(完整版)会计分录综合练习题(练习题及答案)

会计分录练习题
一、某公司 1 月份发生下列经济业务如下：
1 、总会计师某某借差旅费300 元，财务科以现金付讫。

借：其他应收款300
贷：库存现金300
2 、向海通厂购入材料，货款80,000 元和发票上增值税额13,600 元，先以银行存款支付一半，材料尚未到达。

借：在途物资80,000
应交税费——增值税（进）13,600 贷：银行存款46,800
应付账款——海通厂46,800
3、上项材料验收入库，结转其采购成本。

借：原材料80,000
贷：在途物资80,000
4 、以现金支付上项材料的运杂费400 元。

借：原材料400
贷：库存现金400
5 、从银行提取现金40,700 元。

借：库存现金40,700
贷：银行存款40,700
6 、以现金40,000 元发放本月职工工资
借：应付职工薪酬——工资40,000
贷：库存现金40,000
7 、领用材料136,400 元，其中生产甲产品用81,000 元，生产乙产品用43,500 元，车间修理用6,400 元，工厂行政管理部门消耗5,500 元。

借：生产成本——甲产品81,000
——乙产品43,500
制造费用6,400
管理费用5,500
贷：原材料136,400
8、售给民生厂甲产品500 件，货款90000 元和发票上增值税额15,300 元存入银行。

借：银行存款105,300
贷：主营业务收入——甲产品90,000
应交税费——增值税（销）15,300
9 、以银行存款支付本厂技校经费1,000 元。

借：营业外支出1,000
贷：银行存款1,000 10 、以银行存款支付本月产品广告费用800 元。

借：销售费用800
贷：银行存款800
11、以银行存款支付生产设备修理费100 元和发票上增值税额17 元，法律咨询费300
元。

1
借：制造费用117
管理费用300
贷：银行存款417
12、售给永谊厂乙产品500 件，货款60000 元和发票上增值税额10,200元尚未收到借：应收账款——永谊厂70,200
贷：主营业务收入——乙产品60,000
应交税费——增值税（销）10,200
13 、以银行存款支付本月销售产品的包装费700 元和发票上增值税额119 元。

借：销售费用819
贷：银行存款819
14 、分配结转本月应付供电公司电费7,000 元，其中生产甲产品用3,000 元，生产乙产品用2,500 元，车间用1,000 元，行政管理部门用500 元。

借生产成本—甲产品3,000
—乙产品2,500
制造费用1,000
管理费用500
贷：其他应付款7,000
15 、分配结转本月职工工资40,000 元，其中生产甲产品工人工资15,000 元，生产乙产品工人工资20,000 元，车间管理人员工资1,700 元，工厂行政管理人员工资
3,300 元。

借：生产成本——甲产品15,000
——乙产品20,000
制造费用1,700
管理费用3,300
贷：应付职工薪酬40,000
16 、计提本月固定资产折旧15,500 元，其中生产车间固定资产计提折旧10,000 元，行政管理部门计提折旧5,500 元。

借：制造费用10,000
管理费用5,500
贷：累计折旧15,500
17 、摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800 元；摊销应计入本月管理费用的保险费200 元。

借：制造费用
管理费用200
贷：待摊费用1,000
18 、预提应由本月负担的短期借款利息200 元。

借：财务费用200
贷：预提费用200
19 、根据甲、乙产品的生产工时比例分配本月发生的制造费用（本月甲产品耗用6,000 工时，乙产品耗用4,000 工时）。

制造费用分配率=20,017 宁（6,000 + 4,000 ）= 2.0017
2
800
甲产品应分配额=6,000 X2.0017 = 12,010.2
乙产品应分配额=4,000 X2.0017 = 8,006.8
借：生产成本——甲产品12,010.2
——乙产品8,006.8
贷：制造费用20,017
20、本月投产的甲产品1,000 件和乙产品1,000 件全部完工入库，结转其生产成本。

