《审计技术和方法》Word
《审计技术与方法》期末复习题,DOC
《审计技术与⽅法》期末复习题,DOC 第⼀章审计技术⽅法概论⼀、选择题1．审计⽅法的主要作⽤不包括（ A ）A 保证审计独⽴性B 贯彻审计制度C 树⽴审计权威 D提⾼审计效益2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ）A 账⽬基础审计B 制度基础审计C 风险基础审计 D资产负债表审计3. 审计⽅法体系包括（ C ）A.审核稽查⽅法、审计记录⽅法、审计评价⽅法和审计报告⽅法B.审计规划⽅法、审计实施⽅法和审计报告⽅法C.审计规划⽅法、审计实施⽅法和审计管理⽅法D.审计系统检查法和审计技术4.（ D ）的说法不正确。
A.审计⽅法服务于审计⽬标B.审计⽅法应包括正确应⽤审计标准C.审计⽅法贯穿于审计全过程D.审计⽅法是⼀种取证的技术⼿段5.收集审计证据时所采⽤的各种⽅式和技术，在审计⽅法体系中，叫做（ C ）A.审计记录⽅法B.审计评价⽅法C.审计稽察⽅法D.审计管理⽅法6.（ A ）不是审计⽅法选⽤的基本原则。
A.依靠群众选择审计⽅法B.依据审计⽅式选择审计⽅法C.依据审计⼈员素质选择审计⽅法D.根据审计结论的保证程度选择审计⽅法7.审计⽅法体系中审计实施⽅法⼜可划分为（ A ）三部分。
A.审核稽查⽅法、记录⽅法和报告⽅法D.检查分析⽅法、记录⽅法和报告⽅法⼆、思考题1．简述审计⽅法的涵义和特征2．简述审计⽅法的选⽤原则3．简述审计技术⽅法模式的发展4．试论审计⽅法体系的结构及其主要内容第⼆章审计⽅法的⽬标⼀、选择题1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的⼯作内容。
A.准备阶段B.实施阶段C.报告阶段 D终结阶段2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。
A.提供证据⼈的独⽴程度B.证据提供者的知识⽔平C.证据本⾝的证据⼒D.证据获取的难易程度3、下列哪项属于内部证据（ B ）A、成本审计时复算成本所取得的成本计算单B、被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料C、审计⼈员在监督库存现⾦清点时所取得的现⾦余额表D、专门⼈员对⽀票真伪鉴定结论4、审计⼈员对存货监督盘点所获得的证据可以证实存货的（ C ）。
审计技术与方法(20190904)(课件)
㈣风险因素权重
风险因素评分权重参考表
10 10 10 20 10 10 20 10 100
16
★可能性评分规则
指根据各项风险因素出现舞弊、不合规及差错等问题的概率，对其进行的评分。
可能性评分参考表
0.2-1 0.1-0.2 0.05-0.1 0.01-0.05 0.001-0.01
0.001
㈡不能精确计量，但对组织改善运营有所帮助，能够进 行定性分析的隐性价值。
4 4
内部审计最佳实践 三、内部审计欲“有为”——来自组织的实践
㈠健全的组织机构 ㈡恰当的职能定位 ㈢完善的制度体系 ㈣良好的执业氛围 ㈤管理层对审计的良好认知和善意行动
5 5
内部审计定位
内部审计定位在现实中迷失？ ⒈缺位 ⒉失位 3.越位 4.错位 5.找不到位 6.异常压力
大类：审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
审查书面资料的方法：包括审阅法、核对法、查询法、分析法等； 证实客观事物的方法：包括盘点法、调节法、观察法、鉴定法。 特殊审计技术方法：有的称特种审计技术，主要是指采用电脑审计或适用于电
算化信息系统或利用一些边缘交叉学科技术方法的各种审计手段。如模拟数据、重新处 理和程序检查等技术。
内部审计技术和方法
20190904 陕西西安
1
提
纲
一、基本理念及概念 二、审计技术和方法 三、数字化经济条件下内部审计转型
2
2
内部审计定义
一、什么是内部审计？
2004年IIA在《内部审计实务标准》中将内部审计定义为是一种 独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于增加价值和改善组织运营 。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治 理过程的效果，帮助组织实现其目标。
审计方法与技术
