恶劣的税收管理一些国家或地区存在税收管理不完善、监管缺失等问题，导致不公平税收竞争的出现。
缺乏透明度和合理的税收监管会让企业和个人有机可乘，从而导致税收差异甚至逃税行为的产生。
不公平税收竞争的管理对策1. 加强国际合作国际合作是解决不公平税收竞争问题的关键。
各国应加强信息交流和合作，形成共识，制定国际税收规则和标准，防止税基侵蚀和利润转移等行为。
2. 改革税收政策各国应加强税收政策的协调和合作，防止各国通过降低税率等方式互相竞争，造成税收利益流失。
同时，可以通过税收优惠政策来鼓励企业投资和创新，提升国家税收收入。
3. 加强税收管理和监管国家应加强税收管理和监管体系的建设，提升纳税人遵纳税法的意识，加大对偷漏税行为的打击力度。
同时，提升税收监管的透明度和效能，减少滥用税收优惠的可能性。
4. 国际治理机制的改革国际税收治理体系需要进行改革，使其能更好地应对不公平税收竞争问题。
需要加强国际组织的协调和作用，推动建立更有效的国际税收合作机制，解决税收差异和竞争问题。
个人所得税课征不公的主要表现及解决对策
途径和可能，严重影响了个税对收入的调节作用，甚至造成“逆向调节”，收入渠道多，收入水平高的纳税人的纳税额反而低。
所以，其他劳动所得的税前扣除额标准应该与工资薪金税前扣除额标准统一。
参考文献（１）刘小川、汪 冲《个人所得税公平功能的实证分析》，《税务研究》２００８年第１期。
（２）温海莹《个人所得税制度设计的理论研究》，中国财政经济出版社２００７年版。
（３）张 明《我国个人所得税分类税制转向综合税制评析》，《税务研究》２００８年第１期。
（４）徐 晔、袁莉莉、徐战平《中国个人所得税制度》，复旦大学出版社２０１０年版。
（５）高培勇《个税改革：还是要加快向综合与分类结合制转轨》，《税务研究》２００８年第１期。
（６）陈建东、蒲 明《关于我国个人所得税费用扣除额的研究》，《税务研究》２０１０年第９期。
作者单位：东北财经大学（责任编辑：向 东）一、个人所得税课征不公的主要表现（一）内外不公个人所得税的纳税人为自然人，各国通过认定自然人的居民或非居民（公民或非公民）身份来行使不同的税收管辖权。
如果该自然人被认定为居民，则对其世界范围内的所得课征个人所得税；而如果其被认定为非居民，则仅对其来源于本国境内的所得课征个人所得税。
目前，世界上绝大多数国家如英、美、法、德、印度、巴西、新加坡、马来西亚、泰国等国均规定在一个日历年度（纳税年度）中，① 在其境内停留的时间达到半年或以上即为其税收居民。
我国也采用停留时间标准来判定自然人的居民身份，但我国的规定是在一个纳税年度中停留的时间达到３６５天。
显然，依照上述标准，一个在上述国家没有住所或永久性居住地，也不拥有长期居住证的中国自然人，只要在一个日历（纳税）年度或任何１２个月中，在这些国家停留达到半年或以上，就会被这些国家认定为税收上的居民；而这些国家的自然人，只有在一个纳税年度中，在我国停留达到３６５天，才会被我国认定为税收上的居民。
这种我国与他国认定自然人居民身份不对等的做法，无疑不符合平等课税原则，也不利于维护我国的税收权益。
关于我国增值税税负不公问题的分析
关于我国增值税税负不公问题的分析［摘要］我国自1994年开始在全国推行增值税，目前增值税是我国最大的税种，但在增值税实践中存在的税负不公、重复征税问题一直没有得到很好地解决，在一定程度上影响和限制了增值税作用的充分发挥，本文在分析我国增值税现状和产生税负不公原因的同时，试图找到一些解决的办法。
［关键词］税收公平原则；增值税；消费型增值税税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。
税收公平原则就是指国家征税应使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持平衡。
增值税自20世纪50年代在法国产生以来，就以它特有的公平、中性，有效地促进进出口贸易的迅速发展而风靡全球，在短短的几十年时间从理论到实践横扫世界。