借：库存商品——甲产品111,010.2
——乙产品74,006.8
贷：生产成本——甲产品111,010.2
——乙产品74,006.8
21 、结转本月销售甲产品500 件的生产成本60,000 元，销售乙产品500 件的生产成本40,000 元。

借：主营业务成本——甲产品60,000
——乙产品40,000
贷：库存商品——甲产品60,000
——乙产品40,000
22 、将各收入、费用账户结转“本年利润”账户
①借：主营业务收入——甲产品90,000
——乙产品60,000
贷：本年利润150,000
②借：本年利润118,119
贷：主营业务成本—甲产品60,000
—乙产品40,000
管理费用15,300
财务费用200
销售费用1,619
营业外支出1,000
23、按规定计算结转应缴所得税（税率33% ）利润总额=150,000 —118,119 =31,881 应交所得税=31,881 X33 %= 10,520.73 借：所得税费用10,520.73
贷：应交税费——应交所得税10,520.73
借：本年利润10,520.73
贷：所得税费用10,520.73 24、按税后利润的 1 0%提取盈余公积金
净利润= 31,881 —10,520.73 = 21,360.27
盈余公积=21,360.27 X10 % = 2,136.027
借：利润分配——提取盈余公积2,136.027
贷：盈余公积2,136.027
25、税后利润按投资比例应付给投资者的利润计12,240 元。

要求：根据上述业务编制会计分录。

借：利润分配一一应付利润12,240
贷：应付利润12,240
二、某工厂2010年3月发生如下经济业务：
1、购进甲材料一批，共1,600公斤，取得增值税专用发票，发票上注明单价10元, 增值税税率17%，材料尚未到达，货款以银行存款支付。

借：在途物资—甲材料16,000
应交税费一一应交增值税（进）2,720
贷：银行存款18,720
2、以库存现金支付上述甲材料的装卸费2,000元。

借：在途物资—甲材料2,000
贷：库存现金2,000
3、上述甲材料验收入库，结转其实际成本。

借：原材料—甲材料18,000
贷：在途物资—甲材料18,000
4、从仓库领用甲、乙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用（参见下
借：生产成本一一A产品34,000
表）。

借：生产成本一一A产品34,000
――B 产品27,000
制造费用4,000
管理费用1,500
贷：原材料一一甲材料29,000
——乙材料37,500
5、结算本月应付职工工资28,000元，其中，制造A产品工人工资15,000元，制造B 产品工人工资8,000元，车间管理人员工资4,000元，厂部管理人员工资1,000 丿元。

借：生产成本一一A产品15,000
――B 产品8,000
制造费用4,000
管理费用1,000
贷：应付职工薪酬一一工资28,000
6、按职工工资总额的14%计提职工福利费。

借：生产成本一一A产品2,100
――B 产品1,120
制造费用560
管理费用140
贷：应付职工薪酬——福利费3,920
7 、以银行存款支付行政管理部门水电费500 元。

借：管理费用500
贷：银行存款500
8 、计提应由本月负担但尚未支付的短期借款利息500 元。

借：财务费用500
贷：应付利息500
9 、按规定的折旧率计提本月固定资产折旧10,600 元，其中，车间固定资产折旧8,000 元，行政管理部门固定资产折旧2,600 元。

借：制造费用8,000
管理费用2,600
贷：累计折旧10,600
10 、在财产清查中发现乙材料短缺200 元（假设暂不考虑增值税）。

借：待处理财产损溢200
贷：原材料——乙材料200
11 、经查，上述材料盘亏属于定额范围内的自然损耗，经批准进行转销
借：管理费用200
贷：待处理财产损溢200
12 、将本月发生的制造费用按A、B 产品生产工人工资比例转入生产成本。

