中西税制总体比较.pptx
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第二部分中外税收制度147页PPT
xiongxiao
41
（3）纳税人将自产或委 托加工收回的货物用于自 身基本建设、专项工程、 集体福利和个人消费等非 应税项目的内部使用行为。
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42
（4）纳税人将自产或委 托加工收回或购买的货物作 为投资提供给其他单位和个 体经营者的对外投资行为。
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（5）纳税人将自产或委 托加工收回或购买的货物分 配给股东或投资者的对外分 配行为。
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(3)计税增值额计算
• 增值额=销售收入-准予扣除 额
• =销售收入-准予扣除的销售 成本
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2.增值税的计算方法
• 扣额法 • 扣税法
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(1)扣额法
• 增值额=销售收入-准予扣除 额
• 增值税=增值额×税率
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扣额法举例
(2)统一实行规范化的购进 扣税法，即凭发票注明税 款进行抵扣的办法
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(3)对不同经营规模的纳税人 采取不同的计征方法
(4)设置两挡税率，并设立适 用于小规模纳税人的征收率
(5)生产型增值税,并正在向消 费型转变
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三.增值税的作用
（1）实行增值税可以消除重复征 税的弊端，有利于以专业化协作 为特征的社会化大生产的
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（二）一般纳税人与小规模纳税人
1.一般纳税人：指经营 规模达到规定标准、会计核 算健全的纳税人，通常为年 应征增值税的销售额超过财 政部规定的小规模纳税人标 准的企业和企业性单位。
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中西中古税制比较研究_概述说明
中西中古税制比较研究概述说明1. 引言1.1 概述本文旨在对中古时期的中西税制进行比较研究。
通过探讨中古中国和中古西方的税制概况、异同点，以及税收政策的比较，来揭示不同文化背景下税收制度的差异与共性。
通过此次研究，我们将更好地了解中古时期中西税制的演变和影响因素，为今天的税收制定提供借鉴和启示。
1.2 文章结构本文分为五个部分，具体内容如下：第一部分是引言。
我们将概述这篇长文的目标，并简要介绍文章结构。
第二部分将重点介绍中古时期的中西税制。
我们将对中古中国和中古西方两个地区的税制情况进行概述，并探讨它们之间存在的异同。
第三部分是关于中古中西税收政策的比较。
我们将比较两种地区在税种和征收对象、税率和征收方式、以及税收用途和管理机构等方面的差异。
第四部分将对影响中古中西税制差异的因素进行详细分析。
主要包括社会经济背景因素、政治文化因素以及地理环境因素的分析。
第五部分是结论。
我们将总结中古中西税制的异同点，并探讨对今天税收制定的启示和借鉴价值。
1.3 目的本文旨在通过比较研究中古时期的中西税制，深入分析两种文化背景下税收制度的异同，揭示背后的影响因素。
通过了解中古中西税制的演变和发展，可以为当今社会对税收制度进行改革和完善提供借鉴和启示。
同时，该研究也有助于加深人们对历史与文化交流的认识，推动跨文化交流与理解。
2. 中古时期的中西税制2.1 中古中国税制概述在中古时期的中国，税制发展相对较早，并且有着复杂的体系。
主要的税种包括田赋、户口税、商业税等。
其中，田赋是最重要的一项税种，通过对土地所有者征收，以农产品形式交纳。
户口税则是根据家庭规模来计算并征收，以维持国家财政需要。
商业税主要是对商人和手工业者征收的销售和生产税。
2.2 中古西方税制概述与中古中国相比，中古西方国家的税制相对简单。
封建领主通过对土地征集租金和服务费来提供财政支持。
此外，还存在类似于关税和过路费这样的间接征收方式。
2.3 中古中西税制的异同点中古中国和中世纪西方国家之间在税制上存在明显差异。
《中国税制完整讲义》课件
《中国税制完整讲义》 PPT课件
在这份PPT课件中，我们将讲解中国税制的完整内容。通过概述、基本原理、 分类与组成、改革演变史、税收征收与管理、影响与意义，以及现状与未来 展望，帮助大家深入了解中国税制。
概述
历史悠久
中国税制起源于古代社会， 经历多次改革和发展，现 代税制体系逐步形成。
多层次结构
