上市公司会计舞弊成因分析及防范策略(审计类毕业论文)开题报告

****大学毕业论文（设计）开题报告（文献综述）

论文题目上市公司会计舞弊成因分析及防范策略

学生姓名* 晶学号0***07 专业审计学

指导教师**平职称** 学历研究生

开题报告（文献综述）内容：

一、论文背景

近年来，无论是国内还是国际上，上市公司会计舞弊的丑闻频频出现：美国的安然、世通，意大利的帕玛拉特、中国的琼民源、郑百文、蓝田股份、红光实业、亿安科技、银广夏、ST黎明等事件，足以说明会计舞弊已经跨越国界，成为世界性问题。

二、问题的提出

会计舞弊行为严重扰乱了正常的社会经济秩序、败坏了社会风气、增加了社会不安定因素，因此，当前治理会计舞弊已刻不容缓，保证会计信息真实可靠，对于维护社会经济秩序，实现经济持续发展具有极其重要的意义。本人将以《上市公司会计舞弊成因分析及防范策略》为题从会计舞弊成因及其防范策略入手对会计舞弊进行研究和探索。

三、国内外研究现状及研究进展

针对上市公司会计舞弊屡禁不止的现象目前理论界已经对会计舞弊成因进行了分析，并提出了许多防范策略，在一定程度上对会计信息失真起到了抑制作用，但仍存在诸多不足及有待商榷之处。

（一）在分析会计舞弊成因时，许多学者仍将“一股独大”造成的“内部人控制”问题作为上市公司造假的重要原因，认为“内部人控制”为管理层的造假行为一路开绿灯。其实事实并非如此。上海证券交易所研究中心的一份研究报告指出：“国有股比重过大与公司业绩呈负的相关关系，而法人股比重与公司业绩呈正相关关系”。这说明法人股的“一股独大”一定程度上却有利于公司业绩增长。沈阳合金、湘火炬、新疆屯河等公司之所以业绩连连上升正是因为有德隆这样的大股东。

（二）在提出改革措施时，有的学者从会计行业自身存在的缺限入手分析。他们认为会计舞弊是由于会计从业人员的专业素质和思想道德水平不高所致，并就此提出了“加强会计人员的继续教育，提高他们的业务素质和职业道德水平”之类的改革措施。这些改革措施虽对提高会计信息质量起到了一定的促进作用，但尚未触及到问题的根源所在。

（三）在以往的研究中，已经有学者注意到利益驱动是会计舞弊的诱因，得出“是处理处罚较轻让造假者屡屡以身试法”，认为只有“加大处罚力度，增加违规者的造假成本，才能遏制会计造假屡禁不止、愈演愈烈的势头。”应当承认加大惩处力度对企业的会计舞弊行为起到了一定的震慑作用，但倘若单纯加大会计造假的惩罚力度而不提高被查处概率是起不了多大作用的。因此加大处罚力度和提高被查处概率两手都要抓、两手都要硬。

四、研究框架及研究思路

上市公司会计舞弊已经成了一个全球化的经济问题，为了清除这一经济毒瘤文章将从现状及危害、成因、识别、防范与治理四个方面对会计舞弊进行深入的剖析。

（一）现状及危害

会计信息是一种世界通用的经济语言，随着我国改革开放的不断深入，市场经济的逐步发展，社会各界对真实会计信息的需求越来越强烈。然而纵观我国证券市场，其现状并不乐观：2001年因违规而被证监会查处、被沪深证交所公开谴责和批评的上市公司达100多家；财政部公布的2002年度会计信息质量检查显示，利润不实10%以上的企业有103户，占

53.6%；翻看2005年的上市公司公告，一个个财务造假案例层出不穷……这些会计舞弊案件不仅损害了广大投资者的利益，给证券市场以致命的打击，而且扰乱了正常的市场经济秩序，侵害了国家的利益，影响了企业的正常生产经营。

（二）会计舞弊成因

上市公司会计舞弊的原因主要有以下几个方面

1.从企业内部着手分析存在着

(1)公司治理方面的问题：内部控制制度不健全；所有者经营者利益关系不一致，信息不对称；独立董事没有充分发挥防范会计舞弊的作用。

(2)利益的驱使：降低政治成本；保持或获取配股资格；保留“壳”资源；借款动机；避税；规避处罚；个人及小团体利益。

2.从企业外部着手分析存在着

(1)法律方面的问题：惩处力度不大，被查处概率低；法律责任主体不明；法律法规之间的不和。

(2)监督方面的问题：政府的行政监督存在缺陷；注册会计师由于独立性的缺失而导致其监管不力。

(3)诚信方面的问题：行业个人自律性差；社会诚信体制不健全。

（三）会计舞弊的征兆识别

会计识别部分，文章将借鉴外国学者的研究成果，同时通过对实际案例的分析得出企业会计舞弊的征兆及基本手段。

（四）会计舞弊的防范及治理

针对上市公司会计舞弊的成因及其征兆识别，本人将从宏观和微观两个层面提出防范和治理上市公司会计舞弊的措施。

1.宏观层面主要包括：完善公司治理结构；构建一个以民事责任为主兼之行政责任和刑事责任的法律责任体系；加大处罚力度、提高会计舞弊被查处概率。

2.微观层面主要以之前的识别会计舞弊征兆及手段为依据，为会计舞弊审计提供一定的思路和方法。

五、论文拟取得的创新点及不足

论文将全面论述上市公司会计舞弊是由公司治理结构、法律监督、社会诚信等方面存在缺陷造成的。并通过构建成本收益模型说明惩处力度、被查处概率与会计舞弊之间的关系，指出只有在加大处罚力度的同时提高舞弊被查处概率才能真正抑制会计舞弊。针对我国现行法规对舞弊者以行政处罚为主、刑事处罚为辅且两者力度不够的现状，提出建立以民事责任为主兼之行政责任和刑事责任的法律责任体系、加强监管等可行的治理措施，其中构建诚信数据库、强化群众和媒体的监督作用等新观点富有一定的建设性。

当然，上市公司会计舞弊的手法千差万别，在针对舞弊征兆和手段提出具体审计方法时可能不能解决与舞弊有关的一切问题。由于缺乏具体实践，如何将国外有关治理会计舞弊的成熟经验与本国实际情况相结合还有待进一步的研究。

六、参考文献：

［1］蔡斐，王奇波，张孝慧：《帕玛拉特财务丑闻透析》，

［2］陈平泽：《会计造假的收益成本分析》，《审计月刊》2005年２期。

［3］关李：《根除会计信息造假的毒瘤》，《中国审计》2005年第23期。

［4］李明辉，曲晓辉：《我国上市公司财务报告法律责任的问卷调查及分析》，《会计研究》2005年第５期。

［5］刘银国，杨善林，李敏：《公司治理与信息透明度问题研究》，《经济社会体制比较》2005年第4期。