借：生产成本—— A 产品10,800
—— B 产品5,760
贷：制造费用16,560
13、本月A、B 产品全部完工，结转完工产品成本。

借：库存商品——A 产品61,900
—— B 产品41,880
贷：生产成本—— A 产品61,900
—— B 产品41,880
14、销售A 产品一批，共100 件，每件售价500 元，增值税率17％，货款尚未收到借：应收账款58,500 贷：主营业务收入—— A 产品50,000
应交税费——应交增值税（销）8,500
15 、计算上述已售A 产品应交纳的消费税，消费税率为10% ，并做出账务处理
借：营业税金及附加5,000
贷：应交税费——应交消费税5,000
16 、结转已销售A 产品的实际成本31,000 元。

借：主营业务成本——A 产品31,000贷：库存商品—— A 产品31,000
17 、以库存现金支付违约罚金500 元。

借：营业外支出500
贷：库存现金 500
18 、以银行存款支付销售部门业务费 300 元。

借：销售费用 300
贷：银行存款 300
19 、将本月各损益类账户发生额转至“本年利润”账户 ① 借：主营业务收入— A 产品 50,000
贷：本年利润 50,000
② 借：本年利润 43,240
贷：主营业务成本—— A 产品 31,000
营业税金及附加 5,000
销售费用 300
管理费用 5,940
财务费用 500
营业外支出
500
20 、按利润总额的 25% 计算应交所得税，并将所得税费用转入“本年利润
借所得税费用 1,690
贷： 应交税费——应交所得税 1,690
借： 本年利润 1,690
贷： 所得税费用 1,690
21 、将本月实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户
借：本年利润 5,070
贷：利润分配——未分配利润 5,070
22 、按税后利润的 10% 提取法定盈余公积金。

借：利润分配——提取法定盈余公积 507
贷：盈余公积 23 、向投资者分配股利 2,000 元。

借：利润分配——应付股利 2,000
贷：应付股利 2,000
三、某企业 2009 年 1 月份发生下列经济业务：
1 、1 日，购入甲材料 300 公斤，取得增值税专用发票，发票上注明单价 值税税率 17% ，材料尚未到达，货款以银行存款支付。

借：在途物资——甲材料 30,000
应交税费——应交增值税 （进项税额 ） 5,100
贷：银行存款 35,100
2、3 日，以银行存款支付上述甲材料的运杂费 3,000 元。

借：在途物资——甲材料 3,000
贷：银行存款 3,000
3、5 日，上述甲材料验收入库，结转其实际成本。

借：原材料——甲材料 33,000
贷：在途物质——甲材料 33,000
4 、7 日，领用甲材料 28,000 元，用于 A 产品生产 6507
100 元，增
A 产品 28,000
原材料——甲材料 28,000
9 日，收回购货单位前欠货款 20,000 元，存入银行。

银行存款 20,000
应收账款 20,000
银行存款 主营业务收入—— A 产品 应交税费——应交增值税 （销项税额 ） 14 日，以银行存款偿付前欠供应单位款项 借：应付账款 贷： 8、 借：
贷：
9、 借：
贷：
10 、 23 日，以现金支付职工工资 10,000 元。

借：应付职工薪酬——工资 10,000
贷：库存现金 10,000
11 、 25 日，销售 A 产品一批，售价 34,200 元，增值税税率 17% ，收到购货方已承 兑的商业汇票一张 借：应收票据 40,014
贷：主营业务收入—— A 产品 34,200
应交税费——应交增值税（销项税额） 5,814
12 、 27 日，以银行存款支付本月水电费 2,400 元，其中车间耗用 2,000 元，管理部 门耗用 400 元。

借：管理费用 400
制造费用 2,000
贷：银行存款 2,400
13、 30 日，以现金支付销售产品运费及包装费 1,000 元。

借：销售费用 1,000
贷：库存现金 1,000
14、 31日，计算分配职工工资，计A 产品生产工人8,000元，行政部门管理人员2,000
借：生产成本 贷：
5、 借： 贷：
6、10日，销售A 产品一批，售价28,000元，增值税税率17%，款项收到存入银
行。