中国税制包括中央税、地 方税、特殊税、间接税和 直接税等多个层次的税种 分类。
税收是国家建设的基础，对国家安全和国防 事业的发展具有重要支撑作用。
中国税制的现状与未来展望
现状
中国税制持续改革中，政策逐 步完善，税收征纳水平不断提 高。
未来展望
随着中国经济的发展和变革， 税制将继续适应新的需求和挑 战。
全球影响
中国税制发展对全球经济和金 融体系产生重要影响，应与国 际接轨。
2
1980s-1990s
税制改革进一步深化，增值税、企业所得税等税种逐步推行。
3
2000s-present
税制综合改革取得突破性进展，推行增值税改革、个人所得税改革等。
税收征收与管理
1 税收征收
通过税务机关对纳税人 的合法收入、财产等进 行核实，依法征收相应 的税款。
2 税收管理
3 税收优惠政策
建立健全税收管理制度， 加强征管工作，提高税 收征纳效率和质量。
财政收入主要来源
税收是中国财政收入的主 要来源，为经济发展和社 会事业提供支撑。
基本原理
1 公平与公正
税制应确保公民和企业在纳税方面享有平等的权益，实现税收的公平与公正。
2 经济调节
税收政策可以通过税率的调整来调节经济，促进产业结构的优化和经济的平稳发展。
3 税收保障
在这份PPT课件中，我们将讲解中国税制的完整内容。通过概述、基本原理、 分类与组成、改革演变史、税收征收与管理、影响与意义，以及现状与未来 展望，帮助大家深入了解中国税制。
概述
历史悠久
中国税制起源于古代社会， 经历多次改革和发展，现 代税制体系逐步形成。
多层次结构
中国税制包括中央税、地 方税、特殊税、间接税和 直接税等多个层次的税种 分类。
税收是国家建设的基础，对国家安全和国防 事业的发展具有重要支撑作用。
中国税制的现状与未来展望
现状
中国税制持续改革中，政策逐 步完善，税收征纳水平不断提 高。
未来展望
随着中国经济的发展和变革， 税制将继续适应新的需求和挑 战。
全球影响
中国税制发展对全球经济和金 融体系产生重要影响，应与国 际接轨。
2
1980s-1990s
税制改革进一步深化，增值税、企业所得税等税种逐步推行。
3
2000s-present
税制综合改革取得突破性进展，推行增值税改革、个人所得税改革等。
税收征收与管理
1 税收征收
通过税务机关对纳税人 的合法收入、财产等进 行核实，依法征收相应 的税款。
2 税收管理
3 税收优惠政策
建立健全税收管理制度， 加强征管工作，提高税 收征纳效率和质量。
财政收入主要来源
税收是中国财政收入的主 要来源，为经济发展和社 会事业提供支撑。
基本原理
1 公平与公正
税制应确保公民和企业在纳税方面享有平等的权益，实现税收的公平与公正。
2 经济调节
税收政策可以通过税率的调整来调节经济，促进产业结构的优化和经济的平稳发展。
3 税收保障
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
外国税制概述 PPT课件
直接税与间接税
2、三大税系论
直接税、间接税和补充税 所得税、商品税和财产税
马斯格雷夫对复合税制体系的贡献
从税制理论上看,各种税可按三个标准分类: 1. 按课征的市场不同，分为课于商品市场 的税和课于要素市场的税 2. 按课征的交易对象不同，分为课于买方 市场的税和课于卖方市场的税 3. 按课征的部门不同，分为课于企业的税 和课于家庭的税
Other Receipts 12% Fees, Fines and Penalties 0%
Property and Entrepreneurial Income 2% Indirect Taxes
30%
Social Security Contributions 42% Income Taxes 14%
基本要求
– 认真听课、主动提问 – 积极参与讨论
主要参考书目与资料:
付伯颖 主编 《外国税制教程》，北京大学出 版社，2010年4月 美国国家税务局官网：/ 英国税务局官网：/ 经合发组织有关资料： 国际货币基金组织有关资料： 欧盟税务与关税网： http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation
Source: United Nations
Fiscal revenue in Australia (2006-2007)
OECD 国家税制结构总体情况
1965
个人所得税 公司所得税 社会保障缴 款 （雇员） （雇主） 工薪税 财产税 一般消费税
1975 30 8 22
1985 30 8 22
1995 27 8 25
2005 25 10 26
2006 25 11 25
26 9 18
2、三大税系论
直接税、间接税和补充税 所得税、商品税和财产税
马斯格雷夫对复合税制体系的贡献
从税制理论上看,各种税可按三个标准分类: 1. 按课征的市场不同，分为课于商品市场 的税和课于要素市场的税 2. 按课征的交易对象不同，分为课于买方 市场的税和课于卖方市场的税 3. 按课征的部门不同，分为课于企业的税 和课于家庭的税
Other Receipts 12% Fees, Fines and Penalties 0%
