我国商业银行内部控制研究 3
商业银行内部控制研究
《 经济问题探索 》2010 年第 5 期我来自商业银行内部控制研究周莉莉
1, 2
, 陈 杰
2
( 11 武汉大学 , 武汉 430000; 21 贵州大学 , 贵阳 550000 ) 摘 要 : 本文以 COSO 报告 、巴塞尔协议为理论基础 , 参照人民银行 、银监会内部控制指引 , 根据我国 商业银行内部控制存在的问题 , 提出具有针对性和可行性解决对策 。内部控制是商业银行为了实现经营目 标 , 通过制定一系列制度 、程序和方法 , 对风险进行事前防范 、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机 制 。通过对国内成功的商业银行内控机制和管理体制进行分析 , 可以得出这样一个结论 : 银行若要保证各项 业务有效运行 , 实现既定发展目标 , 就必须有一套完整 、合理 、有效的内控制度 。有效的内控是提高银行核 心竞争力的关键手段 , 是确保银行体系稳健运行的主要内因 。 关键词 : 商业银行 ; 内部控制 ; COSO 内部控制作为一个专用名词 , 被人们接受的时间 并不长 , 在 20 世纪 40 年代前 , 就存在了内部控制的 初级形式 — — — 内部牵制 。其被定义为以有效的组织和 经营 , 并防止错误和非法业务发生的业务流程设计 。 主要特点是以任何人或部门不能单独控制任何一项或 一部分业务的方式进行组织上的责任分工 , 每项业务 通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或 交叉控制 。内部控制作为一个规范的理论范畴或管理 工具大致经历了内部牵制 、内部控制 、内部控制结 构 、内部控制整体框架四个阶段 。 20 世纪 80 年代以来 , 随着经济全球化 , 公司虚 假财务报表时有发生 。 1992 年 , 美国 “ 发起组织委 员会 ”即 COSO ( The Comm ittee Of Sponsoring O rgani2 zations) 提出 报告 《内部 控制 一 整体 框 架 》 , 并于 1994 年进行增补 。在该报告中指出 : 内部控制是受 企业董事会 、经理阶层和其他员工的影响 , 旨在取 得 : ( l) 经营的效率效果 : ( 2 ) 财务报告的可靠性 ; ( 3 ) 相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的过 程 。该定义认为 , 内控构成要素应源于管理层经营企 业的方式 , 并与管理的过程相结合 。从而进一步阐述 了“ 内部控制五要素 ” , 即 : 控制环境 、风险评估 、 信息与交流 、控制程序 、内部监督 。 巴塞尔协议是国际清算银行成员国的中央银行在 瑞士巴塞尔达成的若干重要协议的统称 , 是迄今为止 对国际银行业发展产生影响最大的国际协议之一 , 是 国际银行业风险管理的理论指导 、行动指南和实践总 结 。协议实质是为完善与补充单个国家对商业银行监 管体制的不足 , 减轻银行倒闭的风险与代价 。巴塞尔 委员会近期发布的几乎所有文件 , 都贯穿了加强银行 内部控制的要求 , 这些文件都涉及到以保护存款人利 益 、降低金融体系风险为目标的银行流动性 、清偿 力 、外汇活动与头寸的监管等内容 。据国际清算银行 最新研究显示 , 全世界大约有 100 多个国家采纳了巴 塞尔协议 。 2004 年 6 月 26 日 , 十国集团央行行长和 银行监管当局负责人一致同意公布 《资本计量和资 本标准的国际协议 : 修订框架 》 , 即巴塞尔新资本协 议 。巴塞尔新资本协议的基本内容由三大支柱组成 : 最低资本金要求 、监管当局对资本充足率的监督检 查 、市场纪律 。巴塞尔协议的价值是帮助商业银行从 运营管理走向风险管理 。巴塞尔协议最主要的改革方 向 , 如果一家银行或者金融机构 , 有很强的量化分析 能力和风险管理能力的话 , 就会带来额外的竞争优 势。 几十年来 , 国际金融领域风险不断显现与发生 , 严重威胁着金融业的安全和发展 , 对世界经济产生不 良的影响 。特别是 2008 年的金融风暴 , 给我国商业 银行敲响了警钟 。前期 , 我国商业银行的经营风险也 正在逐步由隐性转向显性 , 主要是贷款质量下降 、呆 账增加 、经营亏损严重 、支付能力不足而引起的信用 风险 , 从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险 , 管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等 。内 部控制是商业银行为了实现经营目标 , 通过制定一系
银行内部控制
20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生。
从世界各国大量的银行危机案例中，我们看到，尽管原因多种多样，但几乎都与银行内部管理和内控不力有关，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件，从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，无一例外地验证了这一点。
可见，当今复杂的外部经济金融环境下，银行内部管理和内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾，建立健全银行内部控制制度，是各商业银行得以持续稳健发展的基石和保障。
因此，如何加强内部管理和内部控制是商业银行必须研究的重要课题之一。
商业银行的一切业务和财务活动事项均表现为货币资金的收付，这种货币资金的收付最终又都是由会计部门来完成，可以说会计工作是商业银行一切业务活动的基础。
国家的相关法律法规赋予银行会计一定监督权，其重要任务就是要审查经济往来和财务收支是否符合财经政策、规定；会计提供准确的财务会计报告，进行业务和财务活动的分析，为商业银行的经营预测和决策提供依据。
然而操作风险和道德风险始终伴随着货币资金收付的全过程，人为和非人为因素的财务信息失真，不仅会造成直接经济损失，甚至影响损害银行信誉、生存和发展。
因此，商业银行的内部会计控制极为重要，是商业银行内部控制的基础和核心,其基本作用就是保证各部门及其工作人员能按有关制度和规定执行，准确、及时地进行会计核算和账务处理，提供有效的监督和控制。
下面本人将从内部会计控制方面以及自己从事多年的银行工作经验来谈一下看法和建议。
1商业银行内部会计控制概述1.1商业银行内部会计控制含义所谓商业银行内部会计控制，是指商业银行为了提高会计信息质量，规范会计行为，保护资产安全、完整，确保有关会计法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并予以系统化、规范化形成一个有效的控制机制。