向具体审计领域 调配的资源 ，包括 向高风险领域分派有适当经验的项目 组成员，就复杂的问题利用专家工作 等。
具体审计计划
含义：通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。
具体审计计划有三部分内容：
风险评估程序
为了充分 识别和评估 财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估 程序的 性质、 时间安排和 范围。
二、风险导向审计发展的新特点
（一）以战略及经营环节风险为起点
现代风险导向审计是以被审计单位的战略和经营环节风险为起点的一种审计模式,通过“战略 风险分析一经营环节风险分析一剩余风险一重大错报风险评估”的基本逻辑,将审计风险与公 司战略与经营环节联系起来,从而使审计师能够从整体和更高的视角来识别和评估重大错报风 险。这是一种“整体观”,体现了自上而下的特点。
审计方法与技术
报告人：
目录
1 审计方法的含义
2
基本审计方法四个阶段
3 具体审计技术
4
审计实例讲解
审计方法的含义
Part 01
一、审计方法的含义
1.审计方法的定义
狭义：审计人员为了获取审计证据而采取的各种措施和手段。 广义：指为了完成审计任务，达到审计目标所采取的各种措施和手段。（主流观点）
2.审计方法的构成
总体审计策略
考虑因素：
审计范围
预期审计工作涵盖的范围，包括审 计期间范围，应涵盖的组成部分的 数量及所在地点等。
审计方向
即项目组的工作方向，包括制定重要性 水平、初步识别可能存在较高的重大错 报风险的领域，重要的组成部分和账户 余额等。
时间安排
包括报告目标、时间安排及所需沟 通的性质，包括被审计单位对外报 告的时间表、与管理层和治理层举 行会谈等。
第五章 审计技术与方法
二、账项导向审计的特征
账项导向审计具有以下特征：
1、审计导向：以会计事项为导向
2、审计目标：纠弊查错
3、没有固定的审计程序，无所谓准备阶段
4、审计方法
（1）书面资料审计方法。就其查账技术来说，包括审阅
法、核对法、计算法。 （2）财产物资审计方法。包括盘点法、调节法、观察法、
查询法。
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立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。它包 括：
会计凭证的审阅 账簿的审阅 报表的审阅 其它书面资料的审阅
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第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （2）核对法
它适用于相互关联的资料的核对。 核对的种类包括：
帐实核对 证证核对（原与记核对，张数、内容和金额） 账证核对（完整性、存在与发生） 账账核对 账表核对 表表核对
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第五章 审计技术与方法
一、选取测试项目的适当方法
（二）选取特定项目
l 选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。
l 对被选取的项目，注册会计师对其进行百分之百测 试
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风险和重要审计领域。 （6）编制总体审计计划和具体审计计划。
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第五章 审计技术与方法
二、传统风险导向审计模型、程序和方法
2、审计实施阶段 （1）实施控制测试
根据在计划阶段对控制风险的初步评价，确定采用 较低控制风险估计水平法还是主要证实法。
（2）实施实质性交易测试
实质性交易测试是以交易和业务循环为测试对象， 测试交易活动是否经过恰当的审批，交易的确认、计量、 记录和报告是否正确。
第二章审计技术方法
常用的比率分析
毛利率、收入与成本比 坏账准备余额占应收款项余额的比例 本期计提折旧额（累计折旧）与固定资产总
成本的比率 存货周转率、应收账款周转率 杜邦体系
净资产收益率
总资产利润率
权益总资产率
*
销售净利率 * 总资产周转率
1 + 产权比率
七、盘点法