Property and Entrepreneurial Income 2% Indirect Taxes
30%
Social Security Contributions 42% Income Taxes 14%
基本要求
– 认真听课、主动提问 – 积极参与讨论
主要参考书目与资料:
付伯颖 主编 《外国税制教程》，北京大学出 版社，2010年4月 美国国家税务局官网：/ 英国税务局官网：/ 经合发组织有关资料： 国际货币基金组织有关资料： 欧盟税务与关税网： http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation
Source: United Nations
Fiscal revenue in Australia (2006-2007)
OECD 国家税制结构总体情况
1965
个人所得税 公司所得税 社会保障缴 款 （雇员） （雇主） 工薪税 财产税 一般消费税
1975 30 8 22
1985 30 8 22
1995 27 8 25
2005 25 10 26
2006 25 11 25
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国际税收与中国的涉外税收制度教学PPT
19
❖ （二）国际税收协定的主要内容 ❖ 主要内容包括：适用范围、征税权划分、
避免双重征税的方法、无差别待遇和情报交 换等五个方面，其中征税权划分方面的内容 是国际税收协定的主要部分。征税权划分所 要解决的是跨国纳税人的各项所得在各缔约 国间如何进行公平合理分配的问题，它主要 涉及对营业所得、投资所得、劳务所得和财 产所得的征税权的划分。
32
❖ （3）在国际避税地虚设信托财产。 ❖ 虚设信托财产是指海外投资者在避税地
设立一个个人持股信托公司，然后将其财产 虚设为避税地公司的信托财产，由于避税地 对财产税实行减免征收，从而达到避税目的。
33
❖ （二）利用转移价格避税 ❖ 1、转移价格的含义 ❖ 转移价格是跨国公司母公司与子公司、
子公司与子公司之间进行内部交易时所使用 的一种价格，通过跨国公司内部价格的划拨 来达到避税的目的。转移价格不受市场供求 关系的影响，也不是买卖双方在市场上按独 立竞争原则确定的价格，而是一种人为的内 部转账价格。
第十四章 国际税收与中国的
涉外税收制度
1
第一节 国际税收概述
❖ 一、国际税收的概念 ❖ （一）税收与税收制度 ❖ 税收是国家为实现其职能，凭借政治权
力，强制地、无偿地参与社会产品分配的一 种形式。 ❖ 税收与其他分配方式相比，具有强制性、 无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的 “三性”。
2
❖ 税收制度简称“税制”，是国家各种税 收法律、法规和征收管理办法的总和，是国 家征税的法律依据和工作规程。构成税收制 度的基本要素有：纳税人、征税对象、税目、 税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章 处理等。
36
❖ （三）利用变更企业总机构登记注册地或变 更企业实际控制与管理机构所在地的办法避 税
❖ （二）国际税收协定的主要内容 ❖ 主要内容包括：适用范围、征税权划分、
避免双重征税的方法、无差别待遇和情报交 换等五个方面，其中征税权划分方面的内容 是国际税收协定的主要部分。征税权划分所 要解决的是跨国纳税人的各项所得在各缔约 国间如何进行公平合理分配的问题，它主要 涉及对营业所得、投资所得、劳务所得和财 产所得的征税权的划分。
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❖ （3）在国际避税地虚设信托财产。 ❖ 虚设信托财产是指海外投资者在避税地
设立一个个人持股信托公司，然后将其财产 虚设为避税地公司的信托财产，由于避税地 对财产税实行减免征收，从而达到避税目的。
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❖ （二）利用转移价格避税 ❖ 1、转移价格的含义 ❖ 转移价格是跨国公司母公司与子公司、
子公司与子公司之间进行内部交易时所使用 的一种价格，通过跨国公司内部价格的划拨 来达到避税的目的。转移价格不受市场供求 关系的影响，也不是买卖双方在市场上按独 立竞争原则确定的价格，而是一种人为的内 部转账价格。
第十四章 国际税收与中国的
涉外税收制度
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第一节 国际税收概述
❖ 一、国际税收的概念 ❖ （一）税收与税收制度 ❖ 税收是国家为实现其职能，凭借政治权
力，强制地、无偿地参与社会产品分配的一 种形式。 ❖ 税收与其他分配方式相比，具有强制性、 无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的 “三性”。