该机制是银行为确保其经营方针政策的贯彻执行，维护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误，确保会计资料真实完整，以生成高质量的会计信息为目标基础上制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。
我国商业银行信贷风险的内部控制探究
落实商业银行内部控制指引，推进农行内部控制建设——从信贷管理角度来看随着经济的不断发展，很多新兴的金融理念不断冲击着传统的银行经营模式。
而随着这些理念的不断深入，银行的职能不仅在于吸收存款、发放贷款等，还向金融通信、金融服务等多领域发展。
而随着银行业务逐步多样化，信贷风险也随之增加，这就使得加强银行信贷风险内部控制成为银行管理者必须首要解决的问题。
一、我国商业银行信贷风险内部控制现状（一）控制环境要素发展现状1.治理结构。
商业银行对于组织机构的合理性较为重视，银行内部的组织架构基本上由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成。
我国商业银行根据市场经济现状不断调整组织结构，从而达到其内控体系顺利运行的目的。
目前，随着我国商业银行股份制改革的不断推进，我国上市银行均建立了符合《公司法》、《商业银行法》的现代企业组织架构，并在公司章程中明确规定了股东大会、董事会、监事会及高级管理层的主体地位及各自权责$2.内控文化。
企业文化中越来越多出现商业银行内部控制文化的身影。
例如，山东齐商银行合理地提出(五个零)的工作制度等。
但是，纵观全国银行状况，对信贷风险内控文化的重视程度仍然不够，企业文化长期以来忽视信贷风险内控，导致员工对信贷风险内控的认识不清楚，无法结合到实际工作中，影响及时恰当分析处理业务的能力。
（二）风险评价要素的发展现状。
在风险识别和评估方面，我国商业银行的经验相对丰富，商业银行的管理重点一直都放在了信贷风险的管理上，信贷风险内部控制管理也在逐步完善的过程中稳步进行。
从2002年到2014年，我国多数商业银行都做到了风险管理基本工作，对于市场风险、操作风险以及信用风险等，可以更好地进行识别和评估。
而对于信誉风险、科技风险等外部风险也可以很好地控制和管理。
但银行内部控制所发挥的作用在信贷风险管理体系中仍然不是很明显，旧的信贷风险管理体系还在运行之中，没有被替代。
很多不同信贷风险的控制环节都没有安排完善的、与之相对应的内控手段，这使信贷风险评估与内部控制评估不能够充分结合而发挥作用。
我国内部控制研究现状和展望
我国内部控制研究现状和展望［摘要］伴随制度变迁，我国内部控制从缺失到完善经历了漫长过程。
随着内部控制理论的发展和完善，内部会计控制自身的内容和作用也在不断变化，但是，内部会计控制始终保持其在内部控制中的核心地位。
本文认为，我国内部控制研究应以关键控制点为基础。
［关键词］管理；内部控制；关键控制点在新中国成立之后，我国借鉴前苏联的经济模式，对社会经济发展采取高度集中的方式，企业的经营与规划完全由国家来做，监控也由国家直接进行，以企业为主体的内部控制基本缺失。
直到党的十一届三中全会确立改革开放的总方针，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，使加强内部控制、健全运营机制得以发展。
在这一阶段，内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。
1 我国内部控制研究进程从20世纪80年代开始，财政部从总结企业已有成效的做法（经济责任制、岗位责任制）入手，同时借鉴国外内部控制研究成果，于1986年颁布《会计基础工作规范》，其中对内部控制作了明确的规定。
这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容，与会计制度、控制程序一起被纳入内部控制结构之中，并且不再区分内部会计控制和管理控制。
控制环境反映组织的各个利益关系主体（管理当局、所有者和其他利益关系主体）对内部控制的态度、看法和行为；会计制度规定各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任；控制程序是管理当局所确定的方针和程序，以保证企业经营达到一定的目标。
20世纪90年代后期，我国开始建设企业内部控制规范体系。
首份规范文件是《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，力图从内部控制入手，达到确定评审性质，规划评审时间，划定评审范围的目的。
然而当时企业中既无成型的内部控制制度，国家相关部门也没有发布相应的规章制度，企业仅有最原始的内部牵制制度，所以评审人员无法通过内部控制评价这个先进的手段提高评审质量。
商业银行内部控制存在问题及对策
商业银行内部控制存在问题及对策作者：刘祎斐来源：《商场现代化》2022年第15期摘要：随着最新的国家资金金融市场管理法律规范，以及中国新一轮市场金融改革开放的进一步推进，金融本身也将面临转型的问题。
突发的新冠疫情不仅扰乱了很多金融产业的正常经济发展节奏，也增加了很多银行业的金融风险，而且金融环境变化较为频繁，这对我国商业银行的业务发展以及经营状况来说，既代表了机遇，也代表了挑战，我国大型商业投资银行发展面临的国际挑战也越来越大。
本文基于商业银行内部控制现状，分析了当前商业银行在运营内部制度管理上存在的问题，通过制定一系列解决对策，希望给改善商业银行的内部管理水平提供一点参考。
关键词：内部控制;商业银行;问题;对策一、前言商业银行内部控制管理是广泛指一家商业银行内部基于各种规章制度对其进行有效的控制管理，保障其经济目标的顺利实现。
商业银行是国民经济体系的重要构成部分，在很大程度上促进了社会发展和经济进步。
而为了更好应对如此多变的金融环境，我国商业银行需要有一个稳定的内部控制结构，只有加强自身控制才能全方面的发展。
因此可见，内部控制对于我国商业银行发展来说是最重要的。
二、我国商业银行内部控制背景随着我国宏观经济的不断变化，商业金融银行内部管理控制工作面临着越来越多的实际挑战。
近年来，商业金融银行各种类型经济风险案件的频繁连续发生，造成了巨大的社会经济损失。
为了有效降低经济风险案件发生的最大可能性，商业金融银行在日常经营管理活动中也是需要不断更新和发展完善内部制度控制监督技术和管理手段。
内部控制体系的健全与否，将会影响到我国商业银行的实际管理水平以及管理能力情况。
而且稳定的内部控制体系是商业银行发展的前提和基础，只有商业银行加强自身的内部管控，才能有效地降低一部分风险，同时也可以稳固企业的经营基础。