涵义：是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实 帐面反映的财物是否确实存在的一种审计技术。
核对要点：摘要、科目、记账方向、数量、单 价、金额等。
3、账账核对
总账与明细账、日记账的核对（金额）
对应账户之间的相互核对
பைடு நூலகம்、账表核对（报表数据来源的核对）
5、表表核对（表间勾稽关系的核对）
6、会计资料与其他资料核对（核对帐单、核 对其他原始记录）
7、有关资料记录与实物的核对（比如：货币 资金、实物资产等）
九、观察法
观察法涵义： 观察法是指审计人员通过实地、现场察看 取得审计证 据的一种技术方法。 主要应用于： 被审计单位经营环境了解 内部控制制度的遵循测试 、健全测试 财产物资管理的调查。
观察法具体应用范围举例
设备是否完好、工作效率高低、职工情绪、 及工作态度、生产组织是否合理、涉及问题 的整改情况、外边的厂房、物资、外借的场 地等情况的了解
积极性（肯定式）和消极性（否定式） 注册会计师要直接控制函证过程
函证
涵义：函证是指审计人员根据审计的具体需
要，设计出一定格式的函件寄给有关单位和 人员，从而获取证据的一种方法，又称函询
法。
种类：
函证
积极函证（答复式） 消极函证（默认式）
肯定式函证和否定式函证的适用情形：
积极式函证
审计方法和审计方式
审计方法和审计方式审计方法和审计方式1. 引言审计是一种重要的财务管理工具，旨在评估和验证企业的财务状况和运营情况的准确性、可靠性和合规性。
审计方法和审计方式是实施审计工作的重要组成部分。
本文将探讨审计方法和审计方式的定义、特点和应用，并分享对这两个概念的个人理解和观点。
2. 审计方法的定义和特点审计方法是指在进行审计工作时所应用的具体手段和方式。
它包括了审计的基本原理和规范，以及审计工作的整体框架和步骤。
审计方法应具备以下特点：2.1 全面性审计方法应能够全面、深入地评估和验证企业的财务状况和运营情况。
它需要考虑到企业的各个方面，包括财务报表、内部控制、风险管理等方面的信息。
2.2 独立性审计方法需要确保审计工作的独立性，以保证审计结果的客观性和准确性。
审计师应遵循专业道德规范，保持独立的立场，不被任何利益所影响。
2.3 有组织性审计方法需要有一定的组织性和系统性，以确保审计工作的高效性和结果的可比性。
它应包括明确的工作程序和方法，使得审计工作能够有序进行。
3. 审计方式的定义和特点审计方式是指在具体的审计工作中所采用的技术和手段。
它是审计方法在实际应用中的具体表现形式。
审计方式应具备以下特点：3.1 多样性审计方式可以根据不同的情况和要求选择不同的技术和手段。
审计师可以利用数据分析、抽样调查、现场检查等方式，进行全面、深入的审计工作。
3.2 灵活性审计方式需要具备一定的灵活性，以适应不同的企业和行业特点。
在实施审计工作时，审计师应根据具体情况调整和组合不同的审计方式，以实现最佳的审计效果。
3.3 适应性审计方式需要与时俱进，紧跟科技发展的步伐。
随着信息技术的不断进步，审计方式也在不断演变和改进。
新兴技术如大数据分析、人工智能等被应用于审计过程中，提高了审计工作的效率和准确性。
4. 对审计方法和审计方式的个人观点与理解在我看来，审计方法和审计方式是相互关联的概念，相辅相成又相互补充。
审计方法提供了思想和理论的指导，为审计工作提供了一个明确的框架和基础。
内部审计审计方法与技术
内部审计审计方法与技术关键信息项：1、审计目标2、审计范围3、审计程序4、审计证据5、审计抽样方法6、审计分析技术7、审计报告要求8、审计质量控制9、审计人员职责与能力10、审计时间安排11 审计目标内部审计的目标在于通过系统、规范的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程，以帮助组织实现其目标。
具体目标包括但不限于：111 确保财务和运营信息的准确性和可靠性。
112 评估内部控制系统的有效性和合规性。
113 发现潜在的风险和漏洞，并提出预防和纠正措施。
114 促进资源的合理利用和效率提升。
12 审计范围审计范围应涵盖组织的各项业务活动、财务收支、资产管理、内部控制等方面。
包括但不限于：121 财务报表审计，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目。
122 运营审计，如生产流程、销售与市场推广、采购与供应链管理等。
123 合规性审计，检查组织是否遵守相关法律法规、政策和内部规定。
