CP注会会计合并财务报表笔记总结会计分录

C P注会会计合并财务报表笔记总结会计分录文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]

第27章合并财务报表知识点总计

权益

2.一体化存续恢复

借：资本公积

贷：盈余公积

未分配利润

合并利润表

①合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润。

②双方在当期所发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则进行抵消。

③发生同一控制下企业合并的当期，合并方在合并利润表中的“净利润”项下应单列“其中：被合并方在合并前实现的净利润”项目。

合并现金流量表【同合并利润表】及其他净资产变

动部分，在合并

财务报表中予以

冲回，即

冲回原权益法

下确认的损益和

其他综合收益，

并转入资本公积

(资本溢价或股本

溢价)。

公司资产、负债

由账面价值调整

为公允价值，公

允价值与账面价

值的差额计入资

本公积。

借：固定资产

存货

无形资产

递延所得税

资产贷：资本

公积

应收账款

预计

负债

递延所

得税负债

（3）编制抵消分

录

在购买日，将母

公司对子公司的

长期股权投资与

子公司所有者权

益中所拥有的份

额予以抵消。

借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

其他综合收

益

其他权益工

具

商誉

贷：长期股权投

资

少数股东权

益

合并商誉=企业合

并成本-合并中取

得被购买方可辨

认净资产公允价

值份额

（2）编制调整分

录

在购买日，将子

公司资产、负债

由账面价值调整

为公允价值，公

允价值与账面价

值的差额计入资

本公积。

借：固定资产

无形资产等

贷：资本公积

（3）编制抵消分

录

在购买日，将母

公司对子公司的

长期股权投资与

子公司所有者权

益中所拥有的份

额予以抵消。

借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

商誉

贷：长期股权投

资

少数股东权

益