中级经济师职称论文：高校基建工程结算委托审计的风险与对策

中级经济师职称论文：

高校基建工程结算委托审计的风险与对策

摘要: 高校委托工程造价咨询中介服务机构进行基建工程结算是较普遍的做法，这个过程中，可能在委托审计选择工程造

价咨询中介服务机构、委托审计前的应审资料准备、委托

审计后的过程监控等工作中存在审计风险，为此应慎重选

择工程造价咨询中介服务机构及其审计人员，充分做好委

托审计前的资料准备工作，并应加强审计流程监控。

关键词: 工程结算;委托审计;风险和对策

近年来，随着高校办学规模的不断扩大，基础设施、教育设施、生活设施等保障困难日显突出。高校为了生存与发展，在财政拨款严重不足的情况下，不得不采取向银行贷款等多种渠道筹措资金，不断增加基本建设投资，扩建或新建校园，增建与办学规模相适应的设施，因而基本建设项目在不断增加。各高校虽有内审机构与审计工作人员，但多数无法独立完成如此项目多、投资大的基建工程结算任务，委托社会上专门的工程造价咨询中介服务机构即社会审计组织，已成为各高校基建工程结算审计的普遍做法。但由于我国工程造价咨询中介服务行业起步较晚，整个行业的规范化、市场化、科学化水平均不够高，执业与从业人员综合素质也不够高，业内业务与水平参差不齐。为了维护国家与高校的利益，重视高校基建工程结算委托审计的风险

问题与主动避免风险的对策问题十分重要。笔者结合个人从事基本建设审计的工作实践和所了解的国家有关规定，谨对高校基建工程结算委托审计的风险与对策问题，发表如下意见。

1 高校基建工程结算委托审计的主要风险

1．1 委托审计选择工程造价咨询中介服务机构的风险

当前社会上的工程造价咨询中介服务机构的整体管理水平还不够高，业内工作人员整体的素质亦不够高，人员之间的业务水平参差不齐，执业行为规范化程度还较低。该行业内的多数工作人员是由计划经济时期的预决算工作人员转型而来，其业务水平还停留在“算量套价”的层次，其知识面与知识结构一时难以适应市场经济体制下新的报价形式和全过程全方位的工程造价监控的要求。由于维护公正公平的国家法治水平还不够高不够严不够细等原因，一些工程造价咨询中介服务机构与不少企业，容易只顾各自经济利益而侵害国家与社会利益。例如:高校一些基建工程项目委托工程造价咨询中介服务机构审计后，虽然核减了一些资金，挤出了工程造价中的一些“水分”，但是高校若请国家审计机关审计或执业严格、经验丰富的其他社会中介服务机构再次复核后，对一些工程项目造价的再次审减额竟然超过了初次委托的工程造价咨询中介服务机构认定的审减额。高校委托工程造价咨询中介服务机构审计，应当根据委托项目的投资金额大小，选择具备相应资质的工程造价咨询中介服务机构:工程造价5000万元以上的，应选择具有甲级资质的工程造价咨询中介服务机构，工程造

价5000万元以下的应选择具有乙级资质的工程造价咨询中介服务机构。工程造价咨询中介服务机构的资质不同，其业务实力也不同。高校应根据基建工程项目造价的不同，择优委托具备相应资质的工程造价咨询中介服务机构，并且委托前要认真了解该机构及执业业绩状况、内控制度状况、拟派的注册造价师等实际审计人员的执业素质等情况，反复比较优劣，才能确定被委托的工程造价咨询中介服务机构。

1．2 委托审计前的应审资料风险

高校委托审计的基建工程项目结算的应审资料是否齐全真实，是审计结果是否准确的基础。高校若将不完整不真实的应审资料委托工程造价咨询中介服务机构进行审计，审计结果就不可能客观公正，还会给某些别有用心者提供造假的空间，产生审计风险，审计结果必然会损害国家与高校的利益。

1．3 委托审计后的过程监控风险

高校内审机构审计人员力量薄弱，多数内审人员对财务收支审计业务很熟悉，但基建工程审计业务较陌生。高校在委托社会中介服务机构后，若不能真正有效地对审计过程的监督控制，审计结果容易导致国家与高校的利益受损。当前主要表现在:受托的工程造价咨询中介服务机构审计人员易与委托高校内部人员私下串通;与被审计的高校基建工程项目有关的秘密易被泄露;有损委托方高校利益的较大争议问题，往往不经委托高校认可请示政府造价管理部门认定，双方少数人私自拍板定案等等。

2 遏制上述风险的对策

2．1 应慎重择优委托工程造价咨询中介服务机构及其审计人员选择实力强信誉好的基建工程造价咨询中介服务机构和经验丰富、恪守职业道德的审核人员，是加强委托审计监控力度的前提条件。

首先，应选择一个符合资质要求的工程造价咨询中介服务机构。对基本建设工程规模较大的工程项目可采取招标或议标的方式来选择社会中介机构。高校制定招标和评标办法，对报名投标的工程造价咨询中介服务机构进行考察了解，重点了解报名投标的工程造价咨询中介服务机构近几年的成果、资质、内控制度、业绩和拟派审核人员的综合素质与该机构的社会信誉度等，从中选择两三家信誉好、资质高、实力强的工程造价咨询中介服务机构。对工程造价咨询中介服务机构初审结果根据一系列工程造价指标或与社会上已有的类似工程造价相比较，分析其初审结果的准确性与合理性，若差别不大，则按照审计流程安排核对，若差别较大且无充分理由能予以说明，则安排另外选定工程造价咨询中介服务机构进行复审，以增强社会中介机构的信誉度和危机感，并对选中的工程造价咨询中介服务机构实行合同管理，明确双方责任与风险追究内容。

其次，确定经验丰富并恪守职业道德的注册工程造价师作为审计人员，因为工程项目审计人员的综合素质与执业态度会直接决定基建项目的审计质量，委托高校应将选定的工程造价咨询中介服务机构的审计人员，在委托合同中注明，以增强审计人员的责任感、信誉感。

2．2 应充分做好委托审计前的资料准备工作

要收集基建项目涉及的主要资料，如:招标文件、招标答疑、标底、投标文件、中标通知书、施工合同、补充合同、图纸会审纪要、设计变更通知单、变更签证单、地质勘探资料、基槽验收记录、材料认价单、采购合同、竣工图纸，施工日记，监理日记，主体竣工验收意见、工程竣工验收文件等，以上所有资料一定要是原件。对事后补送、补办的签证资料，一般都不应予以认可。若个别确属漏报的签证资料，必须由项目监理工程师、项目总监、高校现场负责人、高校基建负责人签字盖章并经高校内审机构负责人同意后，方可认定。送审的基建资料，应由基建施工单位按照相关规定整理，报高校职能管理部门逐一把关，由监理工程师、现场工程师、基建负责人等检查合格后，再移交高校内审部门，内审部门应做好移交记录和登记后，才能送交工程造价咨询中介服务机构。之后补报工程造价咨询服务机构的基建资料一律不予认可。

2．3 应加强审计流程监控

高校基建工程项目委托工程造价咨询中介服务机构审计时，应由高校内审机构代表高校委托。因为高校的基建工程项目主管部门(如高校的基建处等)属于高校内部的执行机构，而高校的内审机构属于专职经济监督部门，执行与监督职责必须分离。高校内审机构应不断提高内审工作人员的专业技术素质，努力发挥内审监督的作用，主动建立一套比较完整的高校基建项目审计流程并严格按照流程运作，保