第10章 财务报表
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资产负债表 利 润 表 时点 时期 财务状况 经营成果 现金流量 权益变动 筋骨 皮肉 血液 成长
现金流量表
所有者权益变动表
时期
时期
二、财务报表的分类
（一）按财务报表编报期间的不同 中期财务报表：月报、季报、半年报等
中期财报至少包括资产负债表、利润表、现金流 量表和附注，附注可适当简略。
英国巴林银行破产案
1995年2月27日，有着223年历史、在全球范围内管理着270多
亿英镑资产的英国巴林银行宣告破产。是什么原因使这家老
牌银行走向末路呢？除了银行的内部控制有问题以外，还有 一个很经典的原因——这家银行的董事长比德·巴林不重视
资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以
为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的 了解，那真是幼稚无知了。具有讽刺意味的是，他发表这番 “高论”之后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对 没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付 出了惨痛的代价。
非流动资产合计
资产总计
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
（二）“期末数”的填列方法
1．根据总账账户余额直接填列，如“短期借款”、
“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”、“资
本公积等； 2．根据总账账户余额计算填列，如“货币资金”项 目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币 资金”账户的期末余额合计数填列。
长期股权投资
长期应收款 固定资产 在建工程 工程物质 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 开发支出 商誉
专项应付款
预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积
长期待摊费用
递延所得税资产 其他非流动资产
未分配利润
减：库存股 所有者权益合计 负债和所有者权益合计
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
3．现金流量表（Statement of Cash Flows）
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物
流入和流出的报表。
收付实现制：现金流入－现金流出＝现金流量净额 现金流量表是评估企业能否持续存活及竞争力的核心工 具。
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
财务报表就像比基尼，露出来的部分很迷人，但
藏起来的部分更重要。
在中国大陆的股市，不读财报的投资者是大多数
，不读财报而持续盈利的投资者则肯定是少数，
其实，枯燥的财报一定是悲欢离合的财富故事的
起点。读不下财报，可以先读一下刘顺仁的《财
报就像一本故事书》
——《证券市场周刊》主编 方泉
第一节
一、财务报表的构成
进行结账。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、 季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最 后一天。要求月度财务报告应当于月度终了后6天内（节假 日顺延，下同）对外提供，季度财务报告应当于季度终了后
15天内对外提供；半年度财务报告应当于年度中期结束后60
天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月 内对外提供。
4．所有者权益变动表Statement of Stockhoders, Equity 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分 当期增减变动（经营的盈亏、现金股利的发放）情况的
报表。它是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要信
息。
对其他三份报表“来得急，去得快，有欢笑，有悲哀”
财务报表
6．综合运用上述方法分析填列，如“应收账款”项目，应 根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的
期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收
账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”项 目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、 “库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”|“生产 成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额，减去
台湾知名歌星万沙浪《风从哪里来》改为“钱从哪里来 ，要到哪里去？有谁能告诉我，钱从哪里来？”阐述资 金的来源和去向。
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
2．利润表（Statement of Income） 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会 计报表。