13 审计程序131 审计计划阶段，包括确定审计目标、范围、时间安排，组建审计团队，收集初步信息等。
132 审计实施阶段，运用适当的审计方法和技术进行实地审查、收集证据、分析数据等。
133 审计报告阶段，撰写审计报告，陈述审计发现、结论和建议，与被审计部门沟通并征求意见。
14 审计证据审计证据应具有充分性、相关性和可靠性。
获取审计证据的方法包括：141 检查文件和记录，如合同、发票、凭证等。
142 观察业务活动和流程。
143 询问相关人员，获取口头证据并记录。
144 重新计算和分析数据，以验证准确性。
15 审计抽样方法根据审计目标和风险评估，选择合适的抽样方法，如随机抽样、分层抽样、系统抽样等。
抽样应保证样本具有代表性，能够反映总体特征。
16 审计分析技术运用多种分析技术，如比较分析、趋势分析、比率分析、因素分析等，对审计数据进行深入挖掘和评估。
17 审计报告要求审计报告应清晰、准确、客观地反映审计结果，包括：171 审计的背景和目的。
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览绩效审计是指对一个组织、项目或者个人的绩效进行全面评估和审查的过程。
在第三版《绩效审计》中，第三章主要介绍了绩效审计的步骤及技术方法概览。
下面将对该章节进行详细分析。
首先，绩效审计的步骤包括确定审计目标、收集数据、数据分析和绩效报告。
第一步是确定审计目标。
确定审计目标是绩效审计的第一步，也是至关重要的一步。
在这一步中，审计人员需要与审计的组织或项目负责人进行沟通，明确审计目标和范围。
审计目标可以包括评估绩效是否符合预期、识别绩效不足的原因以及提供改进建议等。
第二步是收集数据。
数据的收集是绩效审计的核心任务之一、审计人员需要收集相关的数据来评估绩效是否达到预期目标。
数据收集可以采用多种方式，包括问卷调查、访谈、文件分析等。
审计人员需要对数据的准确性和可靠性进行评估，确保收集到的数据是真实可靠的。
第三步是数据分析。
在数据收集完成后，审计人员需要对收集到的数据进行分析。
数据分析的目的是发现绩效差异和问题，并确定原因。
在数据分析中，可以采用统计分析、比较分析、趋势分析等方法来对数据进行解读和分析。
通过数据分析，审计人员可以发现潜在的问题和改进的空间。
第四步是绩效报告。
绩效报告是绩效审计的最终成果，也是对外界沟通审计结果的重要手段。
绩效报告应准确、清晰地陈述审计的目标、范围、方法和结果，并提出改进建议和意见。
审计人员需要根据审计目标和数据分析的结果，结合实际情况进行绩效报告的撰写。
绩效报告可以向组织或项目负责人、相关利益相关者以及其他相关人员提供参考和指导。
除了绩效审计的步骤外，第三章还介绍了绩效审计的一些常用技术方法。
首先是问卷调查。
问卷调查是一种常用的数据收集方法，可以通过设计问卷并发放给参与者来收集数据。
问卷调查的优点是可以快速收集大量数据，但也存在问题，如参与者的主观性和选择性等。
其次是访谈。
访谈是指审计人员与组织或项目负责人进行面对面的交流。
通过访谈，审计人员可以深入了解组织或项目的情况，解答疑惑，收集相关数据和信息。
审计方法与审计技术PPT(共50页)
审阅法
1．概念 : 有关书面资料 仔细观察和阅读
取得审计依据
2．审阅内容 : 各种书面资料（会计资料、其他资料）
3. 审阅技巧：异常数据；勾稽关系；时间有无异常；购销活动
4. 审阅法应用 :
结合复核、核对等方法 , 以便及时证实审阅中发现的问题。
为避免重复和疏漏,审阅时应运用符号区别已审阅和未审阅的 资料。
3. Buys inventory on account that is valued at $10. 4. Sells inventory that cost $2 for $6 on account. 5. Collected $4 of the $6 of accounts receivable. 6. Records $1 of building depreciation. 7. Pays $6 to reduce accounts payable to vendors. 8. Closes income-related accounts into retained earnings. 9. Pays $1 in dividends to their common shareholders.
