应交税费的计算 - 360文档中心

增值税的计算公式为

增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。

比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。

这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。

a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。

所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

再比如：你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。

你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。

如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。

沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。

由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a 公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。

企业应交税费中土地使用税的计算方式

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业应交税费中土地使用税的计算方式
土地使用税这个大部分都是要进行缴纳的，除非是国家规定的用地不用缴纳，这个土地使用税的费用并不是很高，也是可以接受的，那么土地使用税的计算方式是如何的。

小编通过你的问题带来了“企业应交税费中土地使用税的计算方式”的内容，希望对你有帮助。

应交税费中土地使用税的计算公式
据以计算应缴纳城镇土地使用税税额的方法，城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。

其计算公式为：年应交土地使用税=计税土地面积(平方米)×适用税额。

土地使用税的优惠政策
按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：
(一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。

开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

应纳税额的计算

应纳税额的计算案例分析2：海兴公司为一般增值税纳税人，适用税率为17%，2009年6月有关经营业务如下：（1）购进材料（已入库）500，000元，其中增值税专用发票注明销售额400，000元，增值税额68，000元；普通发票100，000元。

另外支付运杂费50，000元（其中运输发票上列明的运费46，000元）。

（2）购进农业产品一批，支付价款200，000元，支付运费10，000元，并取得合法运输票据。

（3）购进设备一台，增值税专用发票注明价款600，000元，增值税额102，000元，支付运费60，000元取得合法运输票据。

（4）销售产品一批，不含税售价900，000元，开具增值税专用发票。

（5）销售产品给小规模纳税人，开具普通发票，含税销售额93，600元（6）将成本为100，000元的产品用于在建工程，成本利润率为10%。

（7）将购进的农业产品的1\4用于职工福利。

分析：（1）销售产品的销项税额：900000*17%+93600÷（1+17%）*17%=166600元（2）用于在建工程产品的销项税额：100000*1+10%）*17%=18700元（3）外购可以抵扣的进项税额：68000+46000*7%=71220元（4）外购农业产品可抵扣的进项税额：（200000*13%+100000*7%）*（1-25%）=20025元（5）购进设备可抵扣的进项税额：102000+60000*7%=106200元（6）应缴纳=166600+18700-71220-20025-106200=-12145元；当期不足抵扣，结转下期继续抵扣案例分析3：某机械加工厂为一般纳税人。

2009年5月发生以下业务：（1)外购原材料一批，增值税专用发票上注明价款200万元，税额34万元，原材料验收入库。

（2)从小规模纳税人购进一批零配件，普通发票上注明的价款为30万元。

（3）支付生产用电费，增值税专用发票上注明的价款为20万元，税额为3.4万元。

应交税费销项的计提方法

应交税费销项的计提方法全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：应交税费销项是企业在经营过程中需要向税务机关缴纳的税费，包括增值税、营业税等。

税费是企业经营成本的一部分，对企业的盈利能力和财务状况有着直接的影响。

为了正确计提应交税费销项，企业需要根据相关法规和会计准则制定合理的计提方法，以确保税费的准确反映和合规缴纳。

一、确定计提基数企业应交税费销项的计提基数应当是企业实际产生的应纳税额。

计提基数的确定应考虑到企业的实际销售额、进项税额、免税额等因素，确保计提金额的准确性和合理性。

企业可以通过每月销售额和进项税额的结算来确定计提基数，也可以根据以往的税费缴纳记录和税务政策来做出合理的估算。

企业应交税费销项的计提周期应与企业的财务报告周期相一致。

一般来说，企业可以选择按月、按季度或按年进行计提。

在确定计提周期时，企业需要考虑到税费的实际产生时间、税务政策的变化以及财务报告的要求等因素。

企业还应该在每个计提周期结束后对计提金额进行核对和调整，确保计提金额的准确性和及时性。

企业在确定应交税费销项的计提方法时，可以根据税务政策的要求和企业的实际情况选择合适的方法。

常见的计提方法包括定期计提法、按实际销售额计提法和按实际发生额计提法等。

企业可以根据自身的经营特点和财务管理需求来选择适合的计提方法，以确保计提金额的准确性和合规性。

在计提应交税费销项时，企业还应注意以下几点：1.加强税务政策的学习和跟踪，了解最新的税法规定和税务政策变化，及时调整计提方法和计提金额。

2.加强内部控制，建立规范的会计制度和流程，确保计提应交税费销项的准确性和及时性。

3.加强内部协调，税务部门、财务部门和业务部门之间应密切合作，及时沟通，共同做好税费计提工作。

通过合理的计提方法和严格的财务管理，企业可以确保应交税费销项的准确计提和合规缴纳，提高财务报告的可靠性和透明度，保障企业的稳健经营和合法经营。

【以上内容仅供参考】。

第二篇示例：应交税费是指企业根据法律规定应当向国家交纳的各种税费，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