利润表是衡量企业经营绩效最重要的依据。 编制基础：收入－费用＝利润
“四表一注”
财务报表概述
资产负债表 利润表 财务报表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
1．资产负债表（Balance Sheet） 反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。资产 负债表是了解企业财务结构最重要的利器。
理论基础：资产＝负债＋所有者权益
资产总计
903000
负债及所有者权益总计
第三节 利润表
案例：麦当劳为什么爱卖汉堡
Hale Waihona Puke Baidu
1937年，麦当劳兄弟（Dick and Mac）在美国加州巴塞迪 那（Pasadena）销售汉堡、热狗、奶昔等25项产品。1940
年左右，他们做了个简单的财务报表分析，意外地发现
80%的生意竟然来自汉堡。虽然三明治、猪排等产品味道 很好，但销售平平。麦当劳兄弟简化产品线，专攻低价且 销售量大的产品。他们将产品由25项减少为9项，并将汉 堡价格由30美分降低到15美分。从此以后，麦当劳的销售
（二）“期末数”的填列方法
3．根据明细账户余额计算填列，如“应付账款”项目，需要根
据“应付账款”、“预付账款”账户所属相关明细账户的期末贷
方余额合计算填列； 注：为了加强对预付账款的管理，企业一般应设置“预付账款” 科目进行核算。预付账款不多的企业，可以将预付的货款计入 “应付账款”科目的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预
短期借款
应付账款 应交税费 流动负债合计 长期借款 负债合计 所有者权益：
20 000
44 000 32 000 96 000 400000 496 000
无形资产
非流动资产合计 资产总计
21 000
821 000 1 250 000
实收资本
未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
600 000
第十章 财务报表
第一节 第二节 财务报表概述 资产负债表
第三节
第四节 第五节
利润表
现金流量表 所有者权益变动表及附注
股神巴菲特的理财之道
曾经有个记者问巴菲特：“我应该怎么学习股票投资呢？”
巴菲特回答说：“看上市公司的年报。”但是，美国有那 么多家上市公司，又经过了那么多年，上市公司的年报岂 不是太多了？巴菲特就淡淡地告诉他：“很简单，按照字 母顺序，从第一家公司的年报开始看起。”这也许有些夸 张，对于常人来说几乎匪夷所思。巴菲特的确是把他的大 部分时间都用来阅读上市公司年报、行业资料等这些基本 面的分析上。正是因为能透视财务报告，才有巴菲特在股 票投资上的巨大成功。
（二）财务会计报告的质量要求
真实性：财务报告要真实地反映经济业务的实际发生 情况，不能人为地扭曲，使报告使用者了解企业的实际财
务状况、经营成果和现金流量。
完整性：财务报告要符合规定的格式和内容，不得漏 报或者任意取舍，使报表使用者全面地了解企业的整理状 况。
（三）财务会计报告的时间要求
及时性：企业应当依照有关法律、行政法规规定的结账日
一年内到期的长期借款部分，分析计算填
列。
（二）“期末数”的填列方法
5．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列，如“固定资产原价”项目减去“累计折
旧”和“固定资产减值准备”项目后得到“固定
资产”项目的金额；“无形资产”项目应根据
“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、
“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
154 000 754 000 1 250 000
二、资产负债表的格式与内容
在资产负债表中，资产按照其流动性分类分 项列示，包括流动资产和非流动资产；负债按照 其流动性分类分项列示，包括流动负债和非流动 负债等；所有者权益按照实收资本（股本）、资 本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
二、资产负债表的格式与内容
年度财务报表
二、财务报表的分类
（一）按财务报表编报主体的不同 个别财务报表：单个企业作为会计主体 合并财务报表：母公司和子公司组成的企业集团为会
计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司
编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量
的财务报表。
三、编制财务会计报告的质量要求
“存货跌价准备”等科目余额后的金额填列，材料采用计
划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算 的企业，还应按加减材料成本差异、商品进销差价后的金 额填列。
四、资产负债表的编制及解读
远航公司2014年12月31日有关账户
余额如表1所示，要求填列资产负债表有
关项目。
表1：科目汇总表 总账 库存现金 银行存款 应收账款 借方 2000 34000 60000 贷方 总账 无形资产 累计摊销 短期借款 借方 60000 6000 120000 贷方
付账款”和“应付账款”的金额分开列示。借方金额列示于资产
负债表流动资产项下的“预付账款”项目，贷方金额列示于资产 负债表流动负债项下的“应付账款”项目。
（二）“期末数”的填列方法
3．根据明细账户余额计算填列， “预收账款”项
目，需要根据“预收账款”、“应收账款”账户
所属相关明细账户的期末贷方余额合计算填列。
坏账准备
预付账款 原材料 生产成本 2000 54000 16000
3000
应付账款
应交税费 长期借款 其中：1年 内到期
20000
