审计证据
审计证据概述40页PPT
例题
审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问 人签字。这是表明审计证据的（ B）
A、充分性
B、合法性
C、客观性
D、重要性
证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明
审计证据的（ ）。
B
A、客观性
B、时间性
C、重要性
D、充分性
下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确 的有（ABCD）
❖ 审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。 ❖ 审计证据的可靠性是指审计证据要能如实反映经济活动
的客观事实。
（二）审计证据的基本特征——适当性
相关性
➢审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明 或否定被审计单位所认定的会计事项。
➢举例： 为证明存货是否存在：存货监盘
（二）审计证据的基本特征——适当性
第五节 审计证据
审计的步骤
准则
起点
编制计划
实施审计
取证
处理
决定
报告
底稿
依据
第五节 审计证据
一、审计证据的涵义及作用
❖审计证据是指审计人员在审计过程中，采用 各种方法和技术、依照法定程序所取得的，能 够反映被审事项事实真相的各种证明文件和资 料。
二、审计证据的特征 （7个）
基本特征
★充分性（数量特征） ★适当性（质量特征）
项目乙方案 现金
报告金额 700
甲方案重要性 乙方案重要性
水平（1％）
水平
7
2
应收账款
2100
21
26
存货
4200
42
70
固定资产
7000
70
第2103号内部审计具体准则—审计证据
第2103号内部审计具体准则—审计证据审计证据是审计过程中获得的、用于评价被审计对象财务信息真实性的信息。
审计证据是内部审计工作的重要组成部分，其准确性和充分性对审计结论的形成具有至关重要的作用。
下面是关于审计证据的具体准则。
一、审计证据的合法性审计证据必须是合法获得的，即获得证据的方法和渠道必须符合法律和法规的规定。
内部审计人员在获得证据时应遵守相关法律法规，不得采取非法手段获取证据。
审计人员应该采取合法的方式获得证据，如查阅法定账簿、查看原始凭证、进行面谈、调查问卷、检查文件和记录等方式。
在获取证据的过程中，应遵守保密原则，确保相关信息的机密性。
二、审计证据的可靠性审计证据必须是可靠的，即具备充分的可信度和准确性。
审计人员在获取证据时，应选择合适的长期、独立性、可追溯性和可验证性，确保证据的可靠性。
审计人员可以通过以下方式提高证据的可靠性：1.选择凭证性强、有记录的证据，如法定账簿、原始凭证等。
2.选择独立性高的证据，如独立第三方提供的文件和记录。
4.选择论证和比较证据，即通过不同证据之间的相互印证和比对，增强证据的可靠性。
三、审计证据的全面性审计证据必须是全面的，即审计人员应该根据任务的要求和审计目标，获得足够的证据。
审计人员应从不同的角度和渠道获得证据，确保证据覆盖被审计对象的所有重要方面。
为了确保证据的全面性，审计人员可以采用以下方式：1.规划审计程序，明确获得证据的方法和渠道。
2.调查和核实所有可能存在的风险和问题，确保没有遗漏。
3.甄别证据的重要性和优先级，确保关键证据的全面性。
四、审计证据的评估和记录审计人员应对获得的证据进行评估，并将评估结果记录下来。
评估证据的过程中，审计人员应该考虑证据的可靠性、充分性和相关性，判断证据的合理性和有效性。
总之，审计证据是内部审计工作中非常重要的一项内容。
内部审计人员应遵循审计证据的合法性、可靠性、全面性和评估记录的准则，确保审计结论的准确性和可信度。
六种实用审计证据的取得和运用
六种实用审计证据的取得和运用引言在进行审计工作时，审计证据的取得和运用是非常重要的环节。
审计证据是指审计师在执行审计程序过程中获得的用来支持审计意见的信息。
良好的审计证据具有可靠性、充分性和适用性的特点，对于保证审计工作的准确性和可靠性起着关键作用。
本文将介绍六种实用的审计证据的取得和运用方法。
一、文件凭证文件凭证是指通过搜集、阅读和对目标文件的试算检查而获得的审计证据。