会计如何核算应交税费

会计如何核算应交税费内容释义企业⽣产经营所取得的收⼊或所得，都必须依法交纳税⾦。

⽬前企业交纳的税⾦主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

业务要点为了核算企业应交的各种税费的形成及缴纳情况，企业应设置“应交税费”科⽬。

该科⽬的贷⽅登记应交的各种税费，以及出⼝退税、税务机关退回多交的税费，借⽅登记实际缴纳的税费。

期末余额在贷⽅，表⽰企业尚未缴纳的税费;余额在借⽅，表⽰多交或尚未抵扣的税费。

本科⽬接应交税费的项⽬设置明细科⽬进⾏明细分类核算。

1.应交增值税的核算(1)⼀般纳税企业⼀般购销业务的会计处理实⾏增值税的⼀般纳税企业从税务⾓度看，⼀是可以使⽤增值税专⽤发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专业发票(或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资⽀付的运输费⽤的结算单据，下同);⼆是购⼊货物取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以⽤销项税额抵扣;三是如果企业销售货物或者提供劳务采⽤销售额和销项税额合并定价⽅法的，按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)”还原为不含税销售额。

并按不含税销售额计算销项税额。

根据上述特点，⼀般纳税企业在账务处理上的主要特点有：第⼀，在购进阶段，会计处理时实⾏价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专⽤发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计⼊进项税额;第⼆，在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收⼊，向购买⽅收取的增值税作为销项税额。

【例】某企业为增值税⼀般纳税⼈，本期购⼊⼀批原材料，增值税专业发票上注明原材料价款为600万元，增值税额为102万元。

货款已经⽀付，材料已经到达并验收⼊库。

该企业当期销售产品收⼊为l200万元(不舍应向购买者收取的增值税)，符合收⼊确认条件，货款尚未收到。

假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第36讲_应交税费(3)

第四节应交税费考点3：应交消费税（★★）消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品（15类）的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

消费税的征收方法征收方法应纳税额从量定额课税数量×单位税额从价定率销售额×适用税率复合计税销售额×适用税率+课税数量×单位税额【提示1】会计考试中，一般不要求计算消费税，直接给出。

【提示2】企业应设置“应交税费——应交消费税”科目进行会计核算。

1.销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【教材例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为15%。

款项已存入银行。

（1）取得价款和税款时：借：银行存款 1130000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税（1000000×15%）1500002.自产自用应税消费品（消费税的视同销售）企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。

借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交消费税【链接】自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。

借：在建工程贷：库存商品贷方无“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

【教材例3-36】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元。

不考虑其他相关税费。

乙企业应编制如下会计分录：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费——应交消费税6000【教材例3-37】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场不含税售价为30000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。

丙企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900税金及附加（30000×10%）3000贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900——应交消费税3000或者将该笔分录拆分：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税3000借：主营业务成本 20000贷：库存商品 200003.委托加工应税消费品【提示】第二章“委托加工物资”已介绍，此处不再赘述。

初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费

初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。

在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。

1。

★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

【小企业会计课件】应交税费-增值税(一般纳税人核算)

贷：库存商品
100 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 26 000
三、一般纳税人账务处理
（六）交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金) 贷：银行存款
三、一般纳税人账务处理
案例分析
6、该公司用银行存款交纳增值税120 000元，编制如下会计分录：
借：应交税费一应交增值税（己交税金） 120 000
贷：银行存款
120 000
三、一般纳税人账务处理
（7）购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关账户。（不得抵扣）
借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、一般纳税人账务处理
会计分录：
借：应付职工薪酬一职工福利费
70 200
贷：原材料
60 000
应交税费一应交增值税（进项税额转出）10 200
三、一般纳税人账务处理
（五）将自产的产品等用作福利发放给职工等行为，应视同产品销售计算应交增值税
借：应付职工薪酬一职工福利费贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
二、一般纳税人的税费计算
（二）增值税税率变化增值税税率（征收率）的四次调整。 ★第一次调整：依据财税[2014]57号和国家税务总局公告2014年第36号规定，2014 年起7 月1 日起，将6%、4%和3%的征收率统一调整为3%。 ★ 第二次调整：依据国务院常委会议决定，财税 [2017]37 号规定，自 2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。增值税率从四档变为为三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至 11%。

应交税费怎么算-[会计实务优质文档]