借： 贷：
32,760
28,000
4,760
30,000 元
30,000
7、 银行存款 30,000 17 日，以银行存款购买办公用品 5,720 元。

管理费用
5,720 银行存款 5,720 21 日，从银行提取现金 10,000 元，准备发放工资。

库存现金 10,000
银行存款 10,000
元。

借：生产成本—— A 产品8,000
管理费用2,000
贷：应付职工薪酬——工资10,000
15、31 日，按工资总额的14% 提取职工福利费。

借：生产成本—— A 产品1,120
管理费用280
贷：应付职工薪酬——福利费1,400
16 、31 日，计提本月固定资产折旧8,200 元，其中车间固定资产应计折旧6,600 元，
管理部门固定资产应计折旧1,600 元。

借：制造费用6,600
管理费用1,600
贷：累计折旧8,200
17 、31 日，计提应由本月负担但尚未支付的短期借款利息348 元。

借：财务费用348
贷：应付利息348
18、31 日，在财产清查中发现甲材料短缺1,000 元（假设暂不考虑增值税）。

借：待处理财产损溢1,000
贷：原材料——甲材料1,000
19、经查明，上述材料盘亏由于过失人造成，应由过失人进行赔偿，经批准进行转销。

借：其他应收款1,000
贷：待处理财产损溢1,000
20 、31 日，结转本月发生的制造费用。

借：生产成本—— A 产品8,600
贷：制造费用8,600
21、本月A 产品全部完工，31 日，结转A 产品的完工成本。

借：库存商品—— A 产品45,720
贷：生产成本—— A 产品45,720
22 、31 日，结转本月A 产品的销售成本45,000 元。

借：主营业务成本—— A 产品45,000
贷：库存商品—— A 产品45,000
23 、31 日，计算本月应交消费税金3,110 元。

借：营业税金及附加3,110
贷：应交税费——应交消费税3,110
24、31 日，将本月各损益类账户的发生额转至“本年利润”账户。

①借：主营业务收入—— A 产品62,200
贷：本年利润62,200②借：本年利润59,458
贷：主营业务成本—— A 产品45,000营业税金及附加3,110
销售费用1,000
管理费用10,000财务费用348
25、31 日，按利润总额的25%计算应交所得
税，并将所得税费用转入“本年利润”账户
借：所得税费用685.5
贷：应交税费——应交所得税685.5
借：本年利润685.5
贷所得税费用685.5
26 、31 日，将本月实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户借：本年利润2,056.5
贷：利润分配——未分配利润2,056.5
27、31 日，按税后利润的10% 提取法定盈余公积金。

借：利润分配——提取法定盈余公积205.65
贷：盈余公积205.65
28、31 日，将税后利润的20% 分配给投资者。

借：利润分配——应付股利411.3
贷：应付股利411.3
四、某企业12 月发生下列经济业务：
1、仓库发出材料42,000 元，用于A 产品21,900 元，用于B 产品18,100 元，车间
使用2,000 元。

借：生产成本—— A 21,900
—— B 18,100
制造费用2,000
贷：原材料42,000
2 、用现金支付职工薪酬24,000 元。

借：应付职工薪酬——工资24,000
贷：库存现金24,000
3、向光明厂购入甲材料16,380 元（含增值税17 ％），该厂垫付运杂费1,000 元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。

借：原材料——甲15,000
应交税费——增值税（进）2,380
贷：银行存款17,380
4、向八一厂购入乙材料46,800 元（含增值税17 ％）。

货款以商业承兑汇票结算。

材料到达并验收入库。

借：原材料——乙40,000
应交税费——增值税（进）6,800
贷：应付票据46,800
5 、以现金支付上述乙材料的搬运费600 元。

借：原材料——乙600
贷：库存现金600
6 、收到新华厂还来欠款3,000 元存入银行。

借：银行存款3,000
贷：应收账款——新华厂3,000
7 、以银行存款支付上月应交税金1,000 元。

借：应交税费1,000
贷：银行存款1,000 8、本月份职工薪酬分配如下： A 产品生产工
人薪酬10,000 元； B 产品生产工人薪酬10,000 元；车间职工薪酬3,000 元；管理部门职工薪酬1,000 元，合计24,000
元。

