应交税费的核算-PPT课件

应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付帐款/应付票据等
（2）购进免税农产品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
原材料/库存商品等
（买价-进项税额）
贷：银行存款/应付帐款等
（3）接受应税劳务，也应按专用发票
借：生产成本/委托加工物资等
（计入成本的）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付帐款等
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注意： 小规模纳税人和一般纳税人购入物资及应税劳务直接用于
非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个 人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入所购物资或劳 务的成本，不通过“应交税费—应交增值税”帐户核算。
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2、销项税额的帐务处理
A、正常销售，按注明增值税额计算增值税销项税额 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额
B、视同销售： 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、对外投资、
集体福利、赠送他人等。 借：在建工程（应付职工薪酬、营业外支出）等 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额）
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2、销项税额的帐务处理
C、随同产品出售单独计价的包装物 借 ：银行存款（应收账款） 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额
消费税等）
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四、应交营业税的核算 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不
动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 （一）计算
应交税费的核算
一、企业应交税费的内容 是指企业在会计期末根据本期内取得的营业收入和
实现的利润等所计算出的应交未交的各种税金。 主要包括：增值税、消费税、营业税、所得税、
资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土 地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费和代付的个人所得税等。
印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不 通过应交税费科目核算。
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4、进口应税消费品的帐务处理 进口货物需交关税、增值税、消费税等相关税金，
并在报关时，由海关代征。 应纳消费税额=组成计税价格×消费税率 或=应税消费品数量×单位消费额
其中：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷ （1-消费税率）
借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款等 （价款+关税+增值税+
税，不得抵扣进项税额。
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（三）应交增值税的帐务处理 A、一般纳税人 “应交税费——应交增值税（进项税额）借方专栏
（已交税金 ）借 （进项税额转出）贷方专栏 （销项税额）贷 （出口退税 ）贷”
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1、进项税额的帐务处理
（1）采购物资，应按专用发票或海关提供的完税凭证
借：原材料/库存商品等
（采购成本）
D、没收逾期未退的包装物押金 借： 其他应付款
贷： 营业外收入 应交税费—应交增值税—销项税额
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3、不予抵扣税额的帐务处理 A、购入时能直接认定，将增值税直接计入成本 借：固定资产（在建工程、工程物资）
贷：银行存款 B、购入时不能直接认定，先将增值税计入进项税额，领 用时计入进项税额转出 借：固定资产（在建工程、工程物资、应付职工薪酬）
=销售数量×适用定额税率
其中：销售数量包括销售、自产自用、委托加工
收回、进口数量等。
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（二）帐务处理 “应交税费——应交消费税”（三栏式）
1、销售产品应纳消费税的帐务处理 借：营业税金及附加—某产品或业务 贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用产品应纳消费税的帐务处理 借：管理费用/长期股权投资/在建工程/应付职
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二、应交增值税的核算 （一）增值税概述
增值税是指对销售货物、进口货物、提供加工及 修理、修配劳务的增值部分征收的一种税。
1、增值税的纳税人 分为一般纳税人和小规模纳税人。 其中：一般纳税人是指达到一定的生产经营规
模（即超过小规模纳税人标准）,并且是会计核算健全， 能按税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应 纳税额的单位。
贷：原材料 应交税费—应交增值税—进项税额转出
C、购进货物、在产品或产成品等发生非正常损失 借：待处理财产损溢
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 原材料
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4、交纳增值税的帐务处理 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
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B、小规模纳税人 只需设置三栏式的“应交税费---应交增值税”明细帐
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口
应税消费品（特殊消费品、高档消费品、稀缺消费品
等）的 单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一
种税。属价内税。
（一）计算方法
1、实行从价定率下的应纳消费税额
=销售额×适用比例税率
其中：销售额包括向购买方收取的全部价款和价
外费用，但不包括增值税。
2、实行从量定额下的应纳消费税额
1、购进货物：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增 值税专用发票，其支付的增值税额均不计人进项税额，不得由 销项税额抵扣，而计人购人货物的成本。 借 原材料
贷 银行存款 2、销售：小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。 借 银行存款 贷 主营业务收入
应交税费—应交增值税
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三、应交消费税的帐务处理
（1）增值税专用发票
（2）完税凭证
（3）购进免税农产品或收购废旧物资：
A、购进免税农产品，按其价款的13%扣除；
B、购进或销售货物支付的运费，可按有关凭证
所列金额的7%扣除；
C、收购废旧物资，可按有关凭证所列金的10%
扣除。
2、小规模纳税人应交增值税的确定
实行简易办法，即按照不含税销售额和征收率计算增值
2、增值税的税率 分为：一般纳税人——17%、13%、10%、7%
小规模纳税人——6%、4%
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（二）应交增值税的确定
1、一般纳税企业应交增值税的确定
应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
注意：一般纳税企业购入货物或接受劳务必须具备以下
凭证，其进项税额才能予以抵扣，否则只能计入购入货物或
接受劳务的成本。
工薪酬等 贷：应交税费——应交消费税
3、委托加工应税消费品的帐务处理 一般在委托方提货时，由受托方代收代交税款。
具体又分： 13Hale Waihona Puke Baidu
（1）若委托加工物资收回后直接用于销售的，则： 借：委托加工物资—某加工单位 贷：银行存款/应付帐款等
（2）若委托加工物资收回后用于连续生产应税消费 品的，则：
借：应交税费——应交消费税（准予以后抵扣） 贷：银行存款/应付帐款等