120000 60000 20000
库存商品
固定资产 累计折旧
4000
800000 120000
实收资本
盈余公积 未分配利润
440000
63000 80000
资产负债表
注：“预收账款”比较多，可以设置“预收账款”
科目核算；预收账款不多的企业可以将“预收账
款”直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置
“预收账款”科目。
（二）“期末数”的填列方法 4．根据总账账户和明细账户余额分析计算填 列，如“长期借款”项目，需要根据“长 期借款”总账账户期末余额，扣除“长期 借款”账户所属明细账户中反映的、将于
资产负债表
编制单位：ABC公司 2011年12月31日 单位：万元
资产
年末数 年初数
负债及所有者权益
年末数 年初数
流动资产
流动负债
非流动负债
非流动资产 资产合计
负债合计 所有者权益 负债及所有者权益合计
资产负债表
编制单位： 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 期末 余额 年 年初 余额 月 日 单位： 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
资产负债表
一、资产负债表的含义
资产负债表是反映企业在某一特定日期 的财务状况的财务报表。
理论基础：资产＝负债＋所有者权益
填空题
资产负债表
产 金 额 负债及所有者权益 金 额
资
货币资金
应收票据 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产
41 500
24 000 106 400 257 100 429000 800 000
资产 货币资金 应收账款 预付账款 存货 固定资产 无形资产 期末数 36000 57000 2000 74000 680000 54000 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 应交税费 期末数 120000 20000 120000
一年内到期的非流动负债 20000 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 40000 440000 63000 80000 903000
（四）财务报表表首的列报要求
财务报表一般分为表首、正表两部分。
表首应说明：
（1）报表名称、编报企业的名称；
（2）资产负债表应列示资产负债表日，利润表、现金流量 表、所有者权益变动表应列示涵盖的会计期间； （3）企业应当以人民币列表，并表明金额单位； （4）财务报表是合并报表的，应当予以标明。
第二节
应收利息
其他应收款 存货 其中：消耗性生物资产 待摊费用 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计
应交税费
应付利息 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款
现金流量表
所有者权益变动表
时期
时期
二、财务报表的分类
（一）按财务报表编报期间的不同 中期财务报表：月报、季报、半年报等
中期财报至少包括资产负债表、利润表、现金流 量表和附注，附注可适当简略。
英国巴林银行破产案
1995年2月27日，有着223年历史、在全球范围内管理着270多
亿英镑资产的英国巴林银行宣告破产。是什么原因使这家老
牌银行走向末路呢？除了银行的内部控制有问题以外，还有 一个很经典的原因——这家银行的董事长比德·巴林不重视
资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以
为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的 了解，那真是幼稚无知了。具有讽刺意味的是，他发表这番 “高论”之后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对 没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付 出了惨痛的代价。
非流动资产合计
资产总计
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
（二）“期末数”的填列方法
1．根据总账账户余额直接填列，如“短期借款”、
“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”、“资
本公积等； 2．根据总账账户余额计算填列，如“货币资金”项 目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币 资金”账户的期末余额合计数填列。
长期股权投资
长期应收款 固定资产 在建工程 工程物质 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 开发支出 商誉
专项应付款
预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积
长期待摊费用
递延所得税资产 其他非流动资产
未分配利润
减：库存股 所有者权益合计 负债和所有者权益合计
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
3．现金流量表（Statement of Cash Flows）
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物
流入和流出的报表。
收付实现制：现金流入－现金流出＝现金流量净额 现金流量表是评估企业能否持续存活及竞争力的核心工 具。
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