借：生产成本—— A 产品 B 产品 10,000
10,000
制造费用 3,000
管理费用 1,000
贷：应付职工薪酬— —工资 24,000
9、按职工薪酬总额的 14 ％计提职 工福利费
借：生产成本—— A 产品 1,400
B 产品 1,400
制造费用 420
管理费用
140
贷：应付职工薪酬 ——福利费 3,360
10 、计提本月固定资产折旧 3,160 部门使用固定资产折旧 780 元。

借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 11 、摊销本月应计入制造费用的待摊费用 1,400 元。

借：制造费用 1,400
贷：待摊费用 1,400
12 、将制造费用按生产工人的工资比例摊配到 A 、B 两种产品成本中。

借：生产成本—— A 产品 —— B 产品 贷：制造费用
13 、A 产品已全部完成，共
借：库存商品—— A 产品
贷：生产成本—— A 产品
14 、出售产品给新华厂，计 含增值税 17 ％），货款尚未收到。

131,040 50,400 61,600 19,040
借：销售费用
1,100
元，其中车间使用固定资产折旧 2,380 元，管理 2,380 780 3,160 每件售价 14 元，共计 131,040
借：应收账款——新华厂 贷：主
营业务收入—— A 产品 —— B 产品 应交税费——增值税（销）
4,600 4,600 9,200 2,000 件，按其实际生产成本转账。

37,900 37,900 A 产品1,800件，每件售价28元，B 产品4,400件, 元 1 5 、结转上述出售产品的生产成本，计 A 产品每件 20 元， B 产品每件 10 元，共计 80,000 元。

借：主营业务成本 — A 产品 ——
B 产品 A 产品 B 产品 1 6 、用现金支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用 1,100 元。

贷：库存商品 36,000 44,000 36,000 44,000
贷：银行存款1,100
17 、用银行存款支付临时借款利息5,000 元。

借：财务费用5,000
贷：银行存款5,000
18 、本月应计入管理费用的待摊费用1,200 元。

借：管理费用1,200
贷：待摊费用1,200
19 、按售价计算应交已售产品的消费税金5,600 元。

借：营业税金及附加5,600
贷：应交税费——消费税5,600
20 、经上级批准，将原已挂帐的原材料盘亏损失1,120 元作非常损失处理。

借：营业外支出1,120
贷：待处理财产损溢1,120
21 、没收某单位包装物逾期未还的押金300 元。

借：其他应付款300
贷：营业外收入300
22 、出售多余材料2,000 元，应交增值税销项税340 元，价款存入银行。

同时结转该材料的实际成本1,500 元。

借：银行存款2,340
贷：其他业务收入2,000
应交税费——增值税（销）340
借：其他业务成本1,500
贷：原材料1,500
23 、将12 月份各损益类账户余额转至“本年利润”账户。

借：主营业务收入——A 产品50,400
主营业务收入—— B 产品61,600
其他业务收入2,000
贷：本年利润114,300
借：本年利润97,440
贷：主营业务成本—— A 产品36,000
主营业务成本—— B 产品44,000
营业税金及附加5,600
其他业务成本1,500
管理费用3,120
财务费用5,000
销售费用1,100
营业外支出1,120 24、按12 月份利润总额的33 ％计算应交所得税。

并将“所得税”账户余额转入“本年利润”账户。

利润总额=114,300 —97,440 = 16,860 应交所得税=16,860 X 33 %电563.8 借：所得税费用5,563.8
11
贷：应交税费——应交所得税5,563.8
借：本年利润5,563.8
贷：所得税费用5,563.8
25、按12 月份税后利润的10％提取盈余公积金。

