财务成本报表及分析专题
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财务成本报表及分析专题
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
1.本专题涉及教材第十五 章和第十六章的相关内容， 共分两个单元。
2.各单元学习目标
单元一
学习目标：能够理解成本报表的作 用，掌握成本表的编制，了解制造 费用和期间费用明细表的结构。
单元二
学习目标：能够理解成本分析基 本方法的原理，掌握产品成本计 划完成情况以及成本效益的分析。
C:
A 1B 1C 1A 1B 1C 0
汇总:
A 1B 1C 1 A 0B 0C 0
2．连环替代法特点 连环替代的顺序性 替代因素的连环性 计算结果的稳定性
3．连环替代法的简化形式 ——差额分析法
YABC
Y 1 Y 0 A 1 B 1 C 1 A 0 B 0 C 0
A因素影响： (A 1A0)B0C0 B因素影响： (B1B0)A 1C0 C因素影响： (C1C0)A1Hale Waihona Puke Baidu1
3.成本报表及分析专题主要内容 •成本报表的概念及种类 •成本报表的作用与编制要求 •产品生产成本表的结构及编制方法 •成本分析的方法 •成本计划完成情况分析 •成本效益分析
单元一 成本报表
一、成本报表的概述 成本报表的概念 成本报表的内容 成本报表的作用 成本报表编制要求
成本报表是根据产品成本和期间 费用的核算资料以及其他有关资料编 制的，用来反映企业一定时期产品成 本和期间费用水平及其构成情况的报 告文件。
成本报表的内容
生产成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 期间费用明细表
成本报表的作用： 1．综合反映企业成本费用 计划完成情况
2．通过成本报表分析，可以揭示影 响产品成本指标和费用项目变动的 因素，从生产技术、生产组织和经 营管理等各方面挖掘节约费用和降 低产品成本的潜力，提高企业经济 效益。
成本最低年度本表的实际平均单位成本填列
上年实际平均单位成本：根据上年度本月
该项目数据填列
本年计划单位成本：根据本年度成本计划
填列
本月实际单位成本：根据产品成本明细账 本年累计实际平均单位成本:根据产品成
本明细账中有关总成本除以总产量结果填列
4．主要技术经济指标： 应根据业务技术统计和核算资料 填列
（1）分解指标因素 并确定因素的排列顺序
（2）逐次替代因素 （3）确定影响结果 （4）汇总影响结果
YABC
YY1Y0
计划 :A 0B 值 0C 0 第一次替代值：A1B0 C0
第二次替代值：A1 B1 C0 第三次替代值：A1B1C1
A:
A 1B 0C 0 A 0B 0C 0
B:
A 1B 1C 1A 1B 0C 0
（1）连环替代法分析
材料总成本上年数 40000
第一次替代值： 230×20×10=46000
第二次替代值： 230×18×10=41400
第三次替代值：
230×18×12=49680
+6000(产量) -4600(单耗) +8280(单价) 合计：+9680
（2）差额分析法 产量变动的影响：30×20×10=+6000 单耗变动的影响：-22×30×10=-4600 单价变动的影响：+22×30×12=+8280
3．成本报表提供的实际产品成本和 费用资料，不仅可以满足企业、车 间和部门加强日常成本、费用管理 的需要，而且是企业进行成本、利 润的预测、决策，编制产品成本和 各项费用计划，制定产品价格的重 要依据。
成本报表编制要求
数字准确 内容完整 送报及时
二、产品生产成本表 （一）产品生产成本表的结构
基本报表
四、制造费用和期间明细表 本年计划数
按费用项目 上年同期实际数 本年累计实际数
通过这些明细表，可以分析考核各 种费用计划的执行情况，构成增减 变动的情况及原因。
单元二 成本分析
一、成本分析的方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法
相关比率分析 构成比率分析 趋势比率分析
（三）连环替代法 1．分析程序
可比产品 不可比产品
补充资料
成本降低额 成本降低率