虽然我国目前正在逐渐完善银行内控方面的相关政策和法规，但是对我国商业银行群体的内部控制规范能力较为有限。
基于全面风险管理的中国商业银行内部控制研究
基于全面风险管理的中国商业银行内部控制研究基于全面风险管理的中国商业银行内部控制研究一、引言内部控制是商业银行运营管理中不可或缺的组成部分，通过制定合理的内部控制措施，可以帮助银行有效地管理风险，保护资金安全，提高经营效率。
本文旨在探讨基于全面风险管理的中国商业银行内部控制的研究，以期对我国商业银行内部控制的发展和完善提供一定的参考。
二、全面风险管理的概念和意义全面风险管理是一种综合性的管理理念，旨在在商业银行运营过程中，通过系统、科学地识别、评估、监控和控制所有可能面对的风险。
全面风险管理能够降低商业银行面临的各种内外部风险对经营活动产生的不利影响，提高风险应对能力和市场竞争力。
三、中国商业银行内部控制的现状分析目前，中国商业银行的内部控制建设相对滞后，存在以下几个主要问题：一是控制意识不强，高层管理人员对内部控制的重要性尚未达到统一认识；二是内部控制指标设置和评价标准不一致，缺乏统一的标准体系；三是信息系统建设滞后，信息技术的应用程度有限；四是人员素质不足，缺乏全面的内部控制能力。
四、基于全面风险管理的中国商业银行内部控制框架设计为改善商业银行内部控制现状，需要建立基于全面风险管理的内部控制框架。
该框架应包括以下几个方面：一是明确内部控制目标，将风险管理纳入银行经营管理的全过程中；二是建立完善的内部控制组织架构，明确各级管理人员的责任和职责；三是制定具体的内部控制政策和程序，明确操作规范和流程；四是加强内部控制信息系统建设，提高信息化水平；五是注重人员培训和能力建设，提升员工的内部控制意识和能力。
五、全面风险管理下的中国商业银行内部控制运作流程在全面风险管理的背景下，中国商业银行的内部控制运作流程应包括以下几个环节：一是风险识别，通过对银行业务的全面分析，识别潜在的风险点；二是风险评估，对已识别的风险进行定性和定量评估；三是风险监控，通过制定有效的监控措施，及时获取和分析风险信息；四是风险控制，通过制定合理的内部控制政策和程序，减少风险的发生和影响；五是风险应对，对已发生的风险进行应急处理和后续跟踪。
我国商业银行中间业务风险管理与内部控制研究
我国商业银行中间业务风险管理与内部控制研究伴随着全球金融一体化和自由化发展浪潮，各国商业银行的业务经营在整体上呈现出综合化和全能化的显著特征，其中品种繁多的中间业务的迅速发展与传统的资产负债业务相比，风险小、空间大、收益高，已成为世界发达国家银行收入和利润的主要来源。
一、我国商业银行中间业务风险的原因分析1.中间业务风险披露机制不健全。
商业银行的现行财务报表特别是在中间业务信息方面的披露具有较大的局限性，现行财务报表主要是披露历史信息，无法较好地满足信息使用者对未来状况的预计；对整个经营可能有重要影响的项目如衍生金融工具、或有事项等在财务报表中无法予以反映；财务报表只能反映特定会计期间的经济事项，而对于实体在报表截止日至报表报送日之间发生的重大的、足以影响或改变报表使用者决策的非调整事项和中间业务事项，就不可能及时披露。
2.监管部门对中间业务的监管不严。
由于我国商业银行中间业务的大规模发展还刚刚起步，它在发展中所存在的问题并没有引起我国金融监管部门的高度重视，对中间业务的监管还不是金融日常监管的一个重要内容，而且也没有出台严格的监管法律法规，因此，从整体上看，我国对商业银行中间业务的监管严重滞后，使得我国商业银行的中间业务不同程度地潜伏着风险隐患。
3.中间业务内控机制不健全。
部分商业银行在中间业务运作中，时常不遵循严格的业务程序，存在管理不严、操作的透明度不高的问题。
因此，票据诈骗活动屡屡得逞的主要原因在于内控和约束机制不健全。
有些商业银行的分支机构对承兑和贴现的票据审查不严，擅自放宽业务条件，对不具有贸易基础的商业汇票办理承兑和贴现，甚至银行内部人员与犯罪分子内外勾结，弄虚作假，违规办理票据的承兑和贴现，给银行造成损失，这也是银行的内控机制和约束机构不健全所造成的。
二、完善商业银行中间业务内部控制机制提升中间业务管理水平1.加快金融体制改革，完善业务发展的外部环境，并提高对中间业务发展认识。
要发展我国商业银行中间业务，首先，要摒弃中间业务是附属业务的经营理念。
《商业银行内部控制问题研究》范文
《商业银行内部控制问题研究》篇一一、引言商业银行作为我国金融体系的核心组成部分，其稳健运营对保障金融市场的稳定具有重要作用。
然而，近年来商业银行内部控制问题频发，导致一系列经济犯罪案件频发，使得人们对商业银行内部控制提出了更高要求。
本文将对商业银行内部控制问题进行研究，以期对现有的问题提供对策和改进措施。
二、商业银行内部控制现状目前，商业银行的内部控制制度虽然已经相对完善，但仍存在一些问题和挑战。
具体表现在以下几个方面：1. 制度执行不到位：尽管大多数商业银行都建立了内部控制制度，但在实际执行过程中，由于员工对制度的理解不足、执行力度不够等原因，导致制度未能得到有效执行。
2. 风险意识不足：部分商业银行在业务开展过程中，过于追求业务规模和利润，忽视了风险控制，导致内部控制失效。
3. 信息化程度不足：随着科技的发展，商业银行的信息化程度不断提高，但部分银行在信息化建设过程中，未能充分考虑内部控制的需求，导致信息化与内部控制脱节。
三、商业银行内部控制问题研究针对上述问题，本文从以下几个方面对商业银行内部控制问题进行深入研究：1. 制度执行问题：分析制度执行不到位的原因，包括员工对制度理解不足、执行力度不够等。
提出加强员工培训、优化制度设计等措施，提高制度执行效果。
2. 风险控制问题：分析风险意识不足的表现及原因，提出加强风险文化建设、建立风险预警机制等措施，提高商业银行的风险控制能力。
3. 信息化建设问题：分析信息化与内部控制脱节的原因，探讨如何将信息化建设与内部控制相结合，提高内部控制的效率和效果。
四、对策与建议针对上述问题及研究结果，本文提出以下对策与建议：1. 加强员工培训：对员工进行定期培训，提高其对内部控制制度的理解和执行能力。
同时，优化制度设计，使其更加符合实际业务需求。
2. 强化风险控制：加强风险文化建设，提高员工的风险意识。
建立风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。
同时，建立完善的内部审计体系，对业务进行定期审计和评估。
商业银行内部控制研究的开题报告
商业银行内部控制研究的开题报告
一、研究背景
商业银行是我国金融体系中最为重要的组成部分之一，是金融市场上最为活跃和最为
关键的金融机构之一。
商业银行的内部控制对于确保银行业务的稳健、有效和安全有
着至关重要的作用。