要求：根据上述业务编制相应的会计
净利润=16,860 — 5,563.8 = 11,296.2
盈余公积=11,296.2 X 10 %芹129.62
借：利润分配——提取盈余公积
1,129.62 贷：盈余公积 1,129.62
五、东方公司为增值税一般纳税人工业企业， 2010 年月 1 月份发生下列业务：
1 、 开出现金支票从银行提取现金 2,000 元备用；
借：库存现金 2,000
贷：银行存款 2,000
2、 用现金支付生产车间办公用品费 440 元；
借：制造费用 440
贷：库存现金 3、 收到盛达公司前欠货款 80,000 元，存入银行；
借：银行存款 80,000
贷：应收账款——盛达公司 80,000
4、 向前进工厂销售 A 产品一批，不含增值税的售价为 100,000 元，增值税 17,000 元，款项尚未收到；
借：应收账款 --- 前进工厂 117,000 贷： 主营业务收入 100,000
应交税费—应交增值税（销） 17,000
5、 借：
接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款 150,000 元；
银行存款 150,000
贷：应收账款——光明工厂 150,000 6、向大华公司销售 B 产品一批，不含增值税的售价为 200,000 元，增值税为 34 ,000 元，合计 234,000 元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为 234,000 元，期限为 三个月的商业汇票一张；
借：应收票据——大华公司 23,4000
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） 34,000
7 、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂 支付的票据款 120,000 元；
借：银行存款 120,000
贷：应收票据——胜利工厂 120,000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款
50 ,000 元； 借：预付账款——宏达公司 50,000
12
贷：银行存款 50,000
9 、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 80,000 元， 增值税为 13,600 元，合计 93,600 元。

扣除预付款 50,000 元，余额 43,600 元东方 公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料——甲材料 80,000
440
200,000
贷：预付账款——宏达公司50,000
银行存款43,600
10 、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800 元，付以现金；借：其他应收款——张强800
贷：库存现金800
11 、张强出差回来，向公司报销差旅费700 元，余款交回现金；
借：管理费用700
库存现金100
贷：其他应收款——张强800
12 、本月份生产A 产品领用甲材料400,000 元，生产B 产品领用甲材料480,000 元，车间一般消耗甲材料20,000 元，管理部门耗用乙材料5,000 元；
借生产成本— A 产品400,000
—— B 产品480,000
制造费用20,000
管理费用5,000
贷：原材料—
—
甲材料900,000
—乙材料5,000
13 、从市场上购入一台不需要安装得设备，价值100,000 元，增值税17,000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产100,000
应交税费——应交增值税（进）17,000 贷：银
行存款117,000
14 、企业按照权责发生制的要求，确认本月尚未支付的短期借款利息费用800 元。

借：财务费用800
贷：应付利息800
15 、分配本月份职工工资24,000 元，其中生产A 产品职工工资为8,000 元，生产B 产品职工工资为10,000 元，车间管理人员工资为2,000 元，厂部管理人员工资为
4,000 元；
借：生产成本—— A 产品8,000
B 产品10,000制造费用2,000管理费用4,000
贷：应付职工薪酾
—
—工资24,000
16、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3,360 元，其中，生产A 产品职工应提1,120 元，生产 B 产品职工应提1,400 元，车间管理人员应提280 元，厂13
部管理人员应提 560 元；
借： 生产成本—— A 产品 1,120
—— B 产品 1,400
制造费用 280
管理费用 560
贷： 应付职工薪酾——职工福利 3,360
17、 销售多余的乙材料一批， 不含增值税的售价为 50,000 元，增值税为 8,500 元 合计 58,500 元，款项已存银行；
借： 银行存款 58,500
贷： 其他业务收入——乙材料 50,000
应交税费——应交增值税（销） 8,500
18、
结转本月份销售A 产品的销售成本60,000兀，销售B 产品的销售成本120,000兀； 借： 主营业务成本—— A 产品 60,000
—— B 产品 120,000
贷： 库存商品—— A 产品 60,000
—— B 产品 120,000
19、 结转本月份销售乙材料的成本 30,000 兀。