文件凭证可以包括合同、发票、银行对账单等。
审计师可以通过仔细阅读这些文件，了解相关的交易记录和财务状况，判断其合法性和真实性，从而获得审计证据。
二、口头询问在进行审计工作时，审计师可以与相关当事人进行口头询问，了解相关的事实信息。
这种方法可以帮助审计师获取更详细的信息，解答疑问，并获得其他相关的证据。
然而，口头询问的结果可能受到询问对象的主观因素和不可靠因素的影响，因此应谨慎使用口头询问的证据。
三、计算资料审计师可以通过对相关的计算资料进行检查和分析，以获取审计证据。
计算资料包括财务报表中的计算、试算、比率分析等。
审计师可以通过对这些计算资料的检查，判断其准确性和合理性，发现潜在的问题和错误，并获得审计证据。
四、抽样调查在进行审计工作时，审计师通常无法检查每一笔交易或每一个财务项目，而是通过抽样调查的方法，从整体中选取一部分进行检查。
这种方法可以显著减少工作量，同时保证抽样的可靠性和适用性。
审计师可以通过抽样调查的结果，推断整体的情况，并获得相应的审计证据。
五、外部证据外部证据是指审计师通过向外部机构、人员进行查询和调查，获得的与审计对象相关的信息。
外部证据可以包括银行对账单、供应商对账单、律师信函等。
这些外部证据具有客观性和独立性，可以为审计工作提供可靠的证据。
六、内部控制内部控制是指组织内部为实现企业目标而建立的一系列控制措施。
审计师可以通过评价内部控制的有效性和适用性，获得审计证据。
审计师可以通过检查企业的内部控制制度和操作程序，了解企业的风险管理和控制情况，判断其可靠性和有效性，并获得相应的审计证据。
审计证据类型有哪些
审计证据类型有哪些
实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、环境证据等。
1、实物证据
实物证据是指以实物形态存在的各种资产的证据。
审计人员通过盘有名种财物的实在性而取得的市计证据，如实际观察和实地盘点某类资产、存货，是这此财产物资实际存在的最好证据。
2、书面证据
书面证据是以书面形式存在的审计证据。
书面证据是审计证据的主体，审计人员主要依靠的就是书面证据。
书面证据的可靠性程度，因其被篡改伪造的可能性大小不同而不同。
3、口头证据
口头证据是从口头谈话中获取的审计证据。
即将被审单位内部有关人员的口头说明或答复作为证据。
就证明力来说，口头证据在所有审计证据中是最弱的。
一个人对某件事或某个问题作了口头说明，但是以后要证明其曾作过这种说明却很困难。
此外，还存在着误解口头证据或记忆错误的可能性。
然而口头证据的作用又是不可忽视的。
4、视听证据
视听资料是我国《民事诉讼法》所规定的一种独立的证据种类,它是
指通过录音、录像所记载的声音、语言、形象或行为等来证明案件事实的证据。
5、环境证据
环境证据也称状况证据。
它是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
环境证据一般不属于基本证据，不能用于直接证实有关被审事项，但它可以帮助审计人员了解被审事项所处的环境或发展的状况，为判断被审事项和确证已收集其他证据的程度提供依据，因而，环境证据仍然是审计人员进行判断所必须掌握的资料。
具体地划分，环境证据包括:反映内部控制状况的环境证据、反映管理素质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。
参考资料来源：百度百科-审计证据。
名词解释审计证据
名词解释审计证据
审计证据是指审计师在执行审计工作时所获得的、可用于评价被审计单位财务报表的信息。
审计证据是评价财务报表真实性、公允性及合规性的重要基础，也是审计师作出审计意见的主要依据之一。
审计证据具有以下特征：
1. 审计证据应该是有充分的可靠性和相关性。
审计师必须获取充分的证据，以确保能够支持其对财务报表真实性和公允性的评价。
2. 审计证据应该具备充分的可审性。
审计证据应该是能够被审计师审查、分析和评估的。
3. 审计证据应该具备充分的时间性。
审计师需要在适当的时间内获得审计证据，以确保能够及时评价财务报表真实性和公允性。
审计证据的种类包括：
1. 会计记录和相关支持文档。
2. 内部控制文件和报告。
3. 外部文件和报告，例如确认函、律师函等。
4. 现场检查和观察。