财务报表就像比基尼，露出来的部分很迷人，但
藏起来的部分更重要。
在中国大陆的股市，不读财报的投资者是大多数
，不读财报而持续盈利的投资者则肯定是少数，
其实，枯燥的财报一定是悲欢离合的财富故事的
起点。读不下财报，可以先读一下刘顺仁的《财
报就像一本故事书》
——《证券市场周刊》主编 方泉
第一节
一、财务报表的构成
进行结账。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、 季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最 后一天。要求月度财务报告应当于月度终了后6天内（节假 日顺延，下同）对外提供，季度财务报告应当于季度终了后
15天内对外提供；半年度财务报告应当于年度中期结束后60
天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月 内对外提供。
4．所有者权益变动表Statement of Stockhoders, Equity 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分 当期增减变动（经营的盈亏、现金股利的发放）情况的
报表。它是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要信
息。
对其他三份报表“来得急，去得快，有欢笑，有悲哀”
财务报表
6．综合运用上述方法分析填列，如“应收账款”项目，应 根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的
期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收
账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”项 目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、 “库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”|“生产 成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额，减去
台湾知名歌星万沙浪《风从哪里来》改为“钱从哪里来 ，要到哪里去？有谁能告诉我，钱从哪里来？”阐述资 金的来源和去向。
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
2．利润表（Statement of Income） 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会 计报表。
利润表是衡量企业经营绩效最重要的依据。 编制基础：收入－费用＝利润
“四表一注”
财务报表概述
资产负债表 利润表 财务报表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注
四份报表：企业竞争及管理活动的“四面佛 ”
1．资产负债表（Balance Sheet） 反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。资产 负债表是了解企业财务结构最重要的利器。
理论基础：资产＝负债＋所有者权益
资产总计
903000
负债及所有者权益总计
第三节 利润表
案例：麦当劳为什么爱卖汉堡
Hale Waihona Puke Baidu
1937年，麦当劳兄弟（Dick and Mac）在美国加州巴塞迪 那（Pasadena）销售汉堡、热狗、奶昔等25项产品。1940
年左右，他们做了个简单的财务报表分析，意外地发现
80%的生意竟然来自汉堡。虽然三明治、猪排等产品味道 很好，但销售平平。麦当劳兄弟简化产品线，专攻低价且 销售量大的产品。他们将产品由25项减少为9项，并将汉 堡价格由30美分降低到15美分。从此以后，麦当劳的销售
（二）“期末数”的填列方法
3．根据明细账户余额计算填列，如“应付账款”项目，需要根
据“应付账款”、“预付账款”账户所属相关明细账户的期末贷
方余额合计算填列； 注：为了加强对预付账款的管理，企业一般应设置“预付账款” 科目进行核算。预付账款不多的企业，可以将预付的货款计入 “应付账款”科目的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预
短期借款
应付账款 应交税费 流动负债合计 长期借款 负债合计 所有者权益：
20 000
44 000 32 000 96 000 400000 496 000
无形资产
非流动资产合计 资产总计
21 000
821 000 1 250 000
实收资本
未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
600 000
第十章 财务报表
第一节 第二节 财务报表概述 资产负债表
第三节
第四节 第五节
利润表
现金流量表 所有者权益变动表及附注
股神巴菲特的理财之道
曾经有个记者问巴菲特：“我应该怎么学习股票投资呢？”
巴菲特回答说：“看上市公司的年报。”但是，美国有那 么多家上市公司，又经过了那么多年，上市公司的年报岂 不是太多了？巴菲特就淡淡地告诉他：“很简单，按照字 母顺序，从第一家公司的年报开始看起。”这也许有些夸 张，对于常人来说几乎匪夷所思。巴菲特的确是把他的大 部分时间都用来阅读上市公司年报、行业资料等这些基本 面的分析上。正是因为能透视财务报告，才有巴菲特在股 票投资上的巨大成功。
（二）财务会计报告的质量要求
真实性：财务报告要真实地反映经济业务的实际发生 情况，不能人为地扭曲，使报告使用者了解企业的实际财
务状况、经营成果和现金流量。
完整性：财务报告要符合规定的格式和内容，不得漏 报或者任意取舍，使报表使用者全面地了解企业的整理状 况。
