应交税费核算PPT优秀课件
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《应交税费核算》课件
核算准确性保障
确保原始凭证的准确性和完整性 正确计算应交税费，避免漏算或重复计算 定期核对账簿和报表，确保数据一致 及时更新税务政策，确保核算符合最新规定
税务风险防范
确保税务合规：遵守税法规定，避免违规操作 定期进行税务检查：及时发现税务问题，及时处理 建立税务风险管理制度：制定税务风险管理制度，明确职责和流程 加强税务培训：提高员工税务知识水平，降低税务风险
应交税费核算内容
增值税核算
增值税的概念：是 对商品和服务的增 值部分征收的税种
增值税的税率：分 为三档，分别是 13%、9%和6%
增值税的计算方法 ：销项税额-进项 税额=应纳税额
增值税的申报和缴 纳：每月15日前 申报，次月10日 前缴纳
消费税核算
消费税的征收范围：包括烟、酒、化妆品、金银首饰等 消费税的税率：根据不同商品，税率不同，如烟税率为25%，酒税率为20% 消费税的计税依据：销售额或销售数量 消费税的核算方法：采用从价计税或从量计税，具体根据商品类型确定
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营业税的计算公式：应纳税额=营 业额×税率
营业税的申报和缴纳：企业应在规 定的时间内向税务机关申报缴纳营 业税，逾期未缴纳的，将受到相应 的处罚。
案例四：企业所得税核算案例
企业所得税的概 念和计算方法
企业所得税的纳 税义务人
企业所得税的纳 税期限和申报方 式
企业所得税的减 免和优惠措施
《添加应副交标税题 费核算》 PPT课件
汇报人：PPT
目录
PART One
添加目录标题
PART Two
应交税费概述
PART Three
应交税费核算内容
PART Five
应交税费PPT课件
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 59670
贷：银行存款
59670
应交增值税
一、一般纳税人 二、小规模纳税人
18
2020/11/27
小规模纳税人
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具 普通发票，不能开具增值税专用发票，不享有进项税 额的抵扣权。其应纳增值税采用简易计征方法，计算 公式为：
借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料
4
2020/11/27
一般纳税人
（二）增值税处理的特殊情况 1.购入免税农产品
一般情况下，企业购进免税产品，不能扣进项税，但 对于购入的免税农业产品，可以按照买价和规定的扣 除率（目前是13%）计算进项税额。 购买价款扣除13%的进项税，作为购入农产品的成本 。 例7-7
D.企业将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者
借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
E.企业将自产、委托加工的货物对外捐赠
借：营业外支出
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（计税价*17%）
库存商品
（成本价）
10
2020/11/27
视同销售的账务处理
小规模纳税人 3%
其他现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等
应交消费税
一、销售应税消费品的会计处理 二、委托加工应税消费品的会计处理 三、进出口应税消费品的会计处理
22
2020/11/27
应交消费税
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人按其流转额交纳的一种税。
3、自产应税消费品用于员工福利、投资、分配等
财务会计应交税费PPT课件
• 答案:C 解析:5000＋15000＝20000元
23
• 2、下列不应征缴营业税的是（ ）。 A、销售不动产一栋 B、邮电部门销售信封 C、某汽车修理厂修理汽车 D、保险公司的承保业务
• 答案:C 解析:加工、修理修配劳务应征缴增值税。
24
• 3、企业发生的下列各项税金，能够计入固定 资产价值的是（ ）。
➢ 借：其他业务支出
7800
贷：应交税费——应交营业税 7800
➢ 借：固定资产清理
12000
贷：应交税费——应交营业税 12000
21
归纳：
• 营业税是对提供劳务、出售无形资产、销售不 动产的单位和个人征收的一种税。企业应在 “应交税费”科目下设置“应交营业税”明细 科目。
22
综合练习：
• 1、甲公司本月收回委托加工品 加工用原材料为15000元，收回后用于连续加 工生产应税消费品，则应计入委托加工物资的 成本为（ ）元。 A、21600 B、15600 C、20000 D、 5600
（1）借：应收账款
573300
贷：主营业务收入
490000
83300
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）借：营业税金及附加 49000
贷：应交税费——应交消费税 49000
（3）借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
4
• 2、甲公司将生产的应税消费品用于对外股权投 资。该批应税消费品成本为280000元，计税价 格400000元。该消费品的增值税税率为17%， 消费税税率为10%。
借：委托加工物资 70000
贷：原材料
70000
借：委托加工物资 1400
贷：材料成本差异 1400
23
• 2、下列不应征缴营业税的是（ ）。 A、销售不动产一栋 B、邮电部门销售信封 C、某汽车修理厂修理汽车 D、保险公司的承保业务
• 答案:C 解析:加工、修理修配劳务应征缴增值税。
24
• 3、企业发生的下列各项税金，能够计入固定 资产价值的是（ ）。
➢ 借：其他业务支出
7800
贷：应交税费——应交营业税 7800
➢ 借：固定资产清理
12000
贷：应交税费——应交营业税 12000
21
归纳：
• 营业税是对提供劳务、出售无形资产、销售不 动产的单位和个人征收的一种税。企业应在 “应交税费”科目下设置“应交营业税”明细 科目。
22
综合练习：
• 1、甲公司本月收回委托加工品 加工用原材料为15000元，收回后用于连续加 工生产应税消费品，则应计入委托加工物资的 成本为（ ）元。 A、21600 B、15600 C、20000 D、 5600
（1）借：应收账款
573300
贷：主营业务收入
490000
83300
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）借：营业税金及附加 49000
贷：应交税费——应交消费税 49000
（3）借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
4
• 2、甲公司将生产的应税消费品用于对外股权投 资。该批应税消费品成本为280000元，计税价 格400000元。该消费品的增值税税率为17%， 消费税税率为10%。
借：委托加工物资 70000
贷：原材料
70000
借：委托加工物资 1400
贷：材料成本差异 1400
应交税费核算PPT课件
例：企业将自己生产的产品用于自行建造职 工俱乐部。该批产品的成本为200 000元， 计税价格为300 000元，增值税税率为17%。
借：在建工程
251 000
贷：库存商品
200 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
应交增值税
应交税费
出口退税
企业出口产品按规定退税的，按应收的出口 退税额
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 93 600
贷：库存商品
80 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13 600
应交增值税
应交税费
例：企业所属的职工医院领用原材料5000元，其购入时
支付的增值税为850元。
借：应付职工薪酬—职工福利
5 850
贷：原材料
5 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 850
视同小规模纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非
企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
应交增值税
应交税费
小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。 按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税
应交增值税
纳税人划分
一般纳税人 小规模纳税人
应交税费
应交增值税
应交税费
小规模纳税人的认定
是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税 务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
《增值税暂行条例实施细则》第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
应交增值税
应交税费(消费税等)核算ppt课件
土地使用权在“无形资产”科目核算的， 按转让差额记营业外支出或收入
其他应交税费
应交税费