5. 财务报表分析。
6. 询问内部和外部的人员。
审计师在选择审计证据时应该考虑其可靠性和相关性，并根据其获得的审计证据作出适当的审计结论和意见。
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简述审计证据的含义及分类
简述审计证据的含义及分类审计证据是指审核人通过收集和评估相关信息，用于支持对财务报表的评价和审计意见的依据。
审计证据是审计项目中非常重要的一部分，用于判断财务报表是否真实、准确，并判断是否存在重大错误或欺诈行为。
审计证据的分类有四种：计算、来源、关联和效力。
计算是指审计证据的数量、质量和选择的程度。
数量是指收集的证据的多少，质量是指证据的可靠程度，选择是指在证据收集过程中审计人员选择哪些证据进行分析和评价。
审计人员应当根据风险评估确定采取的具体审计程序，以确保收集到足够的审计证据。
来源是指审计证据的来源。
审计证据可以来自内部或外部。
内部来源是指审计人员自组织或企业内部获取的证据，如内部控制文件、员工记录等。
外部来源是指审计人员从外部获取的证据，如银行对账单、客户合同等。
审计人员应当结合财务报表风险评估，分析内部和外部证据的可靠性，并评估对财务报表的影响。
关联是指审计证据之间的联系和相互关系。
审计证据之间存在的关联性可以帮助审计人员确定证据的可靠性，并对财务报表的真实性进行评价。
关联证据可以相互印证，从而增加证据的可靠性。
例如，在审核现金流量表时，审计人员通常会比对现金收支记录、银行对账单和现金缴税等文件，以验证现金流量表的准确性。
效力是指审计证据的有效程度。
审计人员应当评估审计证据的效力来确定是否足以支持他们的审计意见。
审计证据的效力取决于多个因素，如证据的独立性、可靠性、可核实性等。
审计人员应当确保证据的来源可靠，并进行充分的验证和确认。
除了以上分类，审计证据还可以分为四种形式：书面证据、口头证据、电子证据和物理证据。
书面证据是指以书面形式记录的证据，如合同、会计凭证等。
口头证据是指通过口头交流获取的证据，如员工陈述、会议记录等。
电子证据是指通过计算机系统获得的证据，如电子账簿、电子邮件等。
物理证据是指审计人员直接观察或检验的文件、资产、设备等。
对于审计证据的收集和评估，审计人员应当遵循一定的程序和方法，确保证据的充分性、可靠性和可核实性。
审计准则审计证据
审计准则审计证据审计准则审计证据一、审计证据的种类审计证据是指审计人员在审计过程中收集到的各种形式的凭据和资料，用于证明被审计事项的真实性和合规性。
审计证据可以根据其来源和性质分为以下几类：1.会计记录：包括财务报表、会计账簿、凭证、发票等。
2.内部证据：包括审计日记、审计底稿、审计工作报告等。
3.外部证据：包括银行对账单、合同、协议、政府文件等。
4.口头证据：包括与被审计单位相关人员的面谈记录、电话记录等。
5.其他证据：包括分析性程序结果、控制性测试结果等。
二、审计证据的获取方式审计证据的获取方式主要包括以下几种：1.审查会计记录和其他资料：通过对被审计单位的会计记录和其他资料进行审查，获取相关证据。
2.观察和询问：通过观察被审计单位的业务活动和询问相关人员，获取口头证据和了解业务情况。
3.函证：通过向第三方发出函证，获取相关证据。
4.抽样测试：通过对样本进行测试和分析，获取相关证据。
5.执行分析性程序：通过执行分析性程序，获取相关证据和分析结果。
6.其他方式：通过其他适当的方式获取相关证据。
三、审计证据的质量要求审计证据的质量要求包括以下方面：1.相关性：审计证据应当与被审计事项相关联，能够证明其真实性和合规性。
2.可靠性：审计证据应当可靠、可信，能够客观地反映被审计事项的真实情况。
3.充分性：审计证据应当充分、完整，能够充分证明被审计事项的真实性和合规性。
4.合法性：审计证据应当符合法律法规和职业道德规范的要求。
5.时效性：审计证据应当及时获取和整理，能够满足审计工作的时效性要求。
四、审计证据的收集过程审计证据的收集过程包括以下步骤：1.制定审计计划：在制定审计计划时，应当明确需要收集的审计证据及其数量和质量要求。
2.执行审计程序：根据审计计划，执行相关审计程序，获取相关审计证据。
3.整理和分析：对获取的审计证据进行整理和分析，筛选出符合要求的证据，并对其进行分类和归纳。
