应交税费(消费税等)核算
应交消费税的核算
〔二〕应交消费税的核算1.销售应税消费品。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加〞科目核算。
2.自产自用应税消费品。
企业以生产的商品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产〞、“在建工程〞、“营业外支出〞等科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目；将自产产品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费—应交消费税〞科目。
教材155页。
【例3－42】某企业销售所生产的化装品，价款2 000 000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为30%。
甲企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030401：针对该题提问]借：营业税金及附加600 000贷：应交税费――应交消费税600 000【例3－43】某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030402：针对该题提问]借：在建工程66 200贷：库存商品50 000应交税费――应交增值税〔销项税额〕10 200――应交消费税 6 000教材156页【例3－44】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40 000元，市场价格60 000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030403：针对该题提问]借：应付职工薪酬――职工福利56 200贷：库存商品40 000应交税费――应交增值税10 200――应交消费税 6 000手写板图示0304-01产品本钱80万，售价100万，增值率17%,消费税率10%。
用于发放职工福利。
①''借：生产本钱、管理费用等〔价2税〕127贷：应付职工薪酬—非货币性职工福利127借：应付职工薪酬—非货币性职工福利117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税〔销项税额〕17②''借：主营业务本钱80贷：库存商品80③'''借：营业税金及附加10贷：应交税费--应交消费税103.委托加工应税消费品的账务处理委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。
应交税费的9个明细科目详解
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金，不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税
销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，
小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设
置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。
消费税怎么做账务处理
消费税怎么做账务处理我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。
1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税⾦及附加”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
退税时，做相反会计分录。
2.以⽣产的产品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建⼯程”、“营业外⽀出”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
3.需要缴纳消费税的委托加⼯物资，由受托⽅代收代交税款(除受托加⼯或翻新改制⾦银⾸饰按规定由受托⽅交纳消费税外)。
受托⽅按应交税款⾦额，借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
委托加⼯物资收回后，直接⽤于销售的或⽤于连续⽣产⾮消费税应税商品时，将代收代交的消费税计⼊委托加⼯物资的成本，借记“委托加⼯物资”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯物资收回后⽤于连续⽣产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。
4.需要交纳消费税的进⼝物资，其缴纳的消费税应计⼊该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。
5.免征消费税的出⼝物资应当分别以下情况进⾏处理：⽣产性企业直接出⼝或通过外贸企业出⼝的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。
委托外贸企业代理出⼝物资的⽣产性⼩企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“其他应收款”科⽬。
发⽣退关、退货⽽补交已退的消费税，做相反的会计分录。
应交税费的会计账务处理分录
应交税费的会计账务处理分录1.计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税应交税费一应交资源税应交税费一应交环境保护税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交土地增值税应交税费一应交房产税应交税费一应交城镇土地使用税应交税费一应交车船税应交税费一应交出口关税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加应交税费一文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。
2.计入管理费用借：管理费用贷：应交税费一应交矿产资源补偿费一应交保险保障基金一应交残疾人保障金3.计入其他科目1）企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费一应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2）个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费一应交个人所得税3）烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费一应交烟叶税4）进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费一应交进口关税以上税金缴纳时，均借记"应交税费一企业所得税等二级科目"，贷记：银行存款"科目。
4.增值税有关的二级科目1）应交税费一应交增值税（详见后）增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、“出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税”等专栏。
2）应交税费一未交增值税"未交增值税"明细科目，核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
结转消费税的会计账务处理分录
结转消费税的会计账务处理分录
1、计提消费税：
借：税金及附加
贷：应交税费——消费税
2、实际缴纳消费税：
借：应交税费——消费税
贷：银行存款
3、结转损益：
借：本年利润
贷：税金及附加
消费税是什么？