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❖ 税收制度简称“税制”，是国家各种税 收法律、法规和征收管理办法的总和，是国 家征税的法律依据和工作规程。构成税收制 度的基本要素有：纳税人、征税对象、税目、 税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章 处理等。
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❖ （三）利用变更企业总机构登记注册地或变 更企业实际控制与管理机构所在地的办法避 税
中、美、日税制结构概览
各国个税税率
美国单身 课税所得 税率 美国已婚合并 课税所得 税率 美国已婚分别 课税所得 税率 日本个人所得税 课税所得 （美元） 税率 中国（工资薪金） 应纳税所 折合美元 得（RMB） 税率
8025
10%
16050
10%
8025
10%
19500
5%
18000
3000
3%
32550 78850
164550 357700 以上
单位：万元
100% 63.08% 12.20% 1.71% 2.26% 0.06% 0.02% 14.16% 0.28% 4.24% 2.01% 0.55% 0.21%
数据来源：《 2010中国税务年鉴》
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GENERAL MILLS FINANCE
美国税制
联邦税----个人所得税 ----公司所得税 ----社保税 ----遗产与赠与税 ----特种销售税 州税----销售税 ----资源税 ----财产税 ----个人所得税、公司所得税、社保税、遗产和赠与税、特 种销售税等 地方税----财产税 ----地方销售税 ----特种销售税、个人所得税、公司所得税等 联邦税、州税和地方税各约占总税收的2/3、2/9、1/9。
当年CPI
GENERAL MILLS FINANCE
1994-2010年个人所得税收入增长情况
金额（亿元）
1994～ 2010年个人所得税收入增长情况
4837.2
5000 4500 4000 3500
3185.0 3949.3 3722.2
3000 2500 2000 1500 1000 500 0
9
GENERAL MILLS FINANCE
个人所得税国际比较ppt课件
2021/4/23
2021/4/23
日本天皇照章纳税
• 已故日本天皇裕仁遗留下一笔数目可观的财 产，1989年8月21日，日本东京地区某税务 局首次正式宣布，对现任天皇明仁课以总额 高达4.28亿元(合299.3万美元)的遗产继承税 。天皇遗产纳税在日本史上尚属首次，尽管 这次征税受到日本一些右冀分子的阻挠，但 税款仍一次性足额地划入日本国库。
元；47％的起征点将提高到125001澳元。 • 根据新的减税政策，在今后4年中，澳大利亚的纳
税人将得到总共217亿澳元的减税好处。
2021/4/23
可怜的牲口----- 牛羊放屁要纳税
• 放屁是自然行为，但新西兰政府2002年5月宣布打算征收牧 场动物的废气税，以抵消它们的废气对臭氧层的破坏。据研 究，牛羊粪尿的氧化二氮和屁气的甲烷，损害臭氧层，加速 地球升温。政府据此计划征收每头牛羊4至60新元的税款。 新西兰有将近4700万头绵羊和1000万头肉牛和乳牛，从 2008年至2012年，政府估计可以获得20亿至50亿新元的税 收。
• 评：新西兰无疑是想限制温室气体过多排放。这个纠正牛羊 自然行为自然会招致农民不满，有人提出实际上是“砍掉羊 腿”的横征暴敛。其实从全球角度必须承认，削减动物屁气 的任何行动都是微不足道。做出的举动突然有点令人感动。
2021/4/23
高福利的澳大利亚
• 说到澳大利亚，人们总是对这个国家的社会 福利制度羡慕不已:女人生孩子有补助，没工 作可以向政府伸手，街上有免费面包牛奶香 肠，老年人坐车、看病、购物优惠多多，各 种补贴名目繁多，令人眼花缭乱!殊不知，高 福利总是以强大的税收系统为支撑，对于人 均GDP高达2万美元的澳大利亚同样如此。
2021/4/23
韩国设“免征点”照顾弱势群体
2021/4/23
日本天皇照章纳税
• 已故日本天皇裕仁遗留下一笔数目可观的财 产，1989年8月21日，日本东京地区某税务 局首次正式宣布，对现任天皇明仁课以总额 高达4.28亿元(合299.3万美元)的遗产继承税 。天皇遗产纳税在日本史上尚属首次，尽管 这次征税受到日本一些右冀分子的阻挠，但 税款仍一次性足额地划入日本国库。
元；47％的起征点将提高到125001澳元。 • 根据新的减税政策，在今后4年中，澳大利亚的纳
税人将得到总共217亿澳元的减税好处。
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可怜的牲口----- 牛羊放屁要纳税
• 放屁是自然行为，但新西兰政府2002年5月宣布打算征收牧 场动物的废气税，以抵消它们的废气对臭氧层的破坏。据研 究，牛羊粪尿的氧化二氮和屁气的甲烷，损害臭氧层，加速 地球升温。政府据此计划征收每头牛羊4至60新元的税款。 新西兰有将近4700万头绵羊和1000万头肉牛和乳牛，从 2008年至2012年，政府估计可以获得20亿至50亿新元的税 收。