（二）产品生产成表的编制 1．实际产量
本月数 本年累计数 根据成本计算单或产品成本明细 账的记录计算填列。
2．单位成本 上年实际平均成本：只有可比产品填列 此项目，根据上年本表该项目数据填列。 本年计划单位成本：根据成本计划资料 填列。 本月实际单位成本：根据本表中本月实 际总成本除以本月实际产量计算填列。 本年累计实际平均单位成本：根据本表 中本年累计实际总成本除以本年累计实 际产量计算填列。
三、主要产品单位成本表 （一）主要产品单位成本表的结构
产量 单位成本 主要经济指标
（二）主要产品单位成本表的编制 1．销售单价：根据产品定价表填列
本月和本年累计计划产量： 2．产量 根据生产计划填列
本月实际和本年累计实际产量： 根据产品成本明细账或产成品成 本汇总表填列
3．单位成本 历史先进单位成本：根据历史上该种产品
合计：+9680
二、成本计划完成情况分析 （一）全部产品成本计划完成情况分析
按产品类别分析
按成本项目分析
实际成本较计划成本的降低额：
∑[实际产量（实际单位成本-计划单位成 本）] 实际成本较计划成本的降低率：
实际成本较计划降成低本额的
实际产量 计划单位成 1本00%
（二）可比产品成本降低任务完 成情况的分析
3．本月总成本 按上年实际计算：本月实际产量乘以上 年实际平均单位成本 按本年计划计算：本月实际产量乘以本 年计划单位成本 按本月实际计算：根据本月成本计算单 位相关数据填列
4．本年累计总成本 按上年实际计算：本年累计实际总产 量乘以上年实际平均单位成本 按本年计划计算：本年累计实际总产 量乘以本年计划单位成本 按本年实际计算：根据本年成本计算 单相关数据填列A
1．任务完成情况的考核
可比产品 计划总成本
可比产品按上 年计算总成本
可比产品本年 实际总成本
汇总： A 1B 1C 1A 0B 0C 0
举例：
产品材料成本资料
项 目 上年数 本年数 差 异
产品产量 200 230 +30 单 耗 20 18 -2 单 价 10 12 +2 材料总成本 40000 49680 +9680
产品材料总成本=产量单耗单价 材料总成本本年与上年的差异： 49680 - 40000= + 9680（元）
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
1.本专题涉及教材第十五 章和第十六章的相关内容， 共分两个单元。
2.各单元学习目标
单元一
学习目标：能够理解成本报表的作 用，掌握成本表的编制，了解制造 费用和期间费用明细表的结构。
单元二
学习目标：能够理解成本分析基 本方法的原理，掌握产品成本计 划完成情况以及成本效益的分析。
C:
A 1B 1C 1A 1B 1C 0
汇总:
A 1B 1C 1 A 0B 0C 0
2．连环替代法特点 连环替代的顺序性 替代因素的连环性 计算结果的稳定性
3．连环替代法的简化形式 ——差额分析法
YABC
Y 1 Y 0 A 1 B 1 C 1 A 0 B 0 C 0
A因素影响： (A 1A0)B0C0 B因素影响： (B1B0)A 1C0 C因素影响： (C1C0)A1Hale Waihona Puke Baidu1
3.成本报表及分析专题主要内容 •成本报表的概念及种类 •成本报表的作用与编制要求 •产品生产成本表的结构及编制方法 •成本分析的方法 •成本计划完成情况分析 •成本效益分析
单元一 成本报表
一、成本报表的概述 成本报表的概念 成本报表的内容 成本报表的作用 成本报表编制要求
成本报表是根据产品成本和期间 费用的核算资料以及其他有关资料编 制的，用来反映企业一定时期产品成 本和期间费用水平及其构成情况的报 告文件。
成本报表的内容
生产成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 期间费用明细表
成本报表的作用： 1．综合反映企业成本费用 计划完成情况
2．通过成本报表分析，可以揭示影 响产品成本指标和费用项目变动的 因素，从生产技术、生产组织和经 营管理等各方面挖掘节约费用和降 低产品成本的潜力，提高企业经济 效益。
成本最低年度本表的实际平均单位成本填列
上年实际平均单位成本：根据上年度本月
该项目数据填列