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，可从批发商或零售商征收，是典型的间接税。
目的在于调节产品结构、引导消费方向，保证国家财政收入。
消费税纳税人为在我国境内生产、委托加工、零售和进
口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。
另外在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也属于消费税的纳税人。
消费税特点
1、消费税征税项目具有选择性。
2、消费税是价内税，是价格的组成部分。
3、消费税实行三种方法征税，分别是从价定率、从量定额、从价从量复合计征。
4、消费税征收环节具有单一性。
5、消费税税收负担转嫁性，最终嫁接到消费者本身。
消费税计算公式
1、从价计税：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准。
应交税费的核算
五、其他应交税费的核算
一． 应交城市维护建设税的核算
是对交纳“三税”（增值税、 消费税和营业税）的单位和 个人，以“三税”税额为计 税依据而征收的一种税。
1、计算
应纳城建税=纳税人实际交纳 的“三税”之和×7% （或5%或1%）
2、帐务处理
借：营业税金及附加 其他业务成本等 贷：应交税费—应交城市维
其中：月应纳税所得额=月工资 薪金所得－1600
月应纳税所得额=4450－ 1600=2850（元）
月应纳税额=2850×15% － 125=302.5（元
A
借：应付职工薪酬 4450
B
贷：现金 4147.5
C
应交税费——应交个人所得 税 302.5
D
借：应交税费——应交个人 所得税 302.5
（三）应交资源税的核算
是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就
其销售数量或自用数量征收的一种税。
1、计算
实行从量定额征收。
应交资源税=课税数量×单位税额
2、帐务处理
借：营业税金及附加 （对外销售）
生产成本
（自产自用）等
贷：应交税费——应交资源税
例：2005年5月，A企业销售原油100吨，每吨应交资源税
2、会计处理 A、计算出应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 B、实际上交时 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷：银行存款
注：企业购买印花税票并完税时（不通过“应交税费”） 借：管理费用 贷：银行存款
（六）应交个人所得税的核算
是对个人（自然人）取得的各项应 税所得（如：工资薪金所得、红利 所得等）征收的一种税。
2221 应交税费本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税1
2221 应交税费本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加（含地方教育费附加）、河道管理费、房产税、土地使用税（费）、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费、文化事业建设费等。
本科目按应交的税费项目进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。
应交税费－应交增值税增值税是就货物和应税劳务的增值部分征收的一种税。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，公司购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定计提的增值税（即销项税额）中抵扣。
应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置三级明细科目。
交税费－应交增值税－进项税额记录购入货物及应税劳务支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
通常包括：１、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；２、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；３、购进废旧物资，按照经税务机关批准的购买凭证上注明的价款的一定比率计算的进项税额；４、购销过程中承担的运费，按经税务机关批准的运费发票上注明的可抵扣金额的一定比率计算的进项税额。
１、一般物资采购业务国内采购的物资，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“原材料”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“原材料”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
２、接受应税劳务接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记本科目，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
消费税的会计分录账务如何处理
消费税的会计分录账务如何处理消费税的会计处理⼀般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。
下⾯区别不同情况具体加以说明。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)公司⽣产的应税消费品，销售时或⽤于换取⽣产资料、消费资料及抵偿债务、⽀付代购⼿续费等⽅⾯时，应按照应交消费税额借记“营业税⾦及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
发⽣销货退回时做相反的会计分录。
【例】明天橡胶⼚销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。
对此应做如下会计分录：借：营业税⾦及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000【例】假定上述⼯⼚⽤汽车轮胎换取某进出⼝公司的⽣产设备，应纳税额仍为36000元。
应做如下会计分录：借：固定资产36000贷：应交税费——应交消费税36000如果公司⽣产的应税消费品⽤于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户;如果公司⽣产的应税消费品⽤于公司在建⼯程、⾮⽣产机构等⽅⾯且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“销售费⽤”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】⼤成汽车制造公司⽤⾃产乘⽤车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆⼩车共应交纳消费税额40000元。
对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40000贷：应交税费——应交消费税40000【例】某啤酒⼚为了扩⼤产品销路，举办⼀个啤酒展览会，使⽤啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。
对此应做如下会计分录：借：销售费⽤4400贷：应交税费——应交消费税4400对于随同应税消费品⼀同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
对于企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
应交税费科目的核算
应交税费科目的核算“应交税费”科目——本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