4.审核和评估：对整理后的审计证据进行审核和评估，确保其质量和可靠性。
收集审计证据七种方法
收集审计证据七种方法
嘿，朋友们！今天咱就来说说收集审计证据的七种超厉害的方法！
第一种，检查法。
就好比你找东西，东翻翻西看看，仔细检查每一处，看看能不能发现啥蛛丝马迹。
比如说，去翻翻公司的账本，瞅瞅有没有啥不对劲的地方。
第二种，观察法。
这就像你暗中观察一个人，看看他的一举一动。
比如看着公司员工的工作流程，是否符合规定呀。
第三种，询问法。
想象一下你好奇地问别人问题，想从他们嘴里掏出有用的信息。
咱可以找相关人员问问，某些事情到底是咋回事。
第四种，函证法。
这就好像你给别人发封信，问个明白。
比如给供应商发函确认一下往来款项。
第五种，重新计算法。
哎呀呀，这不就是重新算一遍嘛！像算算账目对不对啦。
第六种，重新执行法。
就如同你再把流程走一遍，看看有没有问题呗。
比如重新执行一次审批流程。
第七种，分析程序法。
这个就像是个侦探在分析线索，从各种数据里找关联，看出门道来。
总之啊，这七种方法就像是我们的法宝，能帮我们把审计证据收集得妥妥的！让我们在审计的道路上披荆斩棘，所向披靡呀！没有这些方法可不行呢！。
审计证据的收集途径
审计证据的收集途径
收集审计证据的途径很多，常见的有以下几种。
(1)检查。
它是指审计人员对被审计单位会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
(2)监盘。
它是指审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。
监盘还应对实物资产质量、计价及所有权予以关注。
(3)观察。
它是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
(4)查询。
它是指审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。
(5)函证。
它是指审计人员为印证被审计单位的会计记录所载事项而向第三者发函询证。
(6)计算。
它是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算。
(7)分析性复核。
它是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所做的分析，包括调查异常变动以及这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。
审计证据收集的方法
审计证据收集的方法
审计证据收集的方法主要包括以下几种：
1. 观察法：审计人员通过观察企业的运营过程、内部控制制度和财务报表等，获取关于企业财务状况和运营情况的证据。
2. 询问法：审计人员通过与企业管理人员、员工和合作方等进行沟通和交流，获取与财务报表相关的信息并核实其准确性。
3. 外部确认法：审计人员通过与独立的第三方机构进行交流和确认，获取关于企业与合作方之间的交易等信息，如银行对账单、合同等。
4. 文献法：审计人员通过查阅企业的内部文件、账簿和合同等，获取相关的财务信息并核实其准确性。
5. 计算法：审计人员通过数学计算和统计分析等方法，对财务数据进行核实和检验，如计算比率和趋势等。
6. 实物验证法：审计人员通过对企业资产的实物检查和验证，获取关于企业资产的真实性和存在性的证据。
7. 反向分析法：审计人员通过对企业财务数据和交易流程的逆向分析，揭示可
能存在的错误和欺诈行为。
以上方法在实际审计工作中可以结合使用，以获取全面和可靠的审计证据，并为最终的审计结论提供支持。
审计证据的概念
审计证据的概念审计证据的概念审计证据是指审计人员收集的关于财务报表陈述的信息，用于评估这些陈述的真实性和公允性的证据。
审计证据是审计过程中的核心内容之一，对于发表审计意见具有重要意义。
以下是有关审计证据的相关概念及相关内容的简述。
审计证据的定义审计证据是指审计人员通过获取、分析和评估信息来形成对财务报表陈述的结论的一系列符合性，其特征包括：•相关性：与所审计陈述直接或间接相关的信息。
•可信度：具有高度可信性、可依赖性和可获证性。
•充分性：审计人员所需的证据量和质量充足。