• 评：新西兰无疑是想限制温室气体过多排放。这个纠正牛羊 自然行为自然会招致农民不满，有人提出实际上是“砍掉羊 腿”的横征暴敛。其实从全球角度必须承认，削减动物屁气 的任何行动都是微不足道。做出的举动突然有点令人感动。
2021/4/23
高福利的澳大利亚
• 说到澳大利亚，人们总是对这个国家的社会 福利制度羡慕不已:女人生孩子有补助，没工 作可以向政府伸手，街上有免费面包牛奶香 肠，老年人坐车、看病、购物优惠多多，各 种补贴名目繁多，令人眼花缭乱!殊不知，高 福利总是以强大的税收系统为支撑，对于人 均GDP高达2万美元的澳大利亚同样如此。
2021/4/23
韩国设“免征点”照顾弱势群体
财政学-税收理论和税收制度ceyc.pptx
外向型—以关税，涉外收入为主要来源—港 口型国家，缅甸。
内敛型—来自本国企业和公民。
④、根据主体税种的课税对象性质可以分 为流转税为主体的税制结构，收益所得税 为主体税种的税制结构，流转税与收益所 得税并重的“双主体”税制结构。
流转税为主体。
所得税为主体。
双主体。
三、、税制结构的制约因素
②社会保险税。社会保险税的缴纳是以雇员工 资的一定部分为税基，也可以看作是对所得的 课税。但社会保险税属于社会保障的缴费性质， 故可以划分为税收的单独类型。主要包括三个 税种：
老年和伤残社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
医疗社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
失业社会保险税：一般由雇主缴纳。
社会保险税一般实行比例税：
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构 第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、 税率的设置。
第三次浪潮 ：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同 一产品集中在一个企业，流转税以商品销 售全额为课税对象。
②西方财政学：按照税率结构形式，分为比 例税、累进税和累退税。
比例税：税基增大，税率保持不变。例如： 财产税。
累进税：税率随税基规模增大而上升的税 收，税基越大，税率越高。
累退性：税率随税基规模增大而降低。累 退税是不公平的。有些税的负担占高收入 的收入比重往往低于低收入者的收入比重。 例如盐税。
③对货物的课税：
以生产和销售的货物为税基，可以在生产或 销售的单一环节征收，也可以在生产和销 售过程的各个环节征收。主要包括：
➢ 零售销售税：在零售环节上对商品征收的 销售税。
内敛型—来自本国企业和公民。
④、根据主体税种的课税对象性质可以分 为流转税为主体的税制结构，收益所得税 为主体税种的税制结构，流转税与收益所 得税并重的“双主体”税制结构。
流转税为主体。
所得税为主体。
双主体。
三、、税制结构的制约因素
②社会保险税。社会保险税的缴纳是以雇员工 资的一定部分为税基，也可以看作是对所得的 课税。但社会保险税属于社会保障的缴费性质， 故可以划分为税收的单独类型。主要包括三个 税种：
老年和伤残社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
医疗社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
失业社会保险税：一般由雇主缴纳。
社会保险税一般实行比例税：
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构 第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、 税率的设置。
第三次浪潮 ：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同 一产品集中在一个企业，流转税以商品销 售全额为课税对象。
②西方财政学：按照税率结构形式，分为比 例税、累进税和累退税。
比例税：税基增大，税率保持不变。例如： 财产税。
累进税：税率随税基规模增大而上升的税 收，税基越大，税率越高。
累退性：税率随税基规模增大而降低。累 退税是不公平的。有些税的负担占高收入 的收入比重往往低于低收入者的收入比重。 例如盐税。
③对货物的课税：
以生产和销售的货物为税基，可以在生产或 销售的单一环节征收，也可以在生产和销 售过程的各个环节征收。主要包括：
➢ 零售销售税：在零售环节上对商品征收的 销售税。
美、日、中地方税制比较(一)
美、日、中地方税制比较(一)市场经济要求法制化、规范化，要求公平竞争条件，要求打破地区分割，形成全国统一市场；要求加强中央政府的宏观调控。
市场经济的这些内在要求，只有实行分税制才能得以实现。
分税制的实质和主要内容是要建立中央和地方两套独立的税制。
因此，凡是实行分税制的国家，都十分重视中央与地方两套税收体系的建设，并在这方面积累了一些经验，有一定的规律可循。
我国从９４年起在全国范围内统一实行分税制财政管理体制，以分税制改革为核心，将进一步促进税制改革及政府机构改革，促进财政预算管理体制改革，促进企业改革的深入进行。