“应交增值税”明细科目1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”栏。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款（二）“未交增值税”明细科目1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税或者借：应交增值税——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。
① 取得转让收入时借：银行存款 312000贷：固定资产清理 300000（312000÷1.04）应交税费——未交增值税 12000（312000÷1.04×4%）②缴税时借：应交税费——未交增值税12000贷：营业外收入 6000银行存款 60003.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余额反映的是企业专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
应交税费的会计核算账务处理
应交税费的会计核算账务处理应交税费会计分录一、增值税①一般纳税人购销业务（略）②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*87%）应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）贷：应付帐款(银行存款等)注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务i购进货物借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii销售货物或提供劳务借：应收账款［销售价格］ (1)贷：主营业务收入（不含税价）2=［1/(1+6%)］应交税金－应交增值税［=2*6%］③视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品［成本价］应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借：原材料/库存商品［成本价］应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。
④不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金－应交增值税(进项税额)贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)原材料⑤转出多交和未交增值税的账务处理(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)i转出多交增值税借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)ii转出未交增值税借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］⑦已交税金－上交增值税借：应交税金－应交增值税(已交税金)贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销二、消费税(价内税，从利润中出)①产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
小企业会计准则应交税费核算
应交税费小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税，等等。
由于税法规定的计税期与交税期并不完全一致，计提的税费在未缴纳之前形成了小企业的一项负债，即应交税费。
小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应缴数的税金，不通过“应交税费”账户核算。
其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。
（一）增值税增值税是对纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种货物劳务税。
增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
按照经营规模大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。
为了核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
根据《国家税务总局关于印发（增值税日常稽查办法）的通知》（国税发[1998]44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。
应交税金核算的内容
应交税金核算的内容
应交税金核算的内容主要包括企业按照税法规定计算应缴纳的各种税金。
这些税金包括但不限于：
1. 所得税：企业根据其利润或应纳税所得额计算并缴纳的税金。
2. 增值税：对商品和服务的增值部分征收的税金，通常由销售方收取并缴纳给税务机关。
3. 消费税：对特定商品和服务的消费征收的税金，通常包括在商品价格中。
4. 营业税：对提供特定服务的企业征收的税金，通常基于服务收入计算。
5. 资源税：对开发和利用自然资源的企业征收的税金，通常基于资源的价值或使用量计算。
6. 城市维护建设税：用于城市基础设施建设和维护的税金，通常基于企业的流转税税额计算。
7. 房产税：对企业或个人拥有的房产征收的税金，通常基于房产的价值或租金收入计算。
8. 车船税：对企业或个人拥有的车船征收的税金，通常基于车船的种类和价值计算。
9. 土地使用税：对企业或个人使用的土地征收的税金，通常基于土地的面积和价值计算。
10. 教育费附加：为支持教育事业而征收的附加费，通常基于企业的流转税税额计算。
在应交税金核算过程中，企业需要了解并遵循相关的税法和税法规定，确保正确计算并缴纳各种税金。
此外，企业还需要注意各种税金的减免和抵扣政策，以减轻税务负担。
【会计实操经验】应交税费核算
【会计实操经验】应交税费核算通过应交税费核算的增值税：直接计入应交税费中核算。
消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。
资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。
所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费（2）不通过应交税费核算的：印花税：一般借记管理费用，贷记银行存款耕地占用税、契税、车辆购置税：一般是借记固定资产等，贷记银行存款相关税费的会计处理增值税销项税额确认时，直接贷记应交税费——应交增值税（销项税额）实际缴纳时借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款消费税、城市维护建设税计提时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税实际缴纳时借：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税贷：银行存款车船税计提时借：管理费用贷：应交税费——应交车船税实际缴纳税借：应交税费——应交车船税贷：银行存款印花税无需计提直接支付借：管理费用贷：银行存款所得税计提时借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税实际缴纳时借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
会计如何核算应交税费
会计如何核算应交税费内容释义企业⽣产经营所取得的收⼊或所得，都必须依法交纳税⾦。