因此，对商业银行的内部控制体系进行研究，对于加强银行的监
管和风险防范，促进银行业务的健康发展具有重要意义。
二、研究目的
本研究的主要目的是深入探讨商业银行内部控制体系的建立、实施和监督，并提出相
应的建议，以促进商业银行内部控制的不断完善。
三、研究内容和方法
1. 研究内容
（1）商业银行内部控制的概念和基本内容。
（2）商业银行内部控制的建立、实施和监督。
（3）商业银行内部控制存在的问题。
（4）商业银行内部控制不断完善的建议。
2. 研究方法
通过调查问卷、案例分析、文献资料等方法，深入探讨商业银行内部控制的实际情况，并提出相应的建议。
四、研究意义
商业银行内部控制是银行监管和风险防范的重要手段，也是银行业务健康发展的保障。
本研究将探讨商业银行内部控制的实际情况和存在的问题，并提出相应的建议，有利
于促进商业银行内部控制的不断完善，提高商业银行的风险控制能力和健康发展水平，促进银行业的稳定和发展。
我国国有商业银行内部控制体系的构成要素解析
我国国有商业银行内部控制体系的构成要素解析［摘要］商业银行是经营货币的特殊企业，加强内部控制，防范化解经营风险是商业银行经营管理永恒的主题。
本文对目前我国国有商业银行内部控制体系的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这5个构成要素的主要内容进行阐述。
［关键词］商业银行；内部控制；构成要素0引言现代金融理论认为，商业银行的内部控制是指：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
商业银行的内部控制体系主要包括5个要素：第一，内控环境（ＣｏｎｔｒｏｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ），是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，它是整个内部控制框架的基础，决定了一个商业银行的气氛，影响该组织中人们的内部控制意识。
第二，风险评估（ＲｉｓｋＡｓｓｅｓｓｍｅｎｔ），是指判别和分析完成目标过程的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。
商业银行的风险来自于经济环境、规章制度，经营环境的不断变化，必须建立判别和处理环境变化产生相应风险的机制。
第三，控制活动（ＣｏｎｔｒｏｌＡｃｔｉｖｉｔｉｅｓ），是指保证管理目标得以实现而建立的政策和程序。
控制活动能够针对商业银行目标完成过程中的风险采取必要的行动，贯穿于各个层次和各个部门。
第四，信息与沟通（ＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄＣｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎ），是指商业银行内部各部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信息，并交换这些信息。
信息系统提供包括经营、财务等方面信息的报告，作为经营和控制的依据。
第五，监督审查（Ｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇ），是为保证内部控制的有效性、充分性、可行性而对商业银行内部控制制度进行的持续性的检查与评价。
现就目前我国国有商业银行内部控制体系的5个构成要素的主要内容逐一加以阐述。
１内控环境１．１组织结构按照相互制约的内部控制原则划分和确定管理层的经营决策职责；按照内部控制要求设置各级行机关的各个职能部门；按照与区域经济发展和金融资源分布相适应的原则设置辖属分支机构；建立贷款审查委员会、资产负债管理委员会、集中采购委员会、内部监督委员会、计算机安全工作委员会等决策议事机构，搭建纵向专业条线化管理、横向流程化管理的矩阵式组织架构。
商业银行内部控制分析及建议
风险是一个老生常谈 的话题 ，任何经营都存在风险 ，只是金 融业的 风 险因素更加活跃 而 已。从商业 银行 面临 的风 险业看 ，主要 有市 场风 险、法律风 险、信用风 险以及声誉风险等 ，这些风险可能是 一种 ，也可 能是 多种交织在一起 。我 国商业银行大多来 自计划经济时期 ，在 经营 中 对 风险的认识及把握不 足 ，造成 了对风险评估工作 的淡漠 。另外 ，风险 评估需要优 秀的人 才，我 国商业银行缺乏这方面的人才 ，现在 大多还 以 手 工定 性 的 办法 进 行 ，无 法 量 化 的风 险评 估 是 严 重 缺 乏 科 学 性 的 。 我 国 对 金融工 具的应 用尚处初 级阶段 ， 商业银行 的风险评估大多 以信 贷业务 为主 ，对 于市场 风险、利率风 险以及外 汇风险等的风 险评估 还较少 ，特 别 对一些新 兴的业务或衍 生工具 ，更缺乏必要 的监控 。 ３、商 业银 行 内部 控 制 活 动 的 不足 在内部控制活动方面 ，虽 然我国商业银行加大 了内部控 制体系 的建 设 力 度 ，但 依 然 问 题 重 重 ，主要 存 在 的 问题 如 下 ：首 先 ， 内 部 控 制 缺 乏 有效性。有些制度事实上已经过时 ，无法跟上商业银行 的发展步伐 ；有 些制度虽然是基于最新的理念 ，但实际的操作性不强 ，并 没有发挥新制 度 的 优 越 性 ；有 些 制 度 没 有 相 应 的 违 规 处 罚 措 施 ， 执 行 也 不 严 格 。其 次 ，风险控制和业务发展缺乏有机结合 。银行 总是将风 险与收益 的关 系 进行妥善处理 ，但却忽略了业务的发展创新 ，这样就错失 了许多 良好 的 机会 。导致此类问题产生的主要原因 ：一是 观念 问题 ，大多银行还没有 改变传统 的经营思想 ，还普遍是轻管理 、重经营 ；二 是体制 问题 ，商业 银行 内部控制本身就存在一定 的问题 ，而且又没 有形成一个 从上到 下、 从 内到外 的完整 的系统 ，监控范 围受到了极大的限制。 ４ 、缺 乏 有 效 的 监 督 有 效 的 内部 监 督 有 助 于 内部 控 制 的 实 施 与 执行 ，商 业 银 行 在 这 个 环 节上并没有足够重视 。首先 ，内部审计的权威性不够 ，在进行 内部 审计 时一些部 门并不是积极 的支持与配合 ，而审计部门的权限不够 ，又不采 取更 强硬 的手段开展工作 。此外在发现 问题后得不到管理层 的重 视 ，相 关 责任人也不能得 到相应 的处罚 。内部审计部 门具有相对独立性 ，应与
商业银行中存在的问题及解决对策
商业银行中存在的问题及解决对策五大问题调查结果“商业银行”是英文Commercial Bank的意译。
综合来说，对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。