4.应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费和印花税 房产税 是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税。 土地使用税 是国家为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益、加强 土地管理而开征的一种税。 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收。 车船使用税 由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船使用税按照适用税率计算交纳。 矿产资源补偿费 对在我国境内和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。 印花税 是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税额，实行由纳税人根据规定自行 计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳办法。
其他应交税费
应交税费
4.应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费和印花税 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交矿产资源补偿费 银行存款
印花税
其他应交税费
应交税费
5．应交耕地占用税 耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征
答案:B。
应交税费
贷：应交税费——应交资源税 5 000
其他应交税费
应交税费
3．应交土地增值税
土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
借：营业税金及附加 固定资产清理 营业外支出等
贷：应交税费—应交土地增值税
经营房地产的企业
转让的土地使用权连同建筑物 一并在“固定资产”科目核算的
（1）自销应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税
其他应交税费
应交税费
4.应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费和印花税 房产税 是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税。 土地使用税 是国家为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益、加强 土地管理而开征的一种税。 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收。 车船使用税 由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船使用税按照适用税率计算交纳。 矿产资源补偿费 对在我国境内和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。 印花税 是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税额，实行由纳税人根据规定自行 计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳办法。
其他应交税费
应交税费
4.应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费和印花税 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交矿产资源补偿费 银行存款
印花税
其他应交税费
应交税费
5．应交耕地占用税 耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征
答案:B。
应交税费
贷：应交税费——应交资源税 5 000
其他应交税费
应交税费
3．应交土地增值税
土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
借：营业税金及附加 固定资产清理 营业外支出等
贷：应交税费—应交土地增值税
经营房地产的企业
转让的土地使用权连同建筑物 一并在“固定资产”科目核算的
（1）自销应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税
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应交个人所得税（企业代扣代交）
应交增值税
应交税费
增值税
指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、 修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
增值税的纳税人
是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配 劳务的单位和个人。
增值税是对企业销售收入的增值额征收的一种价外税。
价外税的含义，是指这部分的税额，不是由企业承担，而最 终由消费者承担。
标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满
12个月计算）。
新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
应交增值税
应交税费
应交增值税的计算
一般纳税企业：
当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率 适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等
应交增值税
纳税人划分
一般纳税人 小规模纳税人
应交税费
应交增值税
应交税费
小规模纳税人的认定
是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关 税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
《增值税暂行条例实施细则》第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
按照权责发生制的要求，这些应交而未交的税费， 应当在归属期提前计入有关科目。
应交而尚未交纳的这些税费，形成企业的负债。
应交税费概述
应交税费
“应交税费”账户
具体核算内容：增值税、消费税、营业税、城市维护建 设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土 地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、所得税等
额。其计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定
价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税
销售额：
销售额=含税销售额/(1+征收率)
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定
一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年 度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税 人标准的企业和企业性单位。
应交税费
初级会计
应交税费
应交税费
本章学习目的： 了解应交税费的内容，掌握增
值税、消费税、营业税等主要税种 的核算内容和核算方法等。
本章知识要点:
1、应交增值税 2、应交消费税 3、应交营业税
应交税费
应交税费概述
应交税费
企业在一定时间内取得的营业外收入、实现的利润、 占用的国家资源，及从事其他应税项目经营，要按 照规定向国家交纳各种税金、教育费附加、矿产资 源补偿费等。
应交增值税
应交税费
进项税额
采购物资和接受应税劳务（退货，作相反分录）
借:在途物资（材料采购、原材料等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据、银行存款等）
对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手 续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全， 能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理 一般纳税人认定手续。
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定方法
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情 况，应设置“应交税费——应交增值税”
借方栏目
“进项税额” “已交税金” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税”等
贷方栏目
“销项税额” “减免税款” “出口退税” “进项税额转出“ “转出多交增值税”等
应交税费
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%
5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费)
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率7%
6、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
准予抵扣的进项税额=发票金额×扣除率10%
应交税费
应交增值税
应交税费
一般纳税企业的账户开设
视同小规模纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
应交增值税
应交税费
小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。 按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税