⽬前企业交纳的税⾦主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
业务要点为了核算企业应交的各种税费的形成及缴纳情况，企业应设置“应交税费”科⽬。
该科⽬的贷⽅登记应交的各种税费，以及出⼝退税、税务机关退回多交的税费，借⽅登记实际缴纳的税费。
期末余额在贷⽅，表⽰企业尚未缴纳的税费;余额在借⽅，表⽰多交或尚未抵扣的税费。
本科⽬接应交税费的项⽬设置明细科⽬进⾏明细分类核算。
1.应交增值税的核算(1)⼀般纳税企业⼀般购销业务的会计处理实⾏增值税的⼀般纳税企业从税务⾓度看，⼀是可以使⽤增值税专⽤发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专业发票(或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资⽀付的运输费⽤的结算单据，下同);⼆是购⼊货物取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以⽤销项税额抵扣;三是如果企业销售货物或者提供劳务采⽤销售额和销项税额合并定价⽅法的，按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)”还原为不含税销售额。
并按不含税销售额计算销项税额。
根据上述特点，⼀般纳税企业在账务处理上的主要特点有：第⼀，在购进阶段，会计处理时实⾏价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专⽤发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计⼊进项税额;第⼆，在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收⼊，向购买⽅收取的增值税作为销项税额。
【例】某企业为增值税⼀般纳税⼈，本期购⼊⼀批原材料，增值税专业发票上注明原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经⽀付，材料已经到达并验收⼊库。
该企业当期销售产品收⼊为l200万元(不舍应向购买者收取的增值税)，符合收⼊确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
应交税费核算的具体内容【会计实务操作教程】
（四）应交土地增值税 1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物 及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时 应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土 地增值税）。
2.交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
款”等科目。 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 1.企业按规定计算应交
的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本 科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产 税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方 余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
消费税会计核算
39 000
计提消费税：
借：营业税金及附加
169 500
贷：应交税费——应交消费税
169 500
进口：业务8
进口化妆品，支付货款时：
借：材料采购
566 400
贷：银行存款
566 400
支付关税时：
借:材料采购
283 200
贷：银行存款
283 200
支付增值税、消费税时：
借：材料采购
149 929.41
应交税费——应交增值税（销项税额）
计提消费税：
借：营业税金及附加
4 500
贷：应交税费——应交消费税
4 500
3 900
视同销售
业务2 销售啤酒给超市：
借：银行存款
63 280
贷：主营业务收入
56 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 7 280
计提消费税：
借：营业税金及附加
4 400
贷：应交税费——应交消费税
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
（2）实际缴纳时： 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款
2、视同销售的核算 （1）用于在建工程、职工福利或者直接转为 固定资产
借：在建工程、固定资产、应付职工薪酬等。
贷：应交税费—应交消费税 应交税费—应交增值税（销项税额） 库存商品
（2）用于捐赠、赞助、广告 借：营业外支出、销售费用
应交税费——应交增值税（进项税额）129 938.82
贷：银行存款
279 868.23
贷：银行存款（应付账款） 《2》委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款（应付账款） 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 （2）受托方的账务处理 借：银行存款（应收账款）
应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税进项税额应交税费—应交增值税已交税金应交税费—应交增值税转出未交税金应交税费—应交增值税销项税金应交税费—应交增值税进项税额转出应交税费—应交增值税转出多交增值税应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算;车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中;一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置一在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记;2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额;3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款;企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目;4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;二在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额;企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记;2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款;出口货物退回的增值税额,用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记;3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额;按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目;4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目;以下举例说明：某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理该企业当期应纳增值税额为80-30=50万元,已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20万元;所以,应当转出未交增值税20万元;即：借：应交税费——应交增值税转出未交增值税 