装饰公司账务处理

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

（一）设置总账

1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。

（二）设置明细账

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

（三）设置日记账

1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

2、现金日记账和银行存款日记账

（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。

（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿

资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

三、会计科目

（一）、资产类

１│１０１│现金

２│１０２│银行存款

３│１０９│其他货币资金

４│１１１│短期投资

５│１１２│应收票据

６│１１３│应收账款

７│１１４│坏账准备

８│１１５│预付账款

９│１１７│内部往来

１０│１１８│备用金

１１│１１９│其他应收款

１２│１２１│物资采购

１３│１２２│采购保管费

１４│１２３│库存材料

１５│１２４│周转材料

１６│１２９│低值易耗品

１７│１３２│材料成本差异

１８│１３３│委托加工物资

２０│１３９│待摊费用

２１│１４１│长期投资

２２│１４５│拨付所属资金２３│１５１│固定资产

２４│１５５│累计折旧

２５│１５６│固定资产清理２６│１５７│临时设施

２７│１５８│临时设施摊销２８│１５９│专项工程支出２９│１６１│无形资产

３０│１７１│递延资产

３１│１８１│待处理财产损溢３２│１９５│待转销汇兑损益（二）、负债类

３３│２０１│短期投资

３４│２０２│应付票据

３５│２０３│应付账款

３６│２０４│预收账款

３７│２０９│其他应付款

３８│２１１│应付工资

４０│２２１│应交税金

４１│２２３│应付利润

４２│２２９│其他应付款４３│２３１│预提费用

４４│２４１│长期借款

４５│２５１│应付债券

４６│２６１│长期应付款４７│２７０│递延税款

４８│２７２│专项应付款４９│２７３│住房周转金（三）、所有者权益类

５０│３０１│实收资本

５１│３０５│上级拨入资金５２│３１１│资本公积

５３│３１３│盈余公积

５４│３２１│本年利润

５５│３２２│利润分配（四）、成本类

５６│４０１│工程施工

５７│４１１│工业生产

５８│４２１│机械作业

（五）、损益类

６０│５０１│工程结算收入

６１│５０２│工程结算成本

６２│５０４│工程结算税金及附加

６３│５１１│其他业务收入

６４│５１２│其他业务支出

６５│５２１│管理费用

６６│５２２│财务费用

６７│５３１│投资收益

６８│５４１│营业外收入

６９│５４２│营业外支出

７０│５５０│所得税

７１│５６０│以前年度损益调整

四、注意成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

五、涉及的税金：

（一）营业税

应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%

（二）城市维护建设税：

应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%

（三）教育费附加：

应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%

（四）印花税税率

1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

4、借款合同，税率为万分之零点五；

5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴

花；

6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

（五）房产税：

（1）从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%

（六）土地使用税：

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

(1)大城市0.5元至10元。