（三）财务会计报告的时间要求
及时性：企业应当依照有关法律、行政法规规定的结账日
一年内到期的长期借款部分，分析计算填
列。
（二）“期末数”的填列方法
5．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列，如“固定资产原价”项目减去“累计折
旧”和“固定资产减值准备”项目后得到“固定
资产”项目的金额；“无形资产”项目应根据
“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、
“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
154 000 754 000 1 250 000
二、资产负债表的格式与内容
在资产负债表中，资产按照其流动性分类分 项列示，包括流动资产和非流动资产；负债按照 其流动性分类分项列示，包括流动负债和非流动 负债等；所有者权益按照实收资本（股本）、资 本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
二、资产负债表的格式与内容
年度财务报表
二、财务报表的分类
（一）按财务报表编报主体的不同 个别财务报表：单个企业作为会计主体 合并财务报表：母公司和子公司组成的企业集团为会
计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司
编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量
的财务报表。
三、编制财务会计报告的质量要求
“存货跌价准备”等科目余额后的金额填列，材料采用计
划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算 的企业，还应按加减材料成本差异、商品进销差价后的金 额填列。
四、资产负债表的编制及解读
远航公司2014年12月31日有关账户
余额如表1所示，要求填列资产负债表有
关项目。
表1：科目汇总表 总账 库存现金 银行存款 应收账款 借方 2000 34000 60000 贷方 总账 无形资产 累计摊销 短期借款 借方 60000 6000 120000 贷方
付账款”和“应付账款”的金额分开列示。借方金额列示于资产
负债表流动资产项下的“预付账款”项目，贷方金额列示于资产 负债表流动负债项下的“应付账款”项目。
（二）“期末数”的填列方法
3．根据明细账户余额计算填列， “预收账款”项
目，需要根据“预收账款”、“应收账款”账户
所属相关明细账户的期末贷方余额合计算填列。
坏账准备
预付账款 原材料 生产成本 2000 54000 16000
3000
应付账款
应交税费 长期借款 其中：1年 内到期
20000
120000 60000 20000
库存商品
固定资产 累计折旧
4000
800000 120000
实收资本
盈余公积 未分配利润
440000
63000 80000
资产负债表
注：“预收账款”比较多，可以设置“预收账款”
科目核算；预收账款不多的企业可以将“预收账
款”直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置
“预收账款”科目。
（二）“期末数”的填列方法 4．根据总账账户和明细账户余额分析计算填 列，如“长期借款”项目，需要根据“长 期借款”总账账户期末余额，扣除“长期 借款”账户所属明细账户中反映的、将于
资产负债表
编制单位：ABC公司 2011年12月31日 单位：万元
资产
年末数 年初数
负债及所有者权益
年末数 年初数
流动资产
流动负债
非流动负债
非流动资产 资产合计
负债合计 所有者权益 负债及所有者权益合计
资产负债表
编制单位： 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 期末 余额 年 年初 余额 月 日 单位： 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
资产负债表
一、资产负债表的含义
资产负债表是反映企业在某一特定日期 的财务状况的财务报表。
理论基础：资产＝负债＋所有者权益
填空题
资产负债表
产 金 额 负债及所有者权益 金 额
资
货币资金
应收票据 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产
41 500
24 000 106 400 257 100 429000 800 000
资产 货币资金 应收账款 预付账款 存货 固定资产 无形资产 期末数 36000 57000 2000 74000 680000 54000 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 应交税费 期末数 120000 20000 120000
一年内到期的非流动负债 20000 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 40000 440000 63000 80000 903000
（四）财务报表表首的列报要求
财务报表一般分为表首、正表两部分。
表首应说明：
（1）报表名称、编报企业的名称；
（2）资产负债表应列示资产负债表日，利润表、现金流量 表、所有者权益变动表应列示涵盖的会计期间； （3）企业应当以人民币列表，并表明金额单位； （4）财务报表是合并报表的，应当予以标明。
第二节
应收利息
其他应收款 存货 其中：消耗性生物资产 待摊费用 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计
应交税费
应付利息 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款