我们随意选出一圈开始盘点，接着AAF的四位员工用一种特殊的工具从 中捕出20条鳄鱼，由于鳄鱼讨厌被别人封上他们的嘴巴和把他们翻过身 来，这一过程显得很糟糕。AAF工作人员察看了每条鳄鱼的编号，而我 把编号记在附表中以便事后顺查到存货清单，记完10个编号后，他们就 被放到圈中。然后四个人站在圈四边，清点每一堆鳄鱼的条数，清点完 后，他们各自回到我的身旁，比较他们的数字，我把他们每人的数字记 入不同的表格栏内，并求出平均值以估计每个圈中的鳄鱼数。
在实地观察了AAF公司的存货后，周记下了一份备忘录作为审计资 料的一部分。
2第二章审计技术和方法
4、账项导向审计没有区分阶段、步骤，在着手审 计之前无所谓准备阶段，只要求了解被查单位的概 况和搜集试算表、总账、明细账等会计资料。
（5）全面财务报表审计。财务报表审计是资产负债表审计 的扩展。报表范围扩大，适应范围也扩大，审计的目标由单 纯为所有者查找弊端和错误转变为对社会的公证，在审计方 法上由详查转变为选定项目测试(抽查)。
综上所述，各个阶段的审计形式都是以审查账面上的会计事 项为主线，所以称为账项导向审计。
(二) 账项导向审计的特征
4、账项导向审计没有区分步骤，在着手审计之前无所谓准 备阶段，只要求了解被审计单位的概况和搜集试算表、总账 、明细账等会计资料。即使是当时的资产负债表审计，审计 过程也只是按照资产负债表项目的排列顺序，逐笔查证。
(三) 账项导向审计的局限性
1、费时费力，审计成本高。在账项导向审计中，对每一笔 交易从原始凭证的记录到与交易有关的各类会计文件的形成 及其在会计系统内的周转过程均要进行详细检查，完成这项 繁重复杂的工作，会耗费大量的人力、物力、财力和时间。
（3）详细审计也称为完全审计、全部审计。它要对一定时 期内的所有会计事项，检验其有关凭证、账簿和报表，确认 是否存在错误和弊端。详细审计一般审查下列资料的正确性 ：试算表，总分类账中的控制账户与其辅助账户；应收票据 、应付票据和证券等的明细表；银行对账单和来自债权人的 对账单；付讫银行支票和所有的凭单；应收账款坏账准备； 盘存明细表等。
审计的技术方法
审计的技术方法审计方法是审计人员为取得审计证据而采取的一切技术手段，它包括审核法、观察法、询问法、函证法、分析性复核等。
今天我将对以上审计方法一一介绍。
1.审核法（1）一般步骤：根据审计目标和了解的情况索取文档资料；对取得文档进行审核；记录发现疑点；对问题进行分析、并进一步了解（2）适用范围：它适用于对会计凭证、会计账簿、会计报表等资料的审计（3）具体应用：一、对原始凭证的审阅：看各要素（抬头、日期、品名数量等）是否齐全—注：若有缺项则可能发票业务不真实、编号是否连续—注：若编号不连续可能存在隐瞒收入的情况、是否盖有公章、是否有经手人签字、摘要是否清楚、计算正确、有无涂改、是否有以收据代发票、是否存在过期或作废票据、经济业务是否符合被审单位情况、是否合法、是否经过审批。
二、对记账凭证的审阅：审核凭证的各要素是否齐全、编制人是否签名、编号是否连续、凭证后是否附有合法且有足够证明力的原始单据、附件张数与记录是否一致、填制方法是否符合会计制度、凭证借贷方是否平衡。
—例如某企业为了骗取上市资格，将堆压在仓库中的产品虚列为销售，并授意财务部门凭空填制了收款凭证，煞有其事地将几百万元的“主营业务收入”登记入账，借以虚增利润。
三、对会计账簿的审阅：主要审核账簿记录是否规范、业务摘要是否完备、有无刮擦涂改、启用手续交接记录是否完整、内容是否真实合法、账户对应关系是否与记账凭证一致、明细记录是否与凭证一致。
—例如，材料明细账某账户发出栏单价原应按加权平均法计算，现却按购进最高价计算，一经审阅发现，就要进一步查询，以求了解这样做的意图。
四、对会计报表的审阅：编制是否按规定、有无签章、项目是否完整、数据是否一致、会计报表是否平衡、项目对应勾稽关系是否正确—如资产负债表中，期末未分配利润-年初未分配利润=损益表中净利润本年累计数五、对其他资料的审阅：通过审阅被审计单位的计划预算资料、合同资料、业务规范、规章制度和其他有关资料，来进一步手机审计证据，同时验算和确认相关数据真实性、合法性，对其他书面资料的审阅重点是关注其来源是否可靠、数据计算是否正确、业务内容是否合法等。
审计技术方法实习报告范文
审计技术方法实习报告范文以下是一个审计技术方法实习报告的范文：实习单位：XXX审计事务所实习时间：XXXX年XX月-XXXX年XX月一、实习单位概况XXX审计事务所成立于XXXX年，总部位于XXXX城市。
作为一家专业从事审计、咨询和税务服务的机构，事务所拥有一支由注册会计师、注册税务师和咨询专家组成的专业团队。
在国内外都享有良好的声誉和影响力。
二、实习目标1.了解和熟悉审计技术方法的应用；2.掌握基础的审计工作流程；3.提升数据分析和风险评估能力。
三、实习过程1.了解审计技术方法在实习初期，我通过阅读相关资料和参加内部培训了解了审计技术方法的基本概念和应用。
学习了常见的审计方法，包括检查、核实、计算、比较、分析和审计抽样等。
2.参与实际案例的审计工作在实习的中期阶段，我有机会参与了一些实际案例的审计工作。
我负责整理和分析企业的财务数据，并根据预先设定的审计程序进行检查和核实，以确保财务报表的真实性和准确性。
3.数据分析和风险评估在实习的后期，我开始接触数据分析工具和风险评估方法。
通过使用数据分析软件和工具，我能够更加高效地对大量的数据进行筛选和分析，发现潜在的问题和异常。
同时，我也学习了如何评估企业的风险情况，以便在审计过程中能够有针对性地进行工作。
四、实习成果1.熟悉了审计技术方法的应用，并能灵活运用到实际工作中；2.掌握了基础的审计工作流程，包括数据整理、检查、核实和报告等环节；3.提升了数据分析和风险评估的能力，能够更加准确和有效地进行审计工作。
五、实习心得通过这次实习，我深刻体会到了审计工作的复杂性和重要性。
审计技术方法的应用，不仅有助于发现问题和风险，还能为企业提供可靠的财务信息和建议。
因此，作为一名审计人员，需要具备扎实的专业知识和敏锐的洞察力。
同时，数据分析和风险评估也是非常重要的技能，能够帮助审计人员更好地发挥作用。