20贷：应交税费——未交增值税 20小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算;所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏;小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额,反映多缴的增值税额；期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额;应交税费明细设置如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等;企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算;二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算;应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算;三、应交税费的主要账务处理一应交增值税1．企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目应交增值税——进项税额,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;购入物资发生的退货,做相反的会计分录;2．销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目应交增值税——销项税额,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目;发生的销售退回,做相反的会计分录;3．实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目应交增值税——出口退税;4．企业交纳的增值税,借记本科目应交增值税——已交税金, 贷记“银行存款”科目;5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目;二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税; 2．出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目应交营业税;3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,贷记“银行存款”等科目;三应交所得税1．企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目应交所得税;2．交纳的所得税,借记本科目应交所得税,贷记“银行存款”等科目;四应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目应交土地增值税;2．交纳的土地增值税,借记本科目应交土地增值税,贷记“银行存款”等科目;五应交房产税、土地使用税和车船使用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税;2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税,贷记“银行存款”等科目;六应交个人所得税1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目应交个人所得税;2．交纳的个人所得税,借记本科目应交个人所得税,贷记“银行存款”等科目;七应交的教育费附加、矿产资源补偿费1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费;2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费,贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金;。
消费税的会计核算
例题1：P127（例4-11、4-12）
例题2
某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套， 不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的 税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项 均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。
① 销售实现，确认收入
2. 如上例中，A企业将烟丝提回后投入卷烟生产，生产 出的卷烟全部售出，销售收入为15000元，假设销售 卷烟的消费税为6000元。
3. 要求：作出相关会计处理
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作业
练习中业务处理题的7、8题。 要求：1.写出各个问题的计算过程
2.写出各个问题的会计处理
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用于捐赠
➢ 消费税和增值税的计税依据：同类消费品的平 均销售价格
➢ 会计分录:
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税
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三. 委托加工应税消费品的核算
受托方的核算 委托方的核算
委托加工的应税消费品收回后直接销售 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费
① 确认销售收入、收取押金时
借：银行存款
71604
贷：主营业务收入
60000
其他应付款
1404
应交税金——应交增值税（销项税额）10200
② 计算销售化妆品应Leabharlann 消费税时借：营业税金及附加
18000
贷：应交税费——应交消费税
18000
③ 逾期未收回包装物，没收押金时
应纳增值税额=1 404/（1＋17%）×17%=204（元）
例题：P130（例4-15）
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4.自产应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务
现行税种会计处理主要科目
现行税种会计处理主要科目现行税种会计处理主要科目是指在日常会计核算中，根据不同税种的特点和要求，对涉及税收的各项业务进行科目设置和会计处理。
这些科目的设置和处理对企业的财务管理和税务申报起着重要的作用，是企业合规运营的基础。
首先，纳税会计处理的主要科目是应交税费科目。
这个科目包括各种税种（如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等）的应交税费。
会计人员需要根据相关税法规定和税务部门的要求，及时计提和支付各项税费，并进行相应的会计分录。
这样可以确保企业按时足额履行纳税义务，避免了税收风险和处罚。
其次，预提税费科目也是税种会计处理的重要科目之一。
根据税法规定，企业应当按照实际经营情况，预提未来待缴纳的税款。
这样能够在税期间末准确计提税项，避免了会计核算上的差错和漏报现象。
预提税费科目的设置和处理需要严格按照税法规定和会计准则的要求，并及时进行调整，确保企业财务报表的真实性和准确性。
此外，免税收入和减免税款科目也是税种会计处理的重要科目。
根据税法的规定和政策，企业可以享受一定的免税或减免税款的优惠政策。
这些收入和减免税款需要按照税法的要求进行会计处理和确认，以便正确反映企业的财务状况和税务风险。