这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。
一、我国城市商业银行发展存在的问题和对策城市商业银行是我国银行体制中的一个重要组成部分,它的组建和发展对我国经济和金融业的市场化进程具有十分重要的意义。
面临当前内外经营环境的巨大变迁,城市商业银行何以有效应对,是业内外人士广泛关注的一个重要课题。
我国城市商业银行发展的现状及其所面临的问题在我国城市商业银行的发展过程中,曾经存在着资产质量较差、资本充足率不足等问题随着以往存在问题的解决,当前我国城市商业银行面临的问题集中到以下几个方面:(一)发展程度严重失衡当前,全国城市商业银行的资产规模、盈利能力、财务状况差异较大,发展程度严重失衡。
这一方面受所在区域经济发展水平的影响,更重要的是受城市商业银行自身的管理水平和发展战略的限制。
(二)经营区域过于集中目前,在全国范围内除了北京银行、上海银行、江苏银行、南京银行、徽商银行和吉林银行外,其他城市商业银行都是在单一城市经营,这极大地限制了城市商业银行的发展和其作用的发挥。
一方面,单一城市经营势必使城市商业银行的业务集中在该区域的优势产业上,造成贷款的行业集中度、客户集中度偏高,经营风险增加;另一方面,随着企业规模和市场的扩大,企业的区域扩张要求商业银行能够按照空间布局提供金融服务。
(三)产品服务创新不足目前,通过为广大客户提供理财咨询、投资顾问等中间服务,国有商业银行和股份制银行的非利息收入均比例呈上升趋势。
但中国城市商业银行却对中间业务认识不足,没有把中间业务产品创新和中间业务收入当作新的利润增长点,再加上客观上受经营区域单一、经营网络过小等因素的限制,不能大力拓展中间业务,只能从传统的存贷业务中求生存。
商业银行财务内部控制失效研究——以恒丰银行为例
48OVERVIEW 区域治理商业银行财务内部控制失效研究——以恒丰银行为例湖北经济学院 王志强，雷蕾摘要：金融业是现代经济活动与发展的核心，商业银行作为覆盖范围广、网点数量大的金融机构，在快速发展的同时也暴露出诸多问题。
恒丰银行近年来由于财务内部控制混乱失效导致经营不佳问题频现，2019年濒临破产时被中央间接接管进行改革重组。
总体来看恒丰银行主要有财务管理违规、内部控制失效等问题，本文从加强商业银行自身内部控制体系建设、完善监管及法律法规提出建议。
关键词：商业银行；内部控制；恒丰银行中图分类号：F830.33文献标识码：A文章编号：2096-4595（2020）37-0048-0002一、恒丰银行基本情况（一）恒丰银行简介恒丰银行股份有限公司（以下简称“恒丰银行”）是12家全国性股份制商业银行之一，前身为1987年成立的烟台住房储蓄银行。
2003年，经中国人民银行批准，改制为恒丰银行股份有限公司。
2019年完成市场化股改重组，中央汇金公司成为第一大股东。
截止到2019年末，全行总资产为1.03万亿，在全国设有340家分支机构。
（二）恒丰银行经营情况恒丰银行涉及业务范围广、种类多，涵盖了包括投资、金融交易处理、投资管理、商业金融服务、个人银行业务等。
恒丰银行在2003年至2015年极大地扩充了资产及机构规模。
在此期间，恒丰银行资产规模累积到万亿。
与此同时，2015年恒丰银行新增分支机构74家，与上年相比实现翻番，截至年末，该行共设有256家分支机构。
2016年末，资产规模突破1.2万亿元，共306家分支机构。
恒丰银行在2015年过后经营绩效转差。
根据恒丰银行未经审计的年报可知，在2017年、2018年内利润大幅度下降（见表1）。
恒丰银行2015年至2016年收入逐渐递增，利润稳步上升，资产突破万亿元，其下分设机构也扩张了1.2倍以上，并在中国银行业协会发布的“商业银行稳健发展能力‘陀螺（GYROSCOPE）评价体系’”中，综合能力排名中位列第7位，入围全国股份制商业银行前三甲。
银行内部控制与风险管理探讨
银行内部控制与风险管理探讨作者：许艳红来源：《财会通讯》2013年第11期近年来，伴随着我国金融业的迅速发展，体制改革中的遗留问题、经济转轨中的成本转嫁以及金融业监管的乏力等问题也普遍存在，内部控制在银行风险管理过程中严重失效，大量不良资产积聚等不安全因素也日益浮现，直接影响我国金融业的稳定发展。
一、银行内部控制与风险管理问题成因分析（一）系统性不足与国外发达的商业银行相比，我国金融市场仍存在市场机制不完善、法律体系不完备等问题，因此我国银行业相应出现产权制度不完善、激励和约束机制不足，从而极大限制了我国银行业内部控制水平和风险管理能力的发展。
我国商业银行部门职能相对独立，不同部门针对部门特点以及绩效考核方式制定各自的规章制度，然而这些制度间很难联系形成一个有机整体。
（二）全面性不足主要表现在：（1）业务覆盖不全面。
我国商业银行内部控制仍不能覆盖所有部门和岗位，内部稽核也未渗透到各个业务过程和每个操作环节，并且重视信用风险评估而忽视操作性风险、市场风险等其他风险，因此导致出现风险管理空白区，直接增加了银行的运营风险。
（2）理念覆盖不全面。
我国商业银行人员风险管理理念不先进、意识淡薄，尤其是在内部控制与风险管理的制度制定上，往往倾向于片面考虑信用风险管理，不重视市场风险管理。
银行为了追求短期利益和经营绩效，用短期利润指标代替长期利润指标，重经营重绩效而轻风险管理，即使出现风险也经常功过相抵，责任落实不到实处。
（三）操作性不足主要表现在：（1）风险识别与评估缺乏可操作性。
目前，我国缺乏风险评估技术人才，信息科技不完备，对市场风险、流动性风险、操作风险等风险的研究也相对滞后，风险识别与评估仍建立在主观判断的基础上，处于定性分析阶段，缺乏科学的模型量化风险评估，监测预警系统也未在我国商业银行中得以实施应用，风险程度难以得到客观的评价。
（2）制度应用缺乏可操作性。
我国商业银行目前对内部控制和风险管理制度的制定倾向于纪律上的约束，而没有结合业务的实际操作细化内部控制与风险管理制度，有些银行只注重内部控制的方案设计，而忽视了内部控制的有效实施，使得内部控制与风险管理相对肤浅甚至形同虚设。
商业银行的内部控制研究
商业银行的内部控制研究作者：吕瑞来源：《金融经济·学术版》2013年第03期摘要：近年来，银行危机频频发生，我国银行业受历史因素的影响，内部控制建设起步晚，社会发展程度较低。
因此，商业银行要尽快建立健全内部控制机制，加强风险防范，才能在激烈的竞争中脱颖而出。
本文通过介绍中国邮政储蓄银行内部控制缺陷案例，分析其存在的问题和原因，并有针对性地提出了加强内部控制的建议，以期商业银行建立有效的内部控制制度，从而确保银行经营目标的实现。
关键词：内部控制；风险管理；内部审计一、引言根据巴塞尔委员会对银行损失和倒闭破产案例研究发现，银行出现的种种问题都与其内部控制失效有关。