在未来的学习和工作中，我会继续深化对审计技术方法的学习和应用，并不断提升自己的能力和素质，以更好地为企业和社会做出贡献。
医保审计技术方法
医保审计技术方法医保审计技术方法医疗机构虚计药品用量套取医保基金的技术方法我市审计局在对医保费用报销情况总体把握的基础上，创新思路，以县区为单位，将辖区内医疗机构同类药品用量与区（县）级医院的药品用量分类进行对比，通过查找药品用量异常的医疗机构和品种，精确锁定审计疑点，查处套取医保基金的问题，取得了事半功倍的效果。
一、审计思路通过对医疗机构和上述背景的分析，发现医疗机构虚计药品用量存在以下特征：一是多为常用药品，符合常规诊疗规律，容易通过医保部门审查。
二是单价相对较高，一般以注射液为主，便于虚构住院治疗情节。
三是部分药品报销用量异常。
一般在区（县）辖区，区（县）级人民医院技术最优良、设备最先进、业务收入最高、就诊人次最多，相应的药品用量也应最大。
如以重庆市某县为例，县级人民医院20xx年业务收入、就诊人次均占辖区医疗机构的25%以上。
基于上述分析，如果某一区（县）辖区内某一医疗机构的常规药品用量接近于区（县）级人民医院的用量，则可能存在虚计药品数量的疑点。
可按照医疗机构某一药品在医保报销数量占区（县）级人民医院报销数量的比例设定一个指标线，如达到区（县）人民医院的50%，作为该药品可能存在用量疑点的判断条件，查找出某一药品报销数量占区（县）人民医院报销数量比例较大的药品，就可以直接延伸调查医疗机构该药品的购销存情况，核查是否存在虚增药品用量的问题。
运用这个思路，不需要对医院业务系统的数据进行复杂繁琐的清理和分析转换，简便易行，锁定疑点直接准确。
二、审计步骤步骤一：以医保号、结算号、医院号作为关键字，关联医疗费用明细表、病案登记表、诊疗记录表、个人信息表和医疗机构信息表，生成20xx年的《住院病人药品费用清单》。
类SQL语句为：SELECT distinct t1.医保号,t4.姓名,t1.医院号, t5.医院名称,t1.结算号,t2.入院日期,t2.出院日期,t1.发生日期，t6.收费类别名称，t1.收费项目代码, t1.收费项目名称, t1.规格,t1.单位,t1.数量,t1.单价,t1.收费金额 into 住院病人药品费用清单 FROM 医疗费用明细表 t1inner JOIN 病案登记表 t2 ON t1.医保号= t2.医保号 AND t1.医院号=t2.医院号 AND t1.结算号=t2.结算号inner join 诊疗记录表 t3 on t1.医保号= t3.医保号 AND t1.医院号=t3.医院号 AND t1.结算号=t3.结算号INNER JOIN 个人信息表 t4 on t1.医保号=t4.医保号INNER JOIN 医疗机构信息表 t5 on t1.医院号=t5.医院号INNER JOIN 收费类别表 t6 on t1.收费类别代码=t6.收费类别代码where year(t1.发生日期)=20xx and t4.人员身份in (’在职’,’退休’) and t1.收费金额>0 and t3.医疗类别in (’本地住院’,’外地住院’) and t6.收费类别名称in (’西药费’,’中药费’,’中草费’,’中成费’) 步骤二：以医院名、收费项目代码和收费项目名称进行分组，分类统计出每家医院每种药品 2013年收费的总数量和总金额,生成《各医院住院病人药品收费统计表》。
《审计技术与方法》复习要点
1.抽查法的运用基础抽查法是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定的方法，有选择地抽取一部分业务或资料进行详细检查，然后根据样本检查结果推断总体正确程度的一种审计方法。
抽查法根据抽样的方法不同而有所区别。
适用于单位业务内容多、要求审计时间短等方面的检查，但不排斥在应用抽查法结合使用详查法。
运用抽查法的条件就是抽查法运用的假定，抽查法运用的第一个假定就是错误与弊端的假定，即对错误存在的情况、性质、形成的原因及形成过程方面的假定；其次是假定错误有先后重现现象，抽样检查能同样发现错误。
抽查法适用于单位业务内容多、要求审计时间短等方面的检查，但不排斥在应用抽查法结合使用详查法。
2.审计证据的可靠性、充分性审计证据的可靠性是指审计证据的可信赖程度，影响审计证据可靠程度的因素有：提供者的独立程度、证据本身的证据力、证据提供者的有关知识。
不同的证据可靠程度不同，判断审计证据可靠程度的标准：（1）书面证据比口头证据可靠；（2）外部证据比内部证据可靠；（3）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；（4）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；（5）不同来源不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更可靠。
审计证据的充分性又称足够性，它是指审计证据的数量足以证明被审计事项真相和说明审计人员的审计意见及审计决定是正确无误的，一般用不可置疑性来衡量，判断审计证据充分性因素有：审计风险（包括①项目的性质②内部控制的强弱③业务经营性质④管理当局的可信赖程度⑤财务状况⑥时常更换社会审计组织。
）、具体审计项目的重要程度、审计人员的经验、是否发现错误或舞弊、审计证据的类型与取证途径。
3.审计人员在内部控制测评中的责任。
对内部控制的健全性和有效性进行评价，根据内部控制制度存在的强点和弱点来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量。
4.如果对控制测试结果不满意，审计师的程序（方法）选择。
应当考虑扩大实质性测试的范围，或者检查内部控制制度的内在逻辑控制程序设置是否存在问题5.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要作用。
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第六章审计技术和方法一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（）4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。