虽然９４年的税制改革，使我国初步建立起了适应社会主义市场经济要求的地方税制，并取得了初步的成效，但由于理论上的不成熟和实践上的经验不足，我国的地方税制还存在不科学、不合理的成分，需要在实践中不断改进、不断完善，而市场化取向的改革，客观上要求我国财税体制向国际惯例靠拢。
国外地方税设计与改革的成功经验对我们是很好的借鉴。
世界各国按不同政体，大致可分为联邦制国家和单一制国家两类。
由于各国具体情况千差万别，经济发展水平、文化历史传统以及政治经济体制各异，其财权集中与分散的程度亦不尽相同，地方政府治税理财的方式也是各具特色。
我国市场经济建立，分税制模式都取自于美国、日本一些国家的成功做法，下面就美、日、中地方税制作一比较分析。
一、美国地方税制及其特点１、美国的地方税制美国是一个联邦制国家，美国宪法把美国政府分为联邦、州、地方三个级别。
与三级政府相适应，税收也实行三级管理。
各级政府都有明确的事权和独立的征税权。
其基本特点是：第一、税种上划分联邦税、州税和地方税，自成体系，各级政府都有“当家”税种，主要税种同源分享。
联邦税收体系以个人所得税、公司所得税和社会保险税三大直接税为主体，辅之以消费税、遗产和赠与税、关税；州政府的税收体系是以销售税、总收入税为主，辅之以个人所得税、公司所得税、消费税、遗产税以及其他税种；地方政府的税收体系以财产税为主体，辅之以销售税、个人所得税和其他税种，以及规费。
中美企业所得税比较PPT参考
中美企业所得税的对比
宋琲琲 张 昕 刘澄澄 熊 英 梁 浩 汪超林 李振伟
2021/3/10
授课：XXX
1
一、所得税的概念 二、企业所得税的历史来源 三、所得税的申报方式 四、企业所得税的征收方式 五、纳税人 六、所得税税率 七、主要的税收优惠和税收限制 八、所得税的种类
2021/3/10
授课：XXX
（6）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭 受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不 得在税前扣除。
授课：XXX
31
7 超过1500万至1833.33万美元的部分 38
8
超过1833.33万美元的部分
35
2021/3/10
授课：XXX
24
10万美元以下采用的是累进税率，因此小型企 业年应税所得在10万美元以下得到税务鼓励。 10万美元以上到1000万美元的税率是34%。 1000万美元以上的税率是35%
10万到33.5万美元的所得不享受累进税率的优惠，15%和 25%的累进税率的优惠在这个层次弥补到34%，39%的税 率（34%加5%）是为了补足适用于小型公司15%和25% 所带来的优惠。
2021/3/10
授课：XXX
3
第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的 税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合 资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得 税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出 台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。 在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得 税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、 国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台 的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面 展开。
宋琲琲 张 昕 刘澄澄 熊 英 梁 浩 汪超林 李振伟
2021/3/10
授课：XXX
1
一、所得税的概念 二、企业所得税的历史来源 三、所得税的申报方式 四、企业所得税的征收方式 五、纳税人 六、所得税税率 七、主要的税收优惠和税收限制 八、所得税的种类
2021/3/10
授课：XXX
（6）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭 受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不 得在税前扣除。
授课：XXX
31
7 超过1500万至1833.33万美元的部分 38
8
超过1833.33万美元的部分
35
2021/3/10
授课：XXX
24
10万美元以下采用的是累进税率，因此小型企 业年应税所得在10万美元以下得到税务鼓励。 10万美元以上到1000万美元的税率是34%。 1000万美元以上的税率是35%
10万到33.5万美元的所得不享受累进税率的优惠，15%和 25%的累进税率的优惠在这个层次弥补到34%，39%的税 率（34%加5%）是为了补足适用于小型公司15%和25% 所带来的优惠。
