税收对消费的影响

税收对消费的影响

1.税收对居民消费的效应表现

税收效应是指纳税人因国家课税而相应减少了自身的经济利益, 进而在其经济选择或、经济行为方面作出的反应。从消费角度看,税收效应是指国家课税对消费者的消费行为所产生的影响,通常被归纳为收入效应与替代效应。

收入效应

收入效应可以起到调节需求量的作用,表现为政府课税使消费者的可支配收入水平下降,从而降低商品购买量,使消费居于较低的水平上,税率越高消费总量降低得越多,反之实行低税率就能有效提高消费总量.消费者在政府课税以后，因可支配收入水平下降，被迫减少商品购买量或降低消费水平。在宏观上表现为税收是GDP的线性函数，“消费=常量+边际消费率×边际税率×总收入”，由此可见税率对消费的影响，税率越高消费总量降低得越多。

替代效应

而税收政策的替代效应是指当政府对某些特定商品课税以后,会使课税商品价格相对上涨,造成消费者减少对课税或高税商品的购买量的一种影响.课税范围越小,替代效应越明显.因而对某些商品提高或减少课税能够引导消费方向,从而起到调节需求结构的作用.从商品本身的性质来看，对需求弹性大的商品，如奢侈品等征税，由于并非生活必需，税收增加，价格上涨，消费会骤减；对需求弹性小的商品，如生活必需品等征税，由于生活必需，则虽然征税后价格上涨，消费

景也不会发生大的变化。从税款的征收范围看，越是狭窄，替代效应越大。如果课税范围只包括少数几种商品，就极可能使购买者改变购买选择，减少课税商品消费增加替代品消费，这样总消费量可能不变，改变的只是消费结构。课税范围越是宽广，替代效应越小。如果课税范围涉及到了大部分甚至全部商品，购买者的消费量便不会因课税和价格提高而减少。从纳税人的经济实力来看，低收入者由于其收入主要用来维持基本生活需要，征税后，收入减少迫使其降低消费水平，消费量减少的数额与所负担的纳税额大体相等；而对于高收入者征税，纳税人一般不会因纳税而减少消费，只会减少其一部分储蓄，即使其消费较以前有所降低，也不会与其所纳税额相等。由此可见，国家征税对低收入阶层消费的影响大于高收入阶层

2.税收对消费的影响作用主要体现在四个阶段。

（1）首先在收入来源阶段,通过个人所得税的调节降低中低收入阶层的税收负担,增加可支配收入。

经济学认为个人所得税是影响消费的因素之一，征收个人所得税使城镇居民可支配收入减少，在商品市场价格不变下，使消费者预算线向原点平移，若商品均为正常商品，则消费者减少所有商品的消费量，这些商品消费支出减少的比例可能不同；而若在城镇居民的消费集内的一些商品对消费者而言是低档商品，那么因征收个税而使消费者收入下降时，消费者则可能是减少正常商品消费而增加低档商品的消费；换言之，由于存在收入变动的收入效应和价格效应，当征收个人所得税使个人可支配收入减少时，消费者总支出会相应减少，而消费

者消费集中各商品消费变动的幅度和方向却存在着差异。

（2）其次在收入使用阶段通过课征商品税（增值税、消费税等）改变商品的相对价格和纳税人的消费偏好，从而调节纳税人消费需求结构。征收商品税会降低纳税人的实际购买力，最终降低消费水平。下面以消费税和增值税为例说明商品税对消费的影响。

消费税是以特定消费品（如烟、酒等）为课税对象的一种税。当政府征收消费税后，由于收入效应，征税商品和非征税商品的消费量都会减少；但与此同时，由于商品比价改变，征收消费税的商品变得相对昂贵，消费者会减少对征税商品的消费而增加对未征税商品的消费，即替代效应。由此可见，消费税具有调节消费结构、引导消费方向的功能。

增值税是以商品生产和流通过程中产生的增值额为课税对象的一种商品税。增值税的主要纳税对象是生产者，对商品征收增值税会增加生产成本，降低生产者生产积极性，提高商品价格。从而在人们可支配收入有限的情况下减少消费量。

（3）在财富占有阶段,又可以通过财产税等调节收入的存量,避免财富过分集中,鼓励即期消费;财产税是以法人和自然人所拥有和支配的财产作为对象所征收的一类税收。对消费者征收财产税会影响到消费者的实际收入从而影响消费者的消费行为。以物业税和遗产税、赠与税为例。

政府课征物业税，对不同的消费群体可能产生不同影响：对于投机购房者，为了减少持有房产成本，很可能减少房产投资，将部分投资资

金转化为现实商品或者购买劳务，增加消费需求，对于仅能负担自住住房的消费者，物业税的开征会增加其必需的生活成本，从而减少日常对商品的购买量，或者寻找价格相对低的替代品，减少消费需求。政府课征遗产税和赠与税会使纳税人为避免自身财产损失，减少持有的财产额，将部分财产变为购买力，从而增加消费需求。

（4）在未来收入阶段,社会保障税可以增加居民收入预期,解除人们特别是低收入阶层的后顾之忧,使其敢于即期消费.社会保险税也称社会保障税，是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。政府课征社会保障税有利于通过财富效应使人们觉得收入增加，提高消费信心、增大消费需求。同时社会保障税的课征也会使通过退休效应和遗赠效应减少消费需求。