从1994年1月1日起，凡在我国境内从事工商业的单位和个人，如果发生销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物行为的，除法律法规另有规定外，均需缴纳增值税。
目前增值税是我国的最大税种，但我国在增值税实践中存在的税负不公问题一直没有得到很好地解决，在一定程度上影响和限制了增值税作用的充分发挥。
一、对我国增值税税负不公现状及危害的分析（一）认定身份不同的纳税主体之间税负不公我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人销售或者进口税法所列举的适用13%低税率以外的其他货物以及提供加工、修理修配劳务，均使用17%的基本税率，并可以根据合法的扣税凭证抵扣进项税额，小规模纳税人的征收率为6%(工业)和4%(商业)，购进商品或劳务时已支付的增值税不能抵扣。
据测算，小规模纳税人按6%征收率征税，相当于一般纳税人按17%税率征收时，增值率达到35.3%时的税额，这显然是偏高的。
同时，小规模纳税人在购进商品或劳务时已支付的增值税不能抵扣，在会计上只能计入成本，在销售时包含在销售额中，又被重复征收了一部分增值税，使小规模纳税人的实际税负还要略高于其征收率。
加之，随着近几年我国市场经济的发展，买方市场的逐步形成，社会平均利润率的降低，一般纳税人随着增值额的减少而减少了应缴的增值税，而小规模纳税人税率固定不变，与其利润率无关，这从客观上使一般纳税人与小规模纳税人的税负差距进一步扩大，在一定程度上了影响了我国中小企业的发展。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
不公平税收竞争发生缘由以及监管决策税收竞争是近年来才出现的一个词汇，是指不同的政府主体通过竞相降低有效税率或实施税收优惠政策，以吸引经济资源的一种竞争策略。
税收竞争按其地域可分为国际税收竞争和国内税收竞争；按其产生的效果分为正当竞争(又称为有序竞争、无害竞争)和不正当竞争(又称为无序竞争、有害竞争)。
人们一说到税收竞争，更多地考虑到国际间的税收竞争。
其实在现行财政体制下，我国内部的税收竞争更应引起我们的重视。
虽然党中央和国务院三令五申，税权统一集中在中央，各地和各级政府都无权擅自出台税收优惠政策。
然而．分税制的实施，各级政府分别承担了改革开放、稳定发展的重大任务。
为招商引资、财政增收、增加就业、促进发展，各地各级政府竞相使用税收优惠政策．使得国内税收竞争日趋无序化、恶性化。
另外由于自然人个体在不公平税收竞争中钻政策的空子，出现了不属于国家政策范围内的大量税收流失，导致负面效应的产生，阻碍了经济正常运行。
一、不公平税收竞争的特征及表现据1998年0E(公布的《有害税收竞争：一个正在出现的全球性问题》(简称OECD报告)中指出，不公平税收竞争的四大特征：一是无税或实际税率很低。
即政府提供免税或仅有名义税率而实际税率却很低二是制度的围栏效应。
即优惠税制限定在特定的范围之内．．依范围的不同可将其国内经济予以部分或全部隔离三是缺乏透明度。
立法和行政规定缺乏透明度，不但有助于投资者避税，更助长非法活动的猖獗，例如逃税、洗钱等四是缺乏有效的信息交换使得法人和自然人得以逃避税务机关的稽查。
不公平税收竞争在税收征管活动中的表现形式则更多：l．突破现行税法规定，各种任意减免的承诺在一些地方暗地里执行出现了所谓的税收流失。
税收流失是指在一定的税收制度奈件下国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款。
税收流失主要包括纳税人偷税、骗税、抗税、欠税、避税和漏税等造成的税收流失。
特别是纳税人违背税收立法本意，利用征税方信息不灵。
通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等手段躲避纳税义务，以达到少纳税和不纳税的目的。
2．变相“先征后返”，对企业已经缴纳的税款以财政奖励或补贴的名义返还给企业。
3．允许一些企业打上高新技术企业、新办第三产业企业、校办企业、福利企业等招牌，从而享受国家规定的企业所得税优惠政策。
4．地方保护主义严重，对内严守税源，行政干预生产要素的流动，特别是不让外地产品进入本地市场，以免出现税负内溢。