近年来，随着金融自由化的推进，金融监管有所放松，商业银行风险急剧增加。
与此同时，银行并没有很好的建立健全相应的内部控制制度，随着宏观经济金融环境的变化，便出现一波又一波银行危机。
本文通过介绍中国邮政储蓄银行内部控制缺陷的案例，分析其存在的问题和原因，并有针对性地提出了加强内部控制的建议，以期商业银行建立有效的内部控制制度，从而确保银行经营目标的实现。
二、案例介绍成立于2007年3月20日的中国邮政储蓄银行（以下简称邮储行），是在改革邮政储蓄管理体制的基础上组建的商业银行，为中国邮政集团100%控制的国有独资银行。
2011年12月31日邮储行股改方案获批，2012年1月21日正式更名为“中国邮政储蓄银行股份有限公司”，但从工商登记来看，其依然是中国邮政集团100%控股，尚未引入战略投资者。
在商业银行中，邮储行仍是一位相对特殊的成员。
目前其资产规模已突破4万亿元，成为中国第六大商业银行。
然而近年来，邮储行风波不断。
2010年，邮储行就被曝出会计挪用44万美元赌博的案件。
2011年8月，邮储行客户韦兰娇夫妇的存款被盗53万元，2011年11月，石家庄多位退休职工在邮储行网点取退休工资时遭遇假币，邮储行方面不承认从其内部流出假币，至今未给出合理解释。
中国商业银行反洗钱内部控制与激励机制研究【最新经济学类】
——附加文档一篇，不需要的朋友下载后可以编辑删除，谢谢——工程概况刘家湾北段市政工程总长度545m；道路设计红线宽度主线30m,一副路面；车行道16m;绿化带2*4m；人行道2 *3m。
刘家湾北段市政工程设计内容包括：道路、雨水、污水、给水、照明、弱点管道、标志标线工程。
技术指标：1、道路性质：城市主干道（2级）2、设计行车速度：40km/h3、使用年限：15年4、车行道、人行道设计坡度：2%主要设计依据：1、咸阳市住房和城乡建设局：“刘家湾北段市政工程”设计委托书。
2、咸阳市城乡规划建筑设计院：“咸阳市彬县泾河区建设规划图”。
3、《城乡道路设计规范》（CJJ37-90）4、《城市道路和建筑物无障碍设计规范》（JGJ50-2001、J114-2001）5、《公路沥青路面设计规范》（JTGD50-2006）6、《公路沥青路面施工技术规范》（JTGD40-2004）7、《公路路基设计规范》（JTGD30-2004）8、《公路路基施工技术规范》（JTGF10-2006）9、国家其它有关设计规范及标准。
第一章项目经理部组成1.1工程项目管理模式项目经理部由公司总部授权管理，按照企业项目管理模式GB、T19001-ISO91001标准模式建立的质量保证体系来运作，质量管理为中心环节，以专业管理和计算机管理相结合的科学化管理体制。
项目经理部按照我公司颁布的《项目管理手册》、《质量保证手册》、《项目技术管理手册》、《项目质量管理手册》、《项目安全管理手册》、《项目成本管理手册》执行。
1.2 工程项目管理的主要目标质量目标：合格工期目标：我公司投标自报工期为180日历天，满足建设单位的要求。
在满足合同工期和工程质量的前提下，尽量加快施工进度，使工程提前交付使用，实现我公司。
商业银行内部控制探析
58商业银行内部控制探析吴凤娥山东商业职业技术学院山东济南摘要：银行发展过程中无法做到完全规避风险，对于风险的防范，主要依赖一系列的防范措施，通过实时监测、评估与分析银行风险所涉及的资源数据，有效遏制风险的爆发与蔓延。
当前我国就银行风险防范所下达的相关文件，为商业银行风险防范工作的开展提供了重要参考，由此可见，商业银行开展内部控制工作极为必要。
本文尝试分析当前商业银行在内部风险管理方面实践应用的控制方法，并探讨如何合理采取有效措施，强化商业银行内部控制效果，有效规避各类风险。
关键词：商业银行；内部控制；实践思考一、商业银行内部控制的必要性1.满足外部刚性监督需求商业银行自身存在关联利益性高、资金杠杆率高及信息不对称高等特点，所以其内部控制监管工作受各国监管机构的重点关注。
巴塞尔协议的制定，使得银行业监管体系得以强化。
当前我国商业银行与国际的联系越来越密切，并逐渐完成了自身的股份制改革与境外上市操作，如此使得国内与国外监管部门都会对我国的商业银行进行监管。
在此背景下，商业银行只有拥有完善的内控制度，才能够更好应对监管要求。
2.满足自身的发展需求当前我国市场经济快速发展，想要更好地保障金融资产的效益、流动性及安全性，商业银行必须不断提升自身的内控能力，确保在不违规不违法的基础之上稳定经营。
所以需要建立完善的公司架构，在企业内部形成向上、积极的企业文化；积极引进国际上先进的内部控制架构，并以此为基础，结合自身的实际情况予以创新，建立良好、稳定的内控氛围。
3.提升金融安全性金融资产是金融行业的经营对象，其本身存在明显的弱专用性与强关联性，互相之间能够实现极为便捷的转换，这也是金融综合经营较其他行业更容易形成范围经济与规模经济的主要原因。
但也很可能会导致所出现的风险以连锁反应的形式出现，所以必须要加强内部控制工作，以强化金融安全性。
4.提升商业银行的核心竞争力内部控制是商业银行自身在发展过程所逐渐产生的内在需求，也是保障与提升商业银行核心竞争力的关键。
商业银行会计内部控制和风险防范探究
商业银行会计内部控制和风险防范探究摘要：在市场经济体制下，商业银行的重要作用逐渐被凸显出来，企业发展中的贷款、投资等诸多关系到企业资金链正常运转的问题很多情况下都需要借助商业银行的力量。
这些虽然给商业银行的发展带来了很多机遇，但同样，也给商业银行带来了一定的风险。
作为会计的一种基本职责，商业银行的会计如何控制内部的风险，并采取何种措施来进行有效规避风险呢？以下本文就来详细探讨商业银行会计内部控制与风险防范等相关问题。
关键词：商业银行；会计；内部控制；风险防范从专业角度讲，商业银行是一种特殊的企业。
这主要是因为商业银行同样是以盈利为目的，经营方式也是自负盈亏，但其所经营的产品与对象与普通企业有很大差别，其是以金融资产为经营对象的企业。
而与政策性银行比较起来，商业银行的业务范围更广，综合能力更强。
商业银行的这些特性使其在激烈的市场竞争中拥有更大的竞争力，但同时，由于其业务范围较广，资金流量较大，因而其内部存在的风险也是非常大的。
为此，必须要做好会计内部控制管理工作，增强会计人员的风险防范意识，采取有力措施来规避风险，确保商业银行的正常健康发展。
一、当前我国商业银行内部控制的风险成因目前在我国，商业银行已经得到了快速发展，成为我国金融业的主要组成部分，尤其是在市场经济体制的推动下，商业银行更是得到了极大的发展。
然而在这个发展中，也隐含着一定的风险因素，在此笔者将这些造成风险来源的主要因素归为以下几点：1.会计内部控制环境机制还未形成。