审计证据的来源审计证据的来源广泛多样，主要包括：•内部控制：审计人员可以依据企业的内部控制制度获得相关证据。
•会计记录：通过对会计记录的检查和分析，审计人员可以获取与财务报表陈述相关的信息。
•外部资料：包括与企业业务相关的合同、信函、函证和公共文件等。
•询问与确认：与企业相关的内外部人士提供的口头或书面信息。
•抽样调查：利用统计抽样方法获取一部分数据，通过对这部分数据的审计深入分析来推断整体数据的真实性和公允性。
审计证据的收集审计证据的收集过程包括以下步骤：1.规划收集程序：审计人员根据审计目标和风险评估设计收集证据的程序。
2.收集证据：执行收集证据的程序，包括查阅文件、进行内外部询问和确认、进行会计记录的检查和分析等。
3.评估证据：审计人员对收集到的证据进行评估，判断其相关性、可信度和充分性。
4.文档化：将收集到的证据进行整理、归档和文档化，记录相关过程和结论。
审计证据的评估审计证据的评估过程是判断财务报表陈述的真实性和公允性的关键步骤。
评估证据的过程包括：1.信度评估：判断证据来源的可靠性、可信性和可获证性。
2.相关性评估：判断证据与所审计陈述的直接或间接相关性。
3.综合评估：综合考虑各项证据的可信度和相关性，形成对财务报表陈述的评价。
4.确定缺漏：判断可能存在的证据缺漏，并采取相应措施予以弥补。
审计证据的应用审计证据的应用包括以下内容：1.发现潜在风险：通过对审计证据的分析和评估，发现财务报表陈述中可能存在的潜在风险。
审计证据的分类及取证方法
审计证据的分类及取证方法
一、审计证据的分类
1、事实性证据
事实性证据也称客观证据，是指能够直接表明事实的证据，它包括有关财务记录、票据、凭证等，均可作为审计证据起到证明事实的作用。
2、相关性证据
相关性证据是指虽然不能单独作为审计证据证明事实，但与审计主体有关的证据。
它可以作为审计证据，常见的相关性证据有：法律文书、企业资料、行政法规、经济资料等。
3、见证性证据
见证性证据是指通过审计会计的现场确认，能够印证审计核查结果的证据。
例如：审计人员见证的各类财务凭证、报表、财务统计表等，可以作为审计证据印证审计核查结果的正确性。
4、证实性证据
证实性证据是指审计人员直接向审计主体询问、查询并得到该主体认可的证据。
例如：审计人员向审计主体询问有关事实，得到该主体认可的答复等，均可作为审计证据。
二、取证方法
1、档案查阅
档案查阅是指审计人员从企业档案中，查阅有关财务记录、票据、凭证等，以证明审计结论的一种取证方法。
2、会计凭证认证
会计凭证认证是指审计人员以检查准确度、完整性、权属等为核查内容，以确认会计凭证的真实性的一种取证方法。
3、见证调查。
审计证据的要求
审计证据的要求
审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据，它必须满足一定的要求以确保审计意见和结论的稳妥可靠。
这些要求主要包括以下几个方面：
1. 相关性：审计证据必须与审计目标、范围和任务相关，能够提供足够的信息来评估被审计对象的财务状况、经营状况、内部控制体系以及遵循合规性等方面的情况。
2. 可靠性：审计证据必须可靠，即具有真实性、可信度和可重复性。
可靠性要求审计证据来源可靠，采集方法合理，数据可验证，并且具备一定的独立性和客观性。
常见的可靠性评估方式包括源文件的真实性、外部确认、内部一致性、比较验证等。
3. 充分性：审计证据必须足够充分，能够支持审计意见和结论的作出。
这意味着审计人员需要获取足够的证据来支持其审计判断，确保审计结论有充足的数据支撑。
4. 时效性：审计证据必须具备一定的时效性，能够反映被审计对象近期内的经济活动和相关情况。
过时的证据可能无法反映被审计对象的实际情况，从而影响审计意见和结论的准确性。
5. 合法性：审计证据的获取和运用必须符合法律法规的规定，不能侵犯被审计对象的合法权益。
同时，审计证据的收集和处理也必须遵守相关会计准则和审计准则的要求。
6. 可理解性：审计证据必须清晰明了，易于理解和分析。
对于较为复杂的证据，审计人员需要进行适当的解释和说明，以便于其他使用者理解和利用。
总之，审计证据是审计工作的核心组成部分，它必须满足相关性、可靠性、充分性、时效性、合法性和可理解性的要求，以确保审计意见和结论的准确性和可靠性。
审计证据的收集和分析方法