处于竞争中的地方政府就像是一个企业，其官员就像企业经理人谋求市场份额和利润一样谋求自己辖区的可控制资源和相对竞争能力。
二、不公平税收竞争的形成原因l税收法律体系不健全、不规范。
税收法律体系不健全、不规范，税收执法力度不够是不公平税收竞争的政策原因。
1994年税制改革后，我国的税收制度进一步改进，但是现实生活中，我国税收法律体系的建设仍不够完善，存在许多不足与缺陷。
主要表现在：一是法律体系内部存在重大缺陷现行税法形式体系不完善，没有一部税收基本法，也没有相配套的税务违章处罚法、税务行政诉讼法等：二是现行税法立法档次太低，许多税种都是依据国务院颁布的暂行条例开征，税收立法呈现立法行政化趋势，税法的权威性和透明度不够三是现行税法存在不合理之处，操作性较差。
如增值税的视同销售的规定、关联企业转移定价的规定等在实际的税收征管中操作难度都相当大；内外资企业所得税存在较大税收优惠差异；个人所得税税率档次划分不合理等等。
同时。
税务机关的执法独立性较差。
《征管法》虽然有税收保全和强制执行的规定，但由于需要工商、银行等相关部门的配合和支持，这些规定往往得不到落实。
导致税收资本流向的扭曲，税收流失严重，形成不公平税收竞争。
2．公民纳税意识淡薄。
我国经济目前正处在转轨时期，旧的以道德为核心的社会约束机制逐渐淡化，而新的以法制为核心的公民意识约束机制尚没有建立起来，在这个过程中就出现了一个所谓的意识约束真空，：由于自我约束意识的缺乏，在税收制度不健全的情况下，各利益主体在追逐利益最大化的过程中极易偏离正确的方向，这是不公平税收竞争产生的源泉。
同时，在一些落后地区，人们对纳税义务表现出一种无意识的淡漠，在发生应税行为或取得应税收入时，一般很少意识到要申报纳税。
3．税收征管水平低下。
我国现行的税收征管模式是l997年开始实行的，以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管模式。
该模式在运行中忽视了税收管理的重要性，税收管理执法规范不统一，使征收与稽查之间的管理环节出现了空挡，税收政策没有充分发挥其作用，征、管、查脱节的矛盾日益突出，形成了“重征收轻管理、重稽查轻管理”的错误认识。
这一现状致使监管机构对税源监管的能力下降，监督机制弱化，人为因素形成的“避税港”造成了税收流失和腐败的滋生。
税收管理手段落后也是导致我国税收管理质量较低的因素之一。
据统计2002年底全国税务登记户数国税为12ll万户，地税1500万户，而工商营业执照登记户数是3500多万户，扣除两者登记范围和管理的差异后，仍有相当一部分纳税人游离于税务管理之外，未被纳入监控范围同时，计算机依托功能没有有效发挥。
全国税务系统虽然配备了20多万台计算机，但地区之间分配不平衡，且网络建设的完善程度受地区经济发展状况制约而参差不齐。
大多数地区的税收管理工作仅限于以电脑代替手工劳动，还没有实现与银行、工商行政管理部门、海关、企业等的联网。
计算机信息共享、管理监控、决策分析的功能没有完全发挥出来，加之税务人员素质不高，又大大降低了计算机的使用效率。
4．税务人员素质偏低，行政监督机制不完善。
提高税务人员的综合素质是税务机关队伍建设的一个重要内蓉。
部分税务人员素质低下。
执法方式简单粗暴，存在着“官本位”意识，将纳税人看做是管理对象，而不看成是自己的服务对象，恶化了征纳关系。
少数税务人员政治素质低，以权谋私，收“关系税”、“人情税”，使国家税收流入私囊有些税务人员业务素质差，影响了税收管理的效率和质量。
有的税务人员法制观念淡薄，随意性大，造成近年来税务行政复议案件的增多：有的税务人员知法犯法，与不法分子勾结合谋逃税，造成极坏的社会影响．三、不公平税收竞争产生的后果1．税基侵蚀。
税基侵蚀是衡量理论税基与实际税基偏差程度的指标，这一指标既体现税制本身的质量，也反映政府管理税收的能力，不公平税收竞争产生的直接后果之一就是税基的侵蚀。
从企业所得税来看，尽管名义税率是33％，但由于税基的侵蚀，实际税负也远远低于名义税率。