目前在我国，由于各种因素的影响，企业的内部控制环境机制还没有真正建立起来，而相应的会计内部控制文化也不够成熟，尤其是对于商业银行这种特殊的企业来讲，会计内部控制机制更是不够健全，甚至一些银行的会计人员并没有意识到会计内部控制以及风险规避的重要性。
这些自然很难使商业银行的会计部门对风险防范工作重视起来。
在经济利益的驱动下，有些商业银行只看到了机遇带来的利润，却没有看到其背后隐藏的巨大风险。
第十一章 商业银行内部控制与外部监管 《商业银行经营管理》PPT课件
3）稽核原则 （1）独立性原则 （2）权威性原则 （3）可关心原则 （4）公正性原则
4）内部稽核的基本范畴
（1）国际内部审计师协会
（3）我国《商业银行内部控制指引》的定义
商业银行内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定 和实施以系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范始终控 制、时候监督和纠正的动态过程和机制
2）商业银行内部控制的目标 （1）确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯 彻执行 （2）确保商业银行发展战略和经营目标全面实施和充 分体现 （3）确保风险管理体系的有效性 （4）确保业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、 完善和真实
2）稽核证据及其条件
稽核证据是稽核人员提出稽核意见和撰写稽核报告的 依据 。合格的稽核证据应具备3个条件： （1）真实性 （2）相关性 （3）充分性
11.3 商业银行外部监管
11.3.1 商业银行外部监管机构、监管目标和原则
1）外部监管机构
我国商业银行的官方监管机构是中国银监会
2）外部监管的目标
促进银行业的合法稳健运行，保证银行业的 健康经营和发展，以维护公众对银行业的信心， 保护存款人的利益
（4）信息交流与反馈 ①商业银行应当实现业务操作和管理的电子化，促进各
项业务的电子数据处理系统的整合，做到业务数据的集 中处理 ②商业银行应当实现经营管理的信息化，建立贯穿各级 机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，做 到及时、准确提供经营管理所需要的各种数据，并及时、 真实、准确地向中国银监会及其派出机构报送监管报表 资料和对外披露信息 ③商业银行应当建立有效的信息交流和反馈机制，确保 董事会、监事会、高级管理层及时了解本行的经营和风 险状况，确保每一项信息均能够传递给相关的员工，各 个部门和员工的有关信息均能够顺畅反馈
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摘要：21世纪以来，发展的大潮是金融自由化、经济全球化，可以预见的是未来的金融环境会充满变数，风险银行所面临的将会进一步增加，商业银行若要保持生存和维持发展，面对日益增长和不可预知的风险面，一方面各国政府需要对银行业加强监管，为其提供良好的外部环境和约束机制；另一方面需要各国商业银行对内部管理进行强化，对内部控制系统加强，来增加商业银行抵御各种风险的能力，使银行的稳健经营得到保证。
银行内部控制系统的体制缺失引起一定程度上引起了席卷全球的金融危机 [1]。
关键词：商业银行；内部控制；研究目录一、本课题的研究背景、意义及现状 (1)1.1研究背景 (1)1.2研究意义： (1)1.3国外研究现状 (2)1.4国内研究现状 (3)二、内部控制理论综述 (4)三、我国商业银行内部控制制度的特点与现状 (6)3.1我国银行系统的内部控制相关系统要素 (6)3.2我国商业银行系统的内部控制的核心的手段 (6)3.3商业银行内部控制的成效 (6)3.4我国商业银行系统在内部控制方面存在的问题 (7)3.4.1对内部控制的环境方面的重视度不够 (7)3.4.2经营管理迷惘的指导思想 (8)3.4.3电子化风险控制系统仍有待完善 (8)3.4.4制度的建设缺乏系统性 (8)3.4.5组织体系职能界定不明 (9)3.4.6制度建设缺乏激励约束机制 (9)3.4.6对内部控制机制认识不足 (9)3.4.7员工素质较低 (9)3.4.8学历提高素质降低 (10)3.4.9职称结构不尽合理............................................................................... (10)3.4.10传统观念根深蒂固............................................................................... . (10)四、我国商业银行内部控制制度具体的改革成果与意义 (11)五、我国商业银行内部控制的问题 (13)六、如何构建我国商业银行内部控制制度体系 (14)6.1 提高商业银行人员素质 (15)6.2 提高商业银行人员职业素质 (15)6.3 建立奖惩制度 (16)总论 (18)参考文献 (19)中国工商银行银行内部控制研究一、本课题的研究背景、意义及现状1.1 研究背景商业银行具有高负债所导致经营的风险性比较高是由主营货币借贷业务的特殊性决定。
并且，商业银行的风险具有两个特性：高度外部性和危害性，而且银行与现代社会经济生活密不可分，银行业一直是政府部门、实业界、理论界和老百姓关注的焦点所在。
所以，银行业监管的核心与关键就是金融风险的防范管理即危机管理。
从上个世纪80年代以来，银行业竞争日益加剧伴随着随着世界经济和市场一体化发展飞速推进，衍生金融工具的交易有了长足的发展，与此同时，风险银行所面临的日益增大。
但是各国政府并没有同步调整相关的经济金融政策，相应的强化管理和健全内部控制系统并没有由商业银行来制定去适应新的经济金融环境，一系列银行危机比如亚洲金融危机等发生。
21世纪以来，发展的大潮是金融自由化、经济全球化，可以预见的是未来的金融环境会充满变数，风险银行所面临的将会进一步增加，商业银行若要保持生存和维持发展，面对日益增长和不可预知的风险面，一方面各国政府需要对银行业加强监管，为其提供良好的外部环境和约束机制；另一方面需要各国商业银行对内部管理进行强化，对内部控制系统加强，来增加商业银行抵御各种风险的能力，使银行的稳健经营得到保证。
银行内部控制系统的体制缺失引起一定程度上引起了席卷全球的金融危机 [1]。
1.2 研究意义：中国金融业虽然没有明显的金融危机发生和大规模的银行破产倒闭现象在从计划经济向市场经济转轨的特殊时期，但是，大量存在的不安全因素存在于金融业特别是银行业作为中国金融业的主体，整个金融体系的稳定受到了严重影响，国家的安全和稳定甚至受到危及。
这些风险的产生，有比如金融监管乏力，经济转轨时期经济改革成本转嫁，陈旧体制的问题积累，和日益加深的国际金融环境影响等外部因素，还有商业银行的内部原因是管理不善和控制不力是。