企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直
接交纳的税金，不需要通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算
应交税费概述
应交税费
应交税费设如下明细科目
应交增值税 应交土地增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交消费税 应交房产税 应交资源税 应交土地使用税 应交所得税 应交车船使用税
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称 应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万）。
2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 （2009年以前为180万，2009年以后为80万）。
凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：
1、开业满一年的企业，应符合以下条件
一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额） 达到或超过以下规定标准：
①工业企业年应税销售额在50万元以上；
②商业企业年应税销售额在80万元以上。
2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理 一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业
小规模纳税企业：
应纳税额=销售额×征收率
征收率：3%
应交增值税
应交税费
准予从销项税额中抵扣的进项税
1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款 3、2009-1-1后购入生产经营用固定资产所支付的进项税额 4、购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品
应交增值税
应交税费
增值税
指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、 修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
增值税的纳税人
是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配 劳务的单位和个人。
增值税是对企业销售收入的增值额征收的一种价外税。
价外税的含义，是指这部分的税额，不是由企业承担，而最 终由消费者承担。
标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满
12个月计算）。
新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
应交增值税
应交税费
应交增值税的计算
一般纳税企业：
当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率 适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等
应交增值税
纳税人划分
一般纳税人 小规模纳税人
应交税费
应交增值税
应交税费
小规模纳税人的认定
是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关 税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
《增值税暂行条例实施细则》第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
按照权责发生制的要求，这些应交而未交的税费， 应当在归属期提前计入有关科目。
应交而尚未交纳的这些税费，形成企业的负债。
应交税费概述
应交税费
“应交税费”账户
具体核算内容：增值税、消费税、营业税、城市维护建 设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土 地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、所得税等
额。其计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定
价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税
销售额：
销售额=含税销售额/(1+征收率)
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定
一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年 度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税 人标准的企业和企业性单位。
应交税费
初级会计
应交税费
应交税费
本章学习目的： 了解应交税费的内容，掌握增
值税、消费税、营业税等主要税种 的核算内容和核算方法等。
本章知识要点:
1、应交增值税 2、应交消费税 3、应交营业税
应交税费
应交税费概述
应交税费
企业在一定时间内取得的营业外收入、实现的利润、 占用的国家资源，及从事其他应税项目经营，要按 照规定向国家交纳各种税金、教育费附加、矿产资 源补偿费等。
应交增值税
应交税费
进项税额
采购物资和接受应税劳务（退货，作相反分录）
借:在途物资（材料采购、原材料等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据、银行存款等）
对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手 续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全， 能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理 一般纳税人认定手续。
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定方法
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情 况，应设置“应交税费——应交增值税”
借方栏目
“进项税额” “已交税金” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税”等
贷方栏目
“销项税额” “减免税款” “出口退税” “进项税额转出“ “转出多交增值税”等
应交税费
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%
5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费)
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率7%
6、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
准予抵扣的进项税额=发票金额×扣除率10%
应交税费
应交增值税
应交税费
一般纳税企业的账户开设
视同小规模纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
应交增值税
应交税费
小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。 按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税
企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直
接交纳的税金，不需要通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算
应交税费概述
应交税费
应交税费设如下明细科目
应交增值税 应交土地增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交消费税 应交房产税 应交资源税 应交土地使用税 应交所得税 应交车船使用税
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称 应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万）。
2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 （2009年以前为180万，2009年以后为80万）。
凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：
1、开业满一年的企业，应符合以下条件
一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额） 达到或超过以下规定标准：
①工业企业年应税销售额在50万元以上；
②商业企业年应税销售额在80万元以上。
2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理 一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业
小规模纳税企业：
应纳税额=销售额×征收率
征收率：3%
应交增值税
应交税费
准予从销项税额中抵扣的进项税
1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款 3、2009-1-1后购入生产经营用固定资产所支付的进项税额 4、购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品