借： 其他业务成本——乙材料 30,000
贷：
原材料——乙材料 30,000
六、根据某企业 2011 年 2 月发生的下列交易与事项编制会计分录：
1、购入材料一批，货款 18,000 元，增值税率 17% ，另有外地运费 700 元，均已通 过银行付清，材料尚未验收入库。

借：在途物资 18,700
应交税费——应交增值税 3,060
贷：银行存款 21,760
2 、用转账支票购买办公用品一批，共计 600 元。

借：管理费用 600
贷：银行存款 600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6,000 元，为制造 B 产品领用乙材料 8,000
兀，管理部门般耗用乙材料 2,000 兀。

借： 生产成本— — A 产品 6,000
—— B 产品 8,000
管理费用 2,000
贷： 原材料—— 甲材料 6,000
乙材料 10,000
4.职工刘芳出差借款 3,000 兀，以现金付
讫。

借： 其他应收款 ——刘芳 3,000
贷： 库存现金
3,000
5.刘芳报销差旅费 1,500 元，余款退回现金 借：管理费用 1,500
库存现金 1,500
贷：其他应收款——刘芳 3,000
6.结算本月应付职工工资100,000 元，其中生产A 产品的工人工资40,000 元，生产B 产品的工人工资30,000 元，车间管理人员工资10,000 元，企业管理部门人员
工资20,000 元。

借：生产成本—— A 产品40,000
—— B 产品30,000
制造费用10,000
管理费用20,000
贷：应付职工薪酬——工资100,000
7. 按工资总额的14% 计提职工福利费。

借：生产成本—— A 产品5,600
—— B 产品4,200
制造费用1,400
管理费用2,800
贷：应付职工薪酬——福利费14,000
8. 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3,300 元，管理部门办公设备
折旧费1,200 元。

借：制造费用3,300
管理费用1,200
贷：累计折旧4,500
9. 从银行提取现金800 元备用
借：库存现金800
贷：银行存款800
10. 结转本月发生的制造费用15,000 元。

其中：A 产品应负担9,000 元，B 产品应
负担6,000 元。

借：生产成本—— A 产品9,000
—— B 产品6,000
贷：制造费用15,000
11. 销售产品一批，货款1, 000,000 元，增值税率17% ，款项已存入银行。

借：银行存款1,170,000
贷：主营业务收入1,000,000
应交税费—应交增值税（销）170,000
12. 企业购入不需安装的新设备一台，价款80,000 元，增值税13,600 元，以银行存款支付。

借：固定资产80,000
应交税费——应交增值税（进）13,600
贷：银行存款93,600
13. 结转已销产品的实际生产成本800,000 元。

借：主营业务成本800,000
贷：库存商品800,000
14. 月末将本月收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入 1,050,000 元，其 他业务收入 50,000 元，投资收益 220,000 元，营业外收入 30,000 元。

借：主营业务收入 1,050,000
其他业务收入 50,000
投资收益 220,000
营业外收入 30,000
贷：本年利润 1,350,000
15. 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本 510,000 元，营业税金 及附加 1,547 元，其他业务成本 30,238 元，管理费用 18,760 元，财务费用 4,000 元，销售费用 15,000 元，营业外支出 150,000 元。

17. 将上述所得税费用结转本年利润
借：本年利润 402,750.15
贷：所得税费用 402,750.15
18. 按净利润的 10% 提取法定盈余公积 81,770.49 元。

借：利润分配—提取盈余公积 81,770.49
贷：盈余公积 81,770.49
19. 经董事会决定向投资者分配现金股利 400,000 元。

借：利润分配—应付现金股利 400,000
贷：应付股利 400,000
借：本年利润 贷：主营业务
成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
16. 计算全年应交的所得税， 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 729,545 510,000 1,547 30,238 18,760 4,000
15,000 150,000 税额为 402,750.15 元。

402,750.15 402,750.15。