（）5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（）6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。
（）7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。
( )8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。
( )9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
（）10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（）11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（）12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( )13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（）14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
( )15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
（）16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（）17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（）18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。
（）19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
（）20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。
( )21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。
( )22．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
( )23．在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。
( )24．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。
( ) 25．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。
( )26．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
( ) 27．在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的测试。
( )28．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
( )29．计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。
( )30．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
( )31．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。
( )32．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。
( )二、单项选择题1．账项导向审计模式审计的目标是（）A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性C．将审计风险控制在可接受水平 D．尽量降低检查风险2．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（）A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法3．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（）A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法4．以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓( )A．会计事项审计 B．账项导向审计C．主线导向审计 D．详细审计5．在实际工作中，往往把审阅法与( )结合起来加以运用。
A．观察法 B．鉴定法C．比较法 D．核对法6．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于( )的查证。
A．无形资产 B．固定资产C．往来款项 D．流动资产7．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。
A．成本效果方面 B．个人经验C．样本规模 D．个人的判断能力8．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。
A．监督盘存 B．观察法C．调节法 D．直接盘点9．( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，以证实实际数据的方法。
A．鉴定法 B．调节法C．盘存法 D．抽样法10．系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（）。
A．账项导向审计 B．经济的发展C．内部控制系统 D．审计技术的发展11．系统导向审计模式审计的目标是（）A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受水平12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。
A．变量抽样 B．属性抽样C．统计抽样 D．非统计抽样13．风险导向审计模式审计的目标是（）A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受的水平14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（）A．凭证导向审计 B．账项导向审计C．系统导向审计 D．风险导向审计15．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。
A．增加样本量或执行替代审计程序B．增加样本量或执行追加审计程序C．增加样本量，扩大测试范围D．增加样本量或修改实质性程序16．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B．审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率17．在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列( )情形注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试A．被用于测试控制活动的项目B．被用于获取某些信息的项目C．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目D．超过某一金额的项目18．统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。
A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和BD．A或B19．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D．选取特定项目进行测试属于审计抽样20．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关21．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。
A．误拒风险 B．信赖不足风险C．误受风险 D．信赖过度风22．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( )所替代。
A．统计抽样法 B．概率抽样法C．判断抽样法 D．总体抽样法23．( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
AA．属性抽样 B．变量抽样C．任意抽样 D．判断抽样24．从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( )。
A．10 B．20 C．30 D．4025．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。
A．选取样本的随机性 B．所选的样本编号C．所选的第一个单位 D．推断的总体误差26．将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。
A．未经批准而赊销的金额 B．赊销是否经过严格审批C．因赊销而引起的坏账额 D．应收账款余额的真实性27．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( )。
A．信赖不足风险与误拒风险 B．信赖不足风险与误受风险C．信赖过度风险与误拒风险 D．信赖过度风险与误受风险三、多项选择题1．依据审计目标及所采用的审计方法的划分，审计导向模式的发展大致经历了三个发展阶段，包括( )。
A．凭证导向审计 B．账项导向审计C．系统导向审计 D．风险导向审计2．账项导向审计按其发展的先后顺序，经历的形式包括（）。
A．形式审计 B．账簿审计C．详细审计 D．资产负债表审计E．财务报表审计3．账项导向审计的特征包括（）。
A．会计事项是审查的主线 B．查错防弊是审计的目标C．审计方法是采用查账的方法 D．审计工作效率高、成本低E．不区分阶段、步骤4．账项导向审计模式下的查账方法包括（）。
A．书面资料审查的方法 B．财产物资审计的方法C．分析复核方法 D．分析复核程序5．书面资料审查的方法包括（）A．审阅法 B．核对法C．复算法 D．调查表法6．财产物资审计的方法包括（）A．盘点法 B．调节法C．观察法 D．查询法E．鉴定法7．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )。
A．审阅法 B．核对法 C．查询法D．比较法 E．分析法8．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅( )。
A．审计工作底稿 B．会计凭证 C．会计账簿D．审计约定书 E．会计报表9．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明( )之间是否相符。
A．证证 B．账证 C．账账D．账表 E．表表10．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。
A．详查法 B．抽查法 C．顺查法 D．审阅法 E．逆查法11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。
A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法12．证实客观事物的方法，主要包括( )。
A．核对法 B．盘点法 C．调节法 D．观察法 E.鉴定法13．在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。