审计证据的收集和分析方法审计是指对企业财务状况和经营业绩进行全面检查和评估的一项专业工作。
而审计证据的收集和分析则是审计过程中非常重要的环节。
下面将介绍审计证据的收集和分析方法。
一、审计证据的收集方法1.文件查询法：审计师可以通过查询企业的各项文件和记录，获取相关的审计证据。
这些文件包括财务会计凭证、原始账簿、银行对账单、发票等。
审计师应仔细查看这些文件的真实性和完整性，以确保收集到准确的审计证据。
2.观察法：审计师可以通过实地观察企业的生产现场、仓库及销售现场等，以获取实际的经营情况。
观察法能够帮助审计师直观了解企业的运营情况，发现潜在的风险和问题。
3.访谈法：审计师可以与企业管理层、工作人员、供应商和客户进行面对面的访谈，了解他们对于企业财务状况和经营情况的看法。
访谈法可以获得对企业经营的内部信息和外部反馈，并且对于发现潜在问题和风险非常有帮助。
4.抽样调查法：由于审计时间和资源有限，审计师无法对企业的每个交易和账目都进行全面审核。
因此，审计师通常会采取抽样调查法来收集审计证据。
抽样调查需要合理选择样本，并对样本进行详细的审核和分析，以推断出整体的审计结论。
二、审计证据的分析方法1.比较分析法：审计师可以通过比较企业不同时间段的财务数据，或者与同行业企业的财务数据进行比较，找出企业的异常之处。
比较分析法可以帮助审计师发现企业的潜在风险和问题，并对财务状况进行评估。
2.趋势分析法：审计师可以根据企业财务数据的变化趋势，分析企业的业务发展情况和财务状况的演变。
趋势分析法可以揭示出企业经营的长期趋势和规律，对企业的未来发展提供参考。
3.比例分析法：审计师可以通过计算企业的财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标，评估企业的财务状况和经营绩效。
比例分析法可以帮助审计师深入理解企业财务数据背后的含义，并发现可能存在的问题。
4.异常分析法：审计师可以通过分析企业财务数据中的异常值，如异常交易或异常账目，发现潜在的风险和问题。
审计证据大白话解释
审计证据大白话解释一、什么是审计证据？在谈论审计证据之前，我们先来理解一下审计的概念。
审计是指对一个组织、实体或系统进行专业的审核，旨在评估其财务状况、业务运营、内部控制和风险管理等方面的合规性和可靠性。
而审计证据，就是在进行审计过程中，审计师通过获取和收集各种相关信息和数据，应用专业知识和技巧进行分析和评估，并据此形成对被审计对象的意见和结论的依据。
简单来说，审计证据是用来支撑审计师判断和形成审计意见的材料。
二、审计证据的类型1. 内部生成证据内部生成证据是指企业自身产生的与内部控制、风险管理、业务运营等相关的文件和记录，如财务报表、会计凭证、合同协议、工作票据等。
这些内部生成证据一般是审计师的首要来源，因为其具有可靠性和可获取性的优势。
2. 外部获取证据外部获取证据是指审计师通过与第三方进行沟通和交流，对其提供的文件、记录和信息进行分析和评估。
常见的外部获取证据包括银行对账单、供应商对账单、客户合同、税务申报表等。
外部获取证据可以提供审计对象的多角度信息，并作为补充和比对内部生成证据的重要依据。
三、审计证据的获取方法1. 目视观察审计师通过自身的观察能力、经验和专业知识，在对企业实地考察和检查过程中，以目视观察的方式获取审计证据。
比如，审计师通过观察工厂内的生产设备是否正常运行，员工是否按照流程操作，来判断内部控制的有效性。
2. 询问法询问法是审计师主动与企业当事人进行交流和访谈，获取其对一些关键事项的解释和说明。
这种方法可以快速获取相关信息，但需要注意主观因素的干扰，因此在询问过程中要注意提问方式和技巧，并结合其他证据进行综合判断。
3. 抽样调查由于很难对全部数据进行审计，审计师通常会采用抽样调查的方式获取证据。
通过从总体数据中抽取一部分进行审计，再根据抽样结果进行统计推断，从而得出对整体数据的结论。
抽样调查需要合理选择抽样方法，并保证样本的代表性和可靠性。
4. 文书凭证法审计师可以通过查阅和分析企业的财务报表、会计凭证、账簿等文书凭证，以及相关的合同、协议、文件等来获取审计证据。
审计证据
二、分析程序的运用特征
01
02
03
COMPETITOR 1
用于风险评估 （必须用）
COMPETITOR 2
用于实质性程序 （非强制）