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一、应交税费核算的基本账户
各种应交税费核算的基本账户是”应交税费”。

应交税费明细账户有：①”应交增值税”(设”进项税额”、”已交税金”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”等专栏);②”应交营业税”;③”应交城乡建设维护税”;④”应交房产税”;⑤”应交车船税”;⑥”应交土地使用税”;⑦”应交所得税”;⑧”应交资源税”;⑨”应交盐税”;⑩”应交消费税”等。

二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理
购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。

上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)
应交税费――应交增值税(销项税额)
贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理
税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：
借：管理费用
贷：应交税费――应交土地使用税
――车船税。

初级讲义--应交税费

纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税【举例】甲企业销售所生产的化妆品，价款200万元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。甲企业的有关会计分录如下：【答案】借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费——应交消费税 600 000 应交消费税税额=2 000 000×30%=600 000（元）。
印花税（管理费用）、耕地占用税---不通过应交税费
一、企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费“ 账务处理：借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税二、印花税，契税，车辆购置税，耕地占用税均不通 “应交税费”，因为不需要预提，直接缴纳。账务处理：借：管理费用-印花税固定资产-房-契税 -车-车辆购置税固定资产或者开发产品—耕地占用税贷：银行存款

【例题•多选题】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（）。 A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人支付工程物资（构建房屋），取得的增值税专用发票中注明的增值税税额【答案】AC 【解析】小规模纳税人不实行抵扣制；外购材料用于不动产建设，所支付的增值税不得抵扣。故选项 BD不能作为进项税额抵扣。
2.小规模纳税人：应交税费=销售额*征收率所设科目：应交税费-应交增值税，不再设专栏。
2.类型
3.账务处理（一）一般纳税人的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。【提示】 1.企业购入固定资产（有形动产）支付的增值税，记入 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，在购置当期全部一次性扣除。（消费型增值税） 2.对于购入的免税农业产品可以按收购金额的一定比率（13%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 3.企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照运费增值税专用发票注明的税额作为进项税额。（11%） 4.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，（如购入的其他免税产品）直接将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物及接受劳务的成本。

般纳税人企业每月应交各种税费计算表

按核定征收企业所得税
合计应交税费总额
注：企业所得税按核定征收（B表）=收入*核定的利润率*所得税税率=100**=
企业所得税按查账征收（A表）=本季利润* 如果亏损则“零”申报
一般纳税人,应交税费
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一般纳税人企业每月应交各种税费计算表
假设企业已开不含税销售收入100元的发票出去，需要正常申报缴纳以下各种税费
税费名称
计税金额
税费率
应交税费
税费所占收入的百分比（即即税负率）
销项税
100
%
%
%
%
%
进项税
90
应交增值税
城建税
教育费附加
地方教育费附加
防洪资金
价格调节基金
销售印花税
购货印花税

2221应交税费本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税1

2221 应交税费本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加（含地方教育费附加）、河道管理费、房产税、土地使用税（费）、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费、文化事业建设费等。

本科目按应交的税费项目进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。

应交税费－应交增值税增值税是就货物和应税劳务的增值部分征收的一种税。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，公司购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定计提的增值税（即销项税额）中抵扣。

应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置三级明细科目。

交税费－应交增值税－进项税额记录购入货物及应税劳务支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

通常包括：１、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；２、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；３、购进废旧物资，按照经税务机关批准的购买凭证上注明的价款的一定比率计算的进项税额；４、购销过程中承担的运费，按经税务机关批准的运费发票上注明的可抵扣金额的一定比率计算的进项税额。

１、一般物资采购业务国内采购的物资，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“原材料”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“原材料”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

２、接受应税劳务接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记本科目，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

应交税费-应交增值税

增值税的账务处理实例
实例1
某公司为一般纳税人，采购原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为1000元，原材料成本为5000元。账务处理为：借记“原材料”5000元，“应交税费-应交增值税（进项税额）”1000元；贷记“银行存款”6000 元。
实例2
某公司为一般纳税人，销售产品一批，开出增值税专用发票，销项税额为2000元，销售收入为10000元。账务处理为：借记“银行存款”12000元；贷记“主营业务收入”10000元，“应交税费-应交增值税（销项税额） ”2000元。同时结转成本：借记“主营业务成本”7000元；贷记“库存商品”7000元。
增值税的账务处理方法
一般纳税人和小规模纳税人的账务处理方法不同。一般纳税人采用抵扣制，而小规模纳税人则采用简易征收制。
在账务处理中，应正确计算进项税额和销项税额，并按照税法规定进行抵扣和缴纳。同时，还应关注增值税发票的管理和使用，确保合规性和准确性。
对于出口退税、进项税额转出等情况，应按照税法规定进行账务处理，确保报表的合规性和合法性。
提供劳务
提供交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业等劳务。
进口货物
企业进口的货物，无论是在国内销售还是用于加工修理修配劳务，都需要缴纳增值税。
增值税的税率
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基本税率
增值税的基本税率为17%，适用于一般纳税人。
低税率
低税率为13%，适用于部分特定货物和劳务，如粮食、食用植物油、图书、报纸、杂志等。
适用税率
是指根据纳税人所销售货物或者提供应税劳务的性质和种类
而确定的增值税税率。
进项税额的计算
进项税额