2021/3/10
授课：XXX
3
第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的 税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合 资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得 税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出 台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。 在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得 税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、 国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台 的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面 展开。
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中西税制总体比较
3．差异根源及借鉴意义 西方发达国家采用复合税制而我国采用单一税制，其原 因在于西方社会主体的多元化。西方税收不仅承担了筹集 资金的作用，还承担了社会公平作用(主要通过高额的累进 制个人所得税来缩小社会成员之间的收入差距)。而我国计 划经济体制下，社会的构成比较简单，各种经济关系高度 简化，这就决定了税收制度也必须简化。西方国家以所得 税为主要税种或者是流转税与所得税并重，这是因为他们 的生产力发达，企业和个人收益高，为所得税提供了税源。 而我国之所以在很长时期内只征以工商税为主的流转税而 不征所得税，是因为生产力低下，个人工资收入低而且差 距小；二是因为国有企业所占比重大，国有企业已经直接 上交了利润，所以无需也无力再上缴所得税。借鉴意义在 于随着我国生产力发展和市场经济的完善，市场主体必然 是走向多元化(不再是以国有企业为主)，在效率优先的刺激 下，企业盈利增加，个人收入差距扩大，这就为我国征收 所得税、财产税提供了广阔的空间。实际上，自1994年以 来，我国所得税已呈现上升趋势。
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中西税制总体比较
2．主体税种的差异 在我国，流转税一直是主体税种，这在利改税之 前表现得十分明显。当时除了工商税外，还有关税等。 流转税类在整个税收中占了绝对的比重。利改税后开 征了国有企业所得税，从整个税制看，税种布局已形 成了流转税与所得税并重的局面，但以产品税、营业 税和增值税等为主的流转税仍占2／3以上。1994年税 制改革后，增值税和消费税等流转税类在税收中所占 比重不仅没有下降，反而有扩大的趋势。西方多数发 达国家的税制是以所得税为主，如20世缉80年代经济 合作组织成员国的非加权平均数值统计表明，这些成 员国的所得税类收入占总税收64.5％，而流转税类则 只占29.8％。另一些国家总税收中所得税和流转税类 所占比重大体相等，可说是双主体税制。
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T H E E N D 8、For man is man and master of his fate.----Tennyson人就是人，是自己命运的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday, August 5, 2020
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中西税制总体比较ห้องสมุดไป่ตู้
1．税制结构差异 西方发达国家税制结构是多种税并存的复合税制。在这 一税制结构下，有社会意义的税种主要有： （1）所得税(个人所得税、公司所得税、社会保险税或工薪 税等)； （2）流转税(产品税、营业税、增值税、关税等)； （3）财产税(一般财产税、个别财产税、土地税、遗产税、 赠予税等)。 我国在传统的计划经济时期，形成了实质上的单一税制 结构，即当时我国几乎只存在工商税这一个税种。在1973 年的税制改革后，我国对国营企业只征收一种工商税；对 集体企业只征收工商税和工商所得税两种税；对农村社队 征收农业税。此外，余下的几种税即关税，盐税、屠宰税、 城市房地产税，车船使用牌照税、牲畜交易税、集市交易 税和契税等。工商税在税收总量中占绝对优势，其他税种 的收入所占比重都很小乃至微不足道。在计划经济时期， 我国是明显的单一税结构。1994年税制改革后，方有了所 得税(企业所得税、个人所得税)和财产税，但仍以流转工商
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