关于中级财务会计2015.12.22

关于中级财务会计（二）期末复习的说明（1）
本学期（2015秋）中级财务会计（二）期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项经济业务（根据经济业务编制会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。

关于中级财务会计（二）期末复习的说明（2）
简答题主要涉及以下方面的问题：
1．借款费用资本化的概念及相关规定
2．资产负债表日后事项的概念及其种类；编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”；财务报表附注的概念及其意义；现金流量的含义及其分类；“现金”与“现金等价物”的涵义3．或有负债的内容及其会计披露；预计负债的概念及其确认
4．会计政策变更与会计估计变更的涵义；重大会计差错的含义及其判断
5．说明资产的账面价值、负债的账面价值及计税基础的涵义
6．辞退福利的涵义及其与养老金的区别，辞退福利的会计处理
7．商品销售收入的确认条件
8．公司制企业实收资本或股本增加的途径；企业净利润分配的一般程序
于中级财务会计（二）期末复习的说明（3）
单项业务（根据经济业务编制会计分录）题主要涉及以下方面的业务类型：
1．预提经营业务发生的长期借款利息；计提长期应付债券利息；计提分期付息债券利息；按面值发行债券一批；委托证券公司发行普通股股票。

2．计算分配应付职工薪酬；交纳上月应交未交增值税；计提本月应交城市维护建设税。

3．试销新产品一批（合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率）；分期收款销售本期确认已实现融资收益；月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回；分期收款销售本期确认已实现融资收益；以银行存款支付广告费。

4．外购劳保用品直接发放给职工；计算分配并支付职工薪酬；确认辞退补偿；支付诉讼费；收入某公司支付的违约金；支付合同违约金和环境污染罚款。

5．购入原材料货款尚未支付；开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；在建工程领用自产产品；上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付。

小规模纳税企业购进商品，货款暂欠。

6．结转本年实现的净利润和发生的亏损；计提本月应交所得税费用；提取法定盈余公积；用盈余公积弥补亏损；回购本公司发行在外的普通股股票；年末派发股票股利。

7．用银行存款偿付重组债务；对外进行长期股权投资转出产品（该项交易具有商业实质）。

已贴现的商业承兑汇票即将到期但付款企业无法支付，本公司将应承担连带付款责任。

非重大会计差错调整；
关于中级财务会计（二）期末复习的说明（4）
计算题涉及的重点业务类型主要有：
1. 发行5年期债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

每年6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算该批债券的折价、各期的应付利息、第1期分摊的折价、第一期的摊余成本和到期应偿付的金额。

2. 某企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为25%。

已知20*3年实现税前利润、年初递延所得税余额及年末核算所得税时发现的调整事项（上年底购入一台设备、当年计提存货跌价准备、当年发生罚款支出），要求计算采用年数总和法计提的设备折旧额、纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。

3. 已知某公司20*4年12月31日余额试算平衡表及有关补充资料，要求计算资产负债表中货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、应付账款、预收账款、未分配利润等项目的金额。

4. 已知公司所得税税率、年初购入存货成本及年末提取减值损失金额，要求计算年末该项存货的账面价值与计税基础；分析并计算该项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的类型及金额；计算该项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

5. 分期收款销售产品一批，要求根据营销条件采用总额法计算确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额。

6. 已知12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算年度销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。

7. 从银行借入3年期借款用于生产车间建设，已知相关资料，要求计算第一年应付银行的借款利息；应予资本化的借款利息；第二年年上半年应付银行的借款利息；第二年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

关于中级财务会计（二）期末复习的说明（5）
综合题重点涉及的业务类型主要包括以下几个方面：
1. A公司向B公司赊购材料一批，后因A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。

要求：计算A公司
的债务重组收益；编制A公司以设备抵债的有关会计分录；编制B公司收到抵债设备的会计分录。

2. 某企业因建造仓库于2014年1月1日向银行借入一笔专门借款，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。

2014年1月2日、2015年1月2日分别支付工程价款。

仓库于2014年1月2日开始动工建造，2015年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。

不考虑其他影响因素。

要求：（1）分别计算专门借款2014年度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；（2）计算2015年度借款利息中应予资本化的金额；（3）计算仓库的建造总成本；（4）编制2014年末预提借款利息的会计分录；（5）编制2015年6月末预提利息的会计分录。

3. A公司于2015年1月1日发行一批分期付息、到期一次还本的公司债券用于公司的日常周转，债券利息在每年12月31日支付。

要求：（1）计算该批公司债券每年的应付利息、采用实际利率法确认的2015年度的利息费用、2015年分摊的债券溢价；（2）编制债券发行的会计分录；（3）编制2015年末确认实际利息费用并分摊债券溢价的会计分录。

4. A公司7月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，9月5日将该商业汇票向银行贴现，贴现款已存入银行。

要求：（1）计算该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额；（2）贴现当期末在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露？（3）10月20日得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。

编制月末与该项贴现票据有关的会计分录；（4）上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制A公司此时的会计分录。

5. 20*3年12月底购入一项设备并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该种设备采用直线法折旧。

20*5年末，根据债务重组协议，公司将该设备抵偿前欠某公司的货款。

要求：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备20*4年、20*5年度的折旧额；（2）计算20*5年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制20*5年末公司用该设备抵债的会计分录。

6. 已知2015年度实现税前利润、本年确认国债利息收入、支付罚金。

另外，公司于2014年底购入一环保设备并立即投入使用，公司采用直线法计提折旧，税法规定按年数总和法计提折旧。

公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

已知年初递延所得税余额、本年1～11月已预交所得税，无其他纳税调整事项。

要求：（1）计算2015年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债；（2）编制年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。