COMPETITOR 3
用于总体复核 （必须用）
三、分析程序的运用
（一）用于风险评估程序 （二）用于实质性程序 （三）用作总体复核
（一）用于风险评估程序
1.要求 （1）注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以 了解被审计单位及其环境。 （2）在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序 。 （3）这一阶段分析程序的运用时强制要求 2.特点 在风险评估时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察 程序结合运用，分析程序使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要 是账户余额及其相互之间的关系。 需要注意的是，注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每 一方面时都实施分析程序。 3.运用 与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序并不 足以提供很高的保证水平。
持控制。
二、函证基本流程
（一）函证决策
1.评估的认定层次重大错报风险。 2.函证程序所针对的认定。 3.其他程序能否将检查风险降至可接受水平。 除此之外，还可以针对被询证者的适当性考虑下列因素： 1.预期被询证者对函证事项的了解（知不知道） 2.预期被询证者的客观性（独不独立） 3.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（会不会）
POWERPOINT TEMPLATE
Unlimited progress
汇报人：
3.实质性程序旨在发现认定层次重大错报，包括细节测 试和实性分析程序。
三、风险导向审计的基本逻辑
四、具体审计程序
具体审计程序： 1.检查 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据一、背景介绍中国注册会计师审计准则第1301号于2024年正式颁布实施，旨在进一步加强审计工作的规范性和准确性，提高审计报告的可靠性和权威性。
审计证据作为核心内容之一，对于审计工作的质量和有效性起到关键作用。
该准则明确了审计证据的定义、获取、分析和评估的要求，规范了审计人员在应用审计证据时的指导原则。
二、审计证据的定义和特性审计证据是指审计人员在进行审计工作过程中所获取和形成的信息和资料，以支持审计意见的形成。
审计证据有以下特性：2.充分性：审计证据应充分，即所获取的证据足够支持审计报告中的观点和结论。
审计人员应获取任何重要证据，以减少审计风险。
三、审计证据的获取审计人员应通过多种方法获取审计证据，包括但不限于以下几种方式：1.查阅相关文件和记录：审计人员应查阅企业的财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件等相关文件和记录，以获取相关证据。
2.进行实地考察：审计人员应进行实地考察，通过观察、检查和确认企业的实物资产、负债、收入、费用等，获得相关证据。
3.向外部机构和个人询证：审计人员可向外部机构（如银行、律师事务所）和个人（如客户、供应商）询证，获取相关证据。
4.委托专家进行鉴证：当存在特殊的技术性问题时，审计人员可委托专门领域的专家进行鉴证，以获取专业的审计证据。
四、审计证据的分析和评估审计人员应对获取的审计证据进行分析和评估，以确定其可靠性和相关性。
具体要求如下：2.强制性分析：审计人员应对有可能造成对财务报表重大影响的证据进行强制性分析，以确保其在审计意见中的体现。
3.连贯性分析：审计人员应对证据之间是否相互连贯进行评估，判断其是否与财务报表的整体准确性和完整性相一致。
4.多角度评估：审计人员应从多个角度评估证据的相关性和可靠性，减少因单个证据带来的误差和风险。
五、审计证据的文档记录和保管审计人员应对所获取、形成和分析的审计证据进行详细的文档记录和保管。
审计证据
1、审计证据的种类：按照外形特征划分：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