本年计划单位成本：根据本年度成本计划
填列
本月实际单位成本：根据产品成本明细账 本年累计实际平均单位成本:根据产品成
本明细账中有关总成本除以总产量结果填列
4．主要技术经济指标： 应根据业务技术统计和核算资料 填列
（1）分解指标因素 并确定因素的排列顺序
（2）逐次替代因素 （3）确定影响结果 （4）汇总影响结果
YABC
YY1Y0
计划 :A 0B 值 0C 0 第一次替代值：A1B0 C0
第二次替代值：A1 B1 C0 第三次替代值：A1B1C1
A:
A 1B 0C 0 A 0B 0C 0
B:
A 1B 1C 1A 1B 0C 0
（1）连环替代法分析
材料总成本上年数 40000
第一次替代值： 230×20×10=46000
第二次替代值： 230×18×10=41400
第三次替代值：
230×18×12=49680
+6000(产量) -4600(单耗) +8280(单价) 合计：+9680
（2）差额分析法 产量变动的影响：30×20×10=+6000 单耗变动的影响：-22×30×10=-4600 单价变动的影响：+22×30×12=+8280
3．成本报表提供的实际产品成本和 费用资料，不仅可以满足企业、车 间和部门加强日常成本、费用管理 的需要，而且是企业进行成本、利 润的预测、决策，编制产品成本和 各项费用计划，制定产品价格的重 要依据。
成本报表编制要求
数字准确 内容完整 送报及时
二、产品生产成本表 （一）产品生产成本表的结构
基本报表
四、制造费用和期间明细表 本年计划数
按费用项目 上年同期实际数 本年累计实际数
通过这些明细表，可以分析考核各 种费用计划的执行情况，构成增减 变动的情况及原因。
单元二 成本分析
一、成本分析的方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法
相关比率分析 构成比率分析 趋势比率分析
（三）连环替代法 1．分析程序
可比产品 不可比产品
补充资料
成本降低额 成本降低率
（二）产品生产成表的编制 1．实际产量
本月数 本年累计数 根据成本计算单或产品成本明细 账的记录计算填列。
2．单位成本 上年实际平均成本：只有可比产品填列 此项目，根据上年本表该项目数据填列。 本年计划单位成本：根据成本计划资料 填列。 本月实际单位成本：根据本表中本月实 际总成本除以本月实际产量计算填列。 本年累计实际平均单位成本：根据本表 中本年累计实际总成本除以本年累计实 际产量计算填列。
三、主要产品单位成本表 （一）主要产品单位成本表的结构
产量 单位成本 主要经济指标
（二）主要产品单位成本表的编制 1．销售单价：根据产品定价表填列
本月和本年累计计划产量： 2．产量 根据生产计划填列
本月实际和本年累计实际产量： 根据产品成本明细账或产成品成 本汇总表填列
3．单位成本 历史先进单位成本：根据历史上该种产品
合计：+9680
二、成本计划完成情况分析 （一）全部产品成本计划完成情况分析
按产品类别分析
按成本项目分析
实际成本较计划成本的降低额：
∑[实际产量（实际单位成本-计划单位成 本）] 实际成本较计划成本的降低率：
实际成本较计划降成低本额的
实际产量 计划单位成 1本00%
（二）可比产品成本降低任务完 成情况的分析
3．本月总成本 按上年实际计算：本月实际产量乘以上 年实际平均单位成本 按本年计划计算：本月实际产量乘以本 年计划单位成本 按本月实际计算：根据本月成本计算单 位相关数据填列
4．本年累计总成本 按上年实际计算：本年累计实际总产 量乘以上年实际平均单位成本 按本年计划计算：本年累计实际总产 量乘以本年计划单位成本 按本年实际计算：根据本年成本计算 单相关数据填列A
1．任务完成情况的考核
可比产品 计划总成本
可比产品按上 年计算总成本
可比产品本年 实际总成本
汇总： A 1B 1C 1A 0B 0C 0
举例：
产品材料成本资料
项 目 上年数 本年数 差 异
产品产量 200 230 +30 单 耗 20 18 -2 单 价 10 12 +2 材料总成本 40000 49680 +9680
产品材料总成本=产量单耗单价 材料总成本本年与上年的差异： 49680 - 40000= + 9680（元）