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第47讲_费用

第二节费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

【提示】营业外支出、投资收益、公允价值变动损益、资产处置损益的借方发生额一般不属于费用，属于损失。

考点1：营业成本（★★★）营业成本是指企业为生产产品、提供服务等发生的可归属于产品成本、服务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供服务收入等时，将已销售商品、已提供服务的成本等计入当期损益。

营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

【友情提示】该内容大部分为前面已学内容，为节约同学们的宝贵时间，部分教材例题不再讲解或者赘述，请同学们自行参阅教材，有针对性地巩固和复习。

（一）主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。

企业在确认销售商品、提供服务等主营业务收入时，或在月末将已销售商品、已提供服务的成本转入主营业务成本。

借：主营业务成本贷：库存商品、合同履约成本期末：借：本年利润贷：主营业务成本【教材例5-10】2×19年5月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元；甲公司已收到乙公司支付的款项为226000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。

甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000借：主营业务成本190000贷：库存商品190000（2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时：借：本年利润190000贷：主营业务成本190000（二）其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括：1.销售材料的成本2.出租固定资产的折旧额3.出租无形资产的摊销额4.出租包装物的成本或摊销额借：其他业务成本贷：原材料、累计折旧、累计摊销、周转材料——包装物期末：借：本年利润贷：其他业务成本【教材例5-14】2×19年1月5日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000元。

应交税费考点背诵点

（考点 4）其他应交税费★★〔一〕其他应交税费概述其他应交税费是指除上述应交税费以外的其他各种应上交国家的税费，包含应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交个人所得税等。

企业应当在“应交税费〞科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方表示应交纳的有关税费的增加额，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的有关税费。

〔二〕应交资源税的账务处理资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

（1）对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加〞科目。

（2）自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产本钱〞“制造费用〞等科目。

根本账务处理：借：税金及附加/生产本钱、制造费用等贷：应交税费——应交资源税（教材例 5-42）甲企业本期对外销售资源税应税矿产品 3600 吨、将自产资源税应税矿产品 800 吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税 5 元。

甲企业应编制如下会计分录：（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：借：税金及附加18000贷：应交税费——应交资源税18000企业对外销售应税产品而应交的资源税=3600×5=18000〔元〕（2）计算自用应税矿产品应交资源税：借：生产本钱4000贷：应交税费——应交资源税4000企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4000〔元〕（3）交纳资源税：借：应交税费——应交资源税22022贷：银行存款22022（单项选择题）以下各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是〔〕。

〔2021 年·2分〕A.应交税费——应交资源税B.税金及附加C.治理费用D.生产本钱（答案）D（解析）自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产本钱〞“制造费用〞等科目。

（推断题）企业将应交资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加〞工程中列示。

2013年初级会计职称《初级会计实务》第二章：应交税费

第⼆章　负　债第四节　应交税费⼀、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、⼟地使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占⽤税等。

★企业代扣代交的个⼈所得税等，也通过“应交税费”科⽬核算，⽽企业交纳的印花税、耕地占⽤税等不需要预计应交数的税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。

⼆、应交增值税（⼀）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税⼈是在我国境内销售货物、进⼝货物，或提供加⼯、修理修配劳务的企业单位和个⼈。

消费型增值税允许将⽤于⽣产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部⼀次扣除。

2008年，我国修订了《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》，实现了⽣产型增值税向消费型增值税的转型。

修订后的《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》⾃2009年1⽉1⽇起在全国范围内实施。

⾃2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点⽅案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进⼀步扩⼤。

在税收征管上，从世界各国来看，⼀般都实⾏凭购物发票进⾏抵扣。

按照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》规定，企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税税额；（⼀般纳税⼈可以抵扣）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（⼆）⼀般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务借：材料采购原材料固定资产等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银⾏存款等 ★按照增值税暂⾏条例，购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输费⽤的，按照运输费⽤结算单据上注明的运输费⽤⾦额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。