（1）实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但实物资产的存在并不能完全能证实被审计单位对其拥有所有权。
而且对某些实物资产的清点，虽然可以确定其实物数量，但其质量好坏将影响到资产的价值，有时难以通过实物清点来加以判断。
因此，对于取得实物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况进行确认。
（2）书面证据包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、记账凭证、会计账簿和各种明细表、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。
书面证据是审计证据的主要组成部分，可称之为基本证据。
书面证据按其来源分为外部证据和内部证据两类。
（3）口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。
这类证据可靠性较差，证明力较小，本身并不足以证明事情的真象，其主要作用是发掘一些重要的线索，从而有利于对某些需审核的情况做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。
（4）环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
具体而言，它又包括以下几种：＃1．有关内部控制情况。
内部控制制度越健全、越严密，所需的其他各类审计证据的数量就越少；否则，审计人员就必须获取较大数量的其他审计证据。
＃2．被审计单位管理人员的素质。
＃3．各种管理条件和管理水平。
2、书面证据按照起来源划分为：外部证据和内部证据。
外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，它一般具有较强的说明力。
注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等也属于外部证据。
＃1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说，审计证据的数量越多越好，为了使审计人员进行有效率、有效益的审计，审计人员通常把需要足够数量审计证据的范围降低到最低限度。
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3、本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学
【三】布置任务（时间5分钟）
1、分组（5组或6组）
可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
2、收集证明存货真实存在的证据（时间20分钟）
【四】小组讨论（时间10分钟）
1.小组讨论
【五】审计结果展示（时间10分钟）
每组选派一人（小组长）上台阐述讨论内容，教师参与分析，确定最终答案。
审计证据
一、教学总体设计
本次课教学内容：审计证据
授课
班级
教学时数
2课时
上课地点
教室
教学目标
知识目标
能力目标
1了解审计证据的种类
2掌握审计证据的特性
1能够运用所学的审计方法进行审计证据的收集
2能够辨别审计证据证明力的强弱
能力训练任务及案例
能力训练任务
通过情境描述讨论证据收集的方法并辨别证据的证明力强弱
【六】知识点总结（时间10分钟）
审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据。
按审计证据的来源渠道可以分为亲历证据、外部证据和内部证据三类。主要指的是书面证据。
内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。
参考资料
《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲. 中国财政经济出版社. 2009
《审计实
【一】组织观看相关审计证据资料（时间15分钟）
主要的书面资料
【二】新知识引入（时间20分钟）
1、介绍审计证据的收集方法
2、提问方式：（1）了解到会计资料以外的审计证据