2002年全部国有及规模以上非国有工业企业的利润总额为578448亿元，实际上缴企业所得税为52155亿元，粗略估算实际税负仅为9．02％这说明了我国现行税削的侵蚀程度是较高的，满足不了公共产品与服务的需要。
2．导致税负扭曲。
降低流动性强的资本的税负，而提高劳动力、消费品的税负，从而造成税负的扭曲和税制的不公平，甚至给劳动力供给带来负面影响．3．扭曲资本流向由于不公平税收竞争，阻碍了资源在各地的合理流动税收竞争的存在，使得经济资源的配置或多或少受到税负因素的影响，资本和要素的流动可能会因税负的引导发生扭曲，这就使市场在资源配置中的基础作用受到干扰同时，由于富人比穷人更具有迁移倾向，且税负对于富人的压力远大于穷人，因此税收竞争会导致富人迁往低税负区域，促进迁入地经济发展，而迁出地的经济务件就会下降。
4．增加征税成本。
为避免税收竞争引起的税基被侵蚀和不公平，为保证合理课征，有必要建立相关的信息网络，这会造成税制的复杂化，导致征税成本增大。
四、规范不公平税收竞争的对策建议1．健全税收法律体系，完善现有的财税体制按照税收在国家宏观调控体系中的职能作用及发展趋势。
充分借鉴发达国家税收法律建设的成功经验，确定税收法律建设在整个法律体系建设中的具体目标，加快我国税收立法进程。
按照权利与义务对等、责任与权利相制衡的原则制定好《税收基本法》以及相关法律，建立比较科学、完备的税收法律体系结合我国国情，合理界定中央和地方的事权和支出范围根据政府间事权和支出责任的划分，以及划分收入的原则，建立合理规范的政府间收入分配制度首先，要合理划分税权，根据事责、事权、财权、税权相对应的原则，对中央和全国性地方税的立法权应集中在中央．同时也要适当放权，让地方政府在所在辖区内结合自己的实际拥有一定的税权其次，给予地方政府适当的发债权举借地方公债已成为当今世界各国地方政府广泛采用的一种筹资手段、在我国，尽管目前不允许地方政府发行债券，但各地通过负债融资来加速发展本地基础设施、城市建设的现象已不鲜见，如上海市的“市政建设债券”，厦门市的“高集海峡大桥债券”地方政府通过发行公债来筹资，有助于减少通过不公平税收竞争采争取财源的行为再次，建立规范的财政转移支付制度、逐步加大转移支付力度，使转移支付机制不仅在均衡地区差距方面发挥功能，而且使其成为中央对地方调控的有效手段，在一定程度上解决财政体制导致地方政府的收支缺口。
2坚持依法治税，严格行政处罚依法治税是税务机关最基本的职能《税收征收管理法》赋予了税务机关搜查、扣押、没收、查封、拍卖、冻结账户等一系列权力，依法及时、有效、准确地打击偷漏税犯罪是税务机关的重要职责税务机关应坚持依法行政，依率计征．应征尽征。
坚持税法面前人人平等，杜绝以言代法，以补代罚，以罚代刑，杜绝“人情税”、“关系税”、协商办税和各种形式的包税．杜绝以缓代欠、以欠代免的不正常现象同时．应制定严格的处罚制度，严厉打击各种违背税法的行为．净化税收征管环境。
3．强化税源监管．提高征管能力税源监管是税务机关的重要职责加强税源监管，要严格执行税务登记制度．使纳税人所登记的信息详实准确，为税收征管提供基础资料要健全税收管理员制度，为税收管理员制定科学、合理、操作性强的工作规范，加强对其考核和监督，并进行针对性培训，以提高其征管能力、加强税源统计分析、税源动态监控，将税源在一定时期内的变化记录在案，通过分析掌握税源的真实状况，以利于征收管理全面开展纳税评估，通过对税源的全面了解，建立系统的评估制度体系，建立纳税信用等级制度，改善征管环境。
4．加大税务稽查力度，打击逃税行为税务稽查的首要职责是查处各种偷漏税行为，堵塞税收漏洞，减少税收流失税务稽查既能促进税务机关内部管理水平的提高，又能促进税收征管水平的提高应加大对重点税源的稽查力度，同时对一般纳税企业根据管理和征管环节有关信息资料进行选案稽查掌握足够、准确、及时的信息．使税务稽查有的放矢，避免稽查的盲目性。
5．加大税法宣传力度，增强全民的纳税意识和税收工作人员自身素质，提高税收管理质量一个良好的纳税人服务体系和精心策划而有目标的税法宣传活动，对促进纳税人守法至关重要．为了促进自觉守法，税务机关-须向纳税人提供持之以恒、公正、礼貌和快捷的服务，增强纳税人的社会责任感和自豪感，使纳税人明白在为国做贡献的同时，自己也是税收的受益者。