最后，税费返还和清偿科目是税种会计处理中不可忽视的科目。
在企业经营过程中，可能会对已经缴纳的税费产生退还或清偿的情况。
这些退还和清偿需要及时记录和处理，以便于反映企业的财务状况和税务情况。
对于退还和清偿的税款，企业需要与税务部门进行核对和结算，确保企业权益的保护和财务报表的准确性。
总之，现行税种会计处理的主要科目涵盖了应交税费、预提税费、免税收入、减免税款、税费返还和清偿等方面。
企业在进行会计核算和税务申报时，必须按照相关法律法规和会计准则的要求，科学合理地设置和处理这些科目，确保企业的合规经营和税务遵从。
此外，及时了解最新的税收政策和法规变动，也是企业保持良好财务管理和税务申报的重要方面。
应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（转出未交税金）应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
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借：委托加工物资 4 111.11（加工费+消费税）
应交税费—应交增值税(进项税额)510.00
贷：银行存款
0 4 621.11
③加工物资验收入库 时 借: 原材料 11 111.11 贷：委托加工物资 11 111.11
收回加工物资时用于连续生产
应交税费
②支付加工费3 000元、增值税510元及消费税
1111.11元时
借：委托加工物资
3 000.00 （加工费）
应交税费—应交消费税
1 111.11
—应交增值税(进项税额0 ) 510.00
贷：银行存款
4 621.11
③加工物资验收入库时
借: 原材料
10 000
贷：委托加工物资 10 000
应交消费税
应交税费
(2)受托方的核算
借：银行存款
4 621.11
应交营业税的会计处理
借：营业税金及附加
提供应税劳务、出租无形资产
营业外支出等
出售无形资产
固定资产清理
销售不动产
贷：应交税费—应交营业税
P192，例12-9
应交营业税
应交税费
[例]甲公司将一年前购入的一项专利权的使用权转让 给另一企业。该专利权的转让价格为60 000元，适 用的营业税税率为5％。
(1)计算应交的营业税3 000元(60 000 × 5％)：
应交消费税
应交税费
【例】甲公司在建工程（厂房）领用自产柴油50 000元， 应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。
借：在建工程 66 200
贷：库存商品
50 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 10 200
—应交消费税
6 000
应交消费税
应交税费
委托加工应税消费品
需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代扣代缴税款。 受托方（按应扣税款金额）
借：营业税金及附加
80 000
贷：应交税费——应交营业税 80 000
其他应交税费
其他应交税费
应交城市维护建设税 教育费附加 应交资源税 应交所得税等
应交税费
其他应交税费
应交税费
应交城市维护建设税、教育费附加
城市维护建设税、教育费附加是以增值税、消费 税、营业税为计税依据征收的一种税。
应交消费税
应交税费
[例] A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％，适 用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)
=(7 000+3 000)÷(1－10％) =11 111.11(元)
借：营业税金及附加
3 000
贷：应交税费——应交营业税 3 000
(2)用银行存款上交营业税3 000元：
借：应交税费——应交营业税 3 000
贷：银行存款
3 000
应交营业税
应交税费
[例]某企业出售一栋办公楼，出售收入 320 000元，已存入 银行。营业税税率为5％。
计算应交营业税16 000元(320 000× 5％)
借：固定资产清理
16 000
贷：应交税费——应交营业税 16 000
应交营业税
应交税费
[例]某公司主要对外提供运输劳务，同时兼营娱乐业。2010 年1月，该公司实现运输劳务收入2 000 000元，娱乐收入 100 000元，其营业税税率分别为3%和20%。
计算应交营业税80 000元(2 000 000× 3％+ 100 000× 20％)
借：应收账款/银行存款等 贷：应交税费—应交消费税
委托方（委托加工物资收回后）
直接用于销售的,在销售时不再缴纳消费税，代扣代缴的消费税计入委托 加工应税消费品的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款等
用于连续生产应税消费品的，将来销售产品时还要现交消费税，此时代扣 代缴的消费税按规定准予抵扣 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款/银行存款等
从量定额
应纳税额=应税消费品的数量*单位应税消费品应缴纳的消费税
应交消费税
应交税费
账户设置 应交税费—应交消费税
已交纳的消费税
应交纳的消费税
期末余额：多交纳的消费税 期末余额：尚未交纳的消费税
应交消费税
应交税费
销售应税消费品
企业在销售需要交纳消费税的物资时的应 交消费税 借：营业税金及附加等 贷：应交税费——应交消费税
代扣应交消费税=11 111.11× 10％=1 111.11(元)
应纳增值税额=3 000 × 17％=510(元)
(1)委托方的核算 ① 发出材料时：
借：委托加工物资 7 000
贷：原材料
7 000
收回加工物资时直接用于销售
应交税费
②支付加工费3 000元、增值税510元及消费税
1111.11元时
贷：主营业务收入 (或其他业务收入 ) 3 000.00（加工费）
应交税费—应交消费税
1 111.11
—应交增值税(销项税额) 510.00
应交营业税
应交税费
营业税
营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人。 应纳税额=营业额×营业税税率
应交营业税
应交税费
城市维护建设税是扩大和稳定城市建设资金的来源。 根据纳税人所在地不同，税率从1%至7%不等。
教育费附加税率一般为3%。
应纳税额 =(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率
其他应交税费
应交税费
应交城市维护建设税、教育费附加 计算出应交城市维护建设税、教育费附加 借:营业税金及附加/其他业务成本/固定资产清理等 贷:应交税费——应交城市维护建设 ——教育费附加 实际交纳时 借:应交税费——应交城市维护建设税 ——教育费附加 贷:银行存款
应交消费税
应交税费
[例] 甲公司销售所生产的一批化妆品，价款43 000元(不含 增值税)，适用的消费税率30％
应纳消费税额= 43 000 × 30％=12 900(元)
借：营业税金及附加
12 900
贷：应交税费——应交消费税 12 900
应交消费税
应交税费
自产自用及作为投资等的应税消费品 自产商品自用（用于非应税项目、集体福利）或用于企 业以外（投资、分配给股东、无偿捐赠），按规定应交 纳的消费税 借：在建工程 应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出等 贷：应交税费—应交消费税
应交消费税
应交税费
消费税
指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人按其流转额交纳的一种税。
目的在于调节产品结构、引导消费方向。 征收方法
从价定率
应纳税额=不含增值税的销售额*税率 =（成本+利润）/（1-消费税税率）（自产自用） =（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）（委托加工）