2001年中国加入WTO以后，银行业所面对的将是更加复杂的经济金融环境和更加激烈的竞争，所以，我国的商业银行必须做到苦练“内功”，提高抗风险能力通过建立和完善内部控制系统，有效遏制继续增加的不良资产，使我国银行业的核心竞争能力提高，我国的商业银行方能立于不败之地，使我国经济体制改革的能够顺利进行，国民经济得到持续发展。
因此，研究我国商业银行内部控制系统如何构建，内部机制如何健全，内部管理水平如何提高，在新的经济金融环境下就显得尤为重要，而且更加具有现实的意义。
1.3国外研究现状现代内部控制理念的发源地是美国。
内部控制的最初定义见1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中。
1973年美国注册会计师协会发布第54审计报告，划分了内部控制责任，将内部控制分为两部分：内部会计控制和管理控制。
第54号审计报告所确定的内部控制原则已经成为美国企业内部控制的基本准则之一。
，由美国“反对虚假财务报告委员会”下属的发起组织委员会(以下简称COSO)在 1992年发布了题为《内部控制—统一的框架结构》对内部控制的基本要素作全面系统的解释的研究报告。
内部控制成分概念由该报告第一次提出，五个基本要素完整的内部控制应该具备：控制环境、控制活动、监控、信息与沟通和风险评估 [2]。
在学术界对商业银行的内部控制也有不少的研究。
对商业银行内部控制的某一个方面的问题进行了研究，相对来说缺乏整体性和系统性，对商业银行内部控制并没有进行深入的研究。
Berko vitch等对内部控制的设计与企业资本结构之间的关系进行了解释，认为只有企业建立健全严密的内控制度，才能获得投资者的信心，企业的资本结构才能稳定。
C raig Emby等诠释了在企业内部控制中对企业建设有效的的内部控制框架所起的作用由审计人员的判断力和经过检验的决策力[3]。
Philip H.siegel等对评价体系有关内部控制结构进行了研究，对评价进程中所运用标准方法进行了提出和阐释。
Euhdsgo说明了在内部控制的制度中监事会所起到的作用。
并且指出建立监事会的作用能够对内部控制制度的运行合理有效起到保障作用[4]。
Langandso系统的研究了商业银行内部控制中的公司治理问题在商业银行内部控制中，其中以全球78个国家958家银行的样本数据为样本。
对不同性质(家族、政府、外国投资者、工商业公司)的大股东的持股比例与银行绩效的关系进行了细致的研究 [5]。
Byooketal研究了商业银行董事会的独立性，对银行绩效不利的两方面：很难保证银行业董事会的独立性，他们获取贷款的可能性比较大 [6]。
Prowse研究了商业银行的董事会行为，得出的结论是与一般公司的相比，商业银行控股公司的董事会在惩罚管理者方面会表现得更加不果断。
Ang1auter baehand Sehreiber以 1996年的166家美国商业银行为研究对象，研究了商业银行高管薪酬与绩效的关系，通过对比发现商业银行的报酬结构和其他行业相比有很大的差异，商业银行不仅有更高的薪酬，也有更加明显的由薪酬结构所体现的激励效果。
1.4 国内研究现状我国商业银行的内部控制相对国外来说起步较晚。
自从20世纪80年代，《中华人民共和国商业银行法》、《信贷资金管理暂行办法》、《贷款通则》、《商业银行资产负债比例管理考核办法》、《商业银行风险监管核心指标(试行)》、《关于商业银行资产负债比例管理暂行监控指标》等相关法律法规的颁布都从不同的层面对银行业内部控制建设提出了监管要求。
2002年9月7日公布施行的《商业银行内部控制指引》中国人民银行公告(2002第19号) 由中国人民银行制定，，目的是促进我国商业银行对内部控制的体系的建立和健全，对金融风险有所防范，使银行体系的安全和稳健的运行得到保障[7]。
《商业银行内部控制指引》分为总则、内部控制的基本要求、授信的内部控制、资金业务的内部控制、存款及柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息系统的内部控制、内部控制的监督与评价和附则共十章141条。
《商业银行内部控制指引》指出，商业银行为实现经营目标，必须通过内部控制，经由一系列制度、方法和程序的制定和实施，防范风险、事中控制、做好事后的监督和动态的纠正过程和机制。
除了业界的关注以外，国内学者也对内部控制理论进行系统研究，我国的内部控制理论得到长足的发展。
阎达五、杨有红指出内部管理监控系统与制度环境的关系是相关内部控制框架与公司治理机制的体现。
现代的公司治理机制是以管理监控为己任，保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现必须作为内部控制的目的之一，建立内部控制框架，可以采取双管齐下和分两步的战略。
吴水澎等立足于控制论原理，从多方面对对内部控制进行解读。
在研究了COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点这些控制理论的最新进展之后，认为该报告的提出对构建我国企业内部控制及其综合框架的的发展和启发很有借鉴意义[8]。
厦门大学林朝华等对国际流行的内部控制评审的相关最新理念进行了介绍：内部控制自我评估(CSA)的建立，使以往内部控制评审仅仅由审计师执行的不足得到弥补，将内部控制的评估管理者与操作员工自己所涉及的进行加入和参与，评价和检查内部控制效果与效率的流程的方法，对企业目标的实现从一定的程度上得到合理保证。
谢荣、钟凌用比较分析方法和规范研究从系统论的角度，立足于国内外商业银行内部控制研究理论的基础，通过对我国商业银行内部控制系统进行深入研究，了解相关的特点、功能。
孙涛通过对我国商业银行存在内部控制低效的原因进行了分析，建立了要素式动态控制的立体模式根据COSO报告和ERM的要求，深入研究这一模式的构成及其运行方式，为商业银行提供了一种行之有效的规范内部控制行为和降低金融风险的管理手段[9]。
王飞通过商业银行内部控制缺陷如组织结构设置、业务流程安排、监督约束机制、内部审计作用、风险管理评估、人员管理等表现形式方面的问题，对其中原因进行了详细的分析，并在此基础上完善商业银行内部控制的措施提出。
二、内部控制理论综述国外研究内部控制的相关方向是从上个世纪40年代末50年代初开始的，内部控制理论在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了四个历史阶段，特别是内部控制整体框架阶段对股份制商业银行内部控制有着重要的影响[10]。
第一阶段为内部牵制理论阶段(20世纪40年代以前)；目的为查错防弊，方法为以职务分离和账目核对，主要的控制对象钱、物、账等。