企业所得税综合练习题(含详细解析)doc资料

D．575.6
• 3．东方贸易有限公司2009年度应纳所得税额为（ ） 万元。
• A．115.4
B．138.5
• C．142.1
D．143.9
• -A D D • 1.职工福利费扣除限额=160×14%=22.4＜26 • 职工工会经费扣除限额=160×2%=3.2＞3 • 职工教育经费扣除限额=160×2.5%=4=4 • 职工三费可扣除：22.4+3+4=29.4（万元） • 2.利息扣除限额=200×4%=8 • 业务招待费可扣除=20×60%=12 ＜ 3800×5‰=19 • 应纳税所得额=3800-2400-12-160-29.4-8-12-（5-2）
• （二）视同销售收入 • 企业发生非货币性资产交换
• 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、 集资、广告、Biblioteka Baidu品、职工福利或者利润分配
• 注意：所得税与增值税、消费税等流转税的视 同销售规则是存在差别的。将自产货物用于企 业内部行为，如在建工程、管理部门、分公司， 流转税作视同销售处理，所得税不视同销售。
• 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问 题：
• 1．计算企业所得税前准许扣除的销售费用 是（ ）万元。 Ａ．322Ｂ．337 Ｃ．338.5Ｄ．384
• 2．企业管理费用及相关加计扣除项目在计 算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金 额是（ ）万元。Ａ．207.9Ｂ．214 Ｃ．252.9Ｄ．297.9
• 3．2011年应纳企业所得税为（ ）万元。 Ａ．50.54Ｂ．51.75Ｃ．57.02 Ｄ．86.25
• -B C B
• 1.广告费和业务宣传费扣除限额= （1480+100）×15%=237＜170+114=284
• 销售费用可扣除 384-（284-237）=337
• 2.业务招待费扣除限额=（1480+100） ×5 ‰=7.9 ＜ 14 ×60%=8.4
根据上述资料计算下列问题：
1.2008年该企业所得税前准予扣除广告费（ ）万元。
A.85 B.110 C.135 D.150 2.2008年该企业应纳税所得额（ ）万元。 A.148 B.173 C.248 D.289 3.2008年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.37.75 B.37 C.62 D.72.2
企业所得税综合练习题
• 1. 2008年度某居民企业生产经营情况如下： （1）销售商品取得不含税收入1000万元，从其投资的某 居民企业取得投资收益50万元。 （2）销售成本500万元，销售税金及附加85万元。 （3）发生产品销售费用160万元，（其中广告费用110万 元），上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。 （4）发生管理费用42万元（其中业务招待费15万元，坏 账准备8万元）。 （5）发生财务费用60万元，其中含逾期归还银行贷款的 罚息3万元，支付其他单位价款利息6万元，借款金额100 万元，利率6%，借款期限1年，银行同期贷款利率4%。
• 根据上述资料，回答下列问题：
• 1．东方贸易有限公司2009年度可以在所得税前列支 的职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计为 （ ）万元。
• A．29.4
B．29.6
• C．33
D．33.2
• 2．东方贸易有限公司2009年度应纳税所得额为（ ） 万元。
• A．461.6
B．554
• C．568.4
• 研发开支加计扣除 90 ×50%=45
• 管理费用可扣除=214-（14-7.9） +45=252.9
• 3.应纳税所得额=1480+100-10-337252.9-23.4-11.7-600=345
•
应纳所得税额=345 ×15%=51.75
• 一、销售（营业）收入 • 包括营业收入；视同销售收入二大部分。 • （一）营业收入 • 包括主营业务收入和其他业务收入二部分。 • 1、主营业务收入 • （1）销售货物 • （2）提供劳务 • （3）让渡资产使用权 • 2、其他业务收入 • （1）材料销售收入 • （2）代购代销手续费收入 • （3）包装物出租收入 • （4）其他
3.应纳税额=148×25%=37（万元）
• 2.东方贸易有限公司是我国的居民企业，该公司2009年度 有关财务资料如下：
• （1）取得货物销售收入3800万元，货物销售成本2400万 元，缴纳增值税114万元，主营业务税金及附加12万元；
• （2）支付职工工资总额160万元，并支付职工工会经费3万 元（取得工会经费拨款收据）、职工教育经费4万元和职工 福利费26万元；
• （3）发生销售费用384万元，其中广告费用170万元、 业务宣传费用114万元。
• （4）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万 元、开发新技术的研究开发费用90万元。
• （5）营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元， 合同违约金支出11.7万元。
• （6）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。
–C A B
1.广告费的扣除限额=1000×15%=150（万 元）
准予扣除广告费=110+25=135（万元）
2.业务招待费扣除限额=1000×0.5%=5＜ 15×60%=9（万元）可扣除5万元
借款利息限额=100×4%=4（万元）
应纳税所得额=1000-500-85-160-2542+（15-5）+8-60+（6-4）=148（万 元）
-600=575.6 • 3.应纳税额=575.6×25%=143.9
• 3.某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术 企业，2011年度相关经营情况如下：
• （1）销售汽车取得销售收入1480万元，购买国债取 得利息收入10万元。
• （2）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其 他业务支出10万元。
• （3）2008年向丰源商贸有限公司（非关联企业）拆借资金 200万元（期限两年），2009年度支付借款利息16万元(同 期银行贷款年利率为4％)；
• （4）支付业务招待费20万元；
• （5）因交通事故造成车辆损失5万元，保险公司同意赔付2 万元，但2009年赔付款尚未收到；
• （6）发生所得税前允许列支的其他合理费用600万元。