对银行七天通知存款是否涉及税收问题的探讨

对银行七天通知存款是否涉及税收问题的探讨

近期，对某房地产公司进行税务稽查中发现，有一项“通知存款”业务较为频繁，经过咨询得知，该公司对暂时不支付的大额资金根据资金管理的需要，办理了“7天通知存款”业务，即银行以7天为一个周期自动转存并计算复利，存款利率高于活期存款利率，待企业要用钱时须提前7天通知银行约定支取存款，该“通知存款”的最低起存金额为5万元。这是一种不约定存期、支取时需提前通知银行、约定支取日期和金额方能支取的新存款业务，目前，各商业银行都有涉及，个人也可以办理。

对“7天通知存款”的利息收入是否征收营业税？目前意见不统一，税务机关内部也有意见分歧。

一种意见认为：房地产公司“7天通知存款”的利息收入应该缴纳营业税。理由是该存款利率高于活期存款利率，视同于理财收入缴纳营业税。

另一种意见认为：七天通知存款就是存款，不是理财产品。账号属于专用账户，账户名称都是单位名称，不是对外投资，不应当交营业税。如果要交营业税，那么一般账户、基本账户上的活期存款利息是不是都应该缴纳营业税？

本人认为，存在意见分歧的原因之一在于将“7天通知存款”业务与“7天理财产品”业务混淆了。

根据《通知存款管理办法》(银发[1999]3号)文规定：通知存款，是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。通知存款存入时，存款人自由选择通知存款品种（一天通知存款或七天通知存款），

但存单或存款凭证上不注明存期和利率，金融机构按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。如果企业存在以下情况，均按活期存款利率计息：一是实际存期不足通知期限的；二是未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息；三是已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计息；四是支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息；五是支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。

在我国《营业税暂行条例》和《营业税暂行条例实施细则》中并没有规定企业银行存款利息要缴纳营业税，营业税的税目中，也没有企业存款这个税目。既然没有规定，就无需考虑。所以，本人是比较倾向于“7天通知存款”业务按“存款”对待不征收营业税这种意见的。

现在，让我们来了解何谓“7天理财产品”？该产品的具体名称叫“对公结构性理财按期滚动产品”，是由银行将企业委托的资金按照约定生效的第一天从公司账户划出，以7天为一个理财周期，到期后将本金及利息转回到公司账户，利息较高。目前7天理财品的年化收益率在1.45%~1.8%之间,比7天通知存款收益高,但均不承诺保本,因此存在一定的风险,还要支付相应的手续费。一般都是大额投资资金购买“7天理财产品”,资金量较小的话,买“7天的理财产品”意义不大。“7天通知存款”和“7天理财产品”是临时资金投向的热门,但是这两种产品都有5万元的起步门槛。

“7天理财产品”与“7天通知存款”除了“不承诺保本”和“利随本清”的区别外，还有一个重要区别在于：“7天通知存款”是一种不约定存期、支取时需提前7天通知银行、约定支取日期和金额方能支取的存款。不过，目前很多银行的7天通知存款，都已开始实施在一周7天的银行工作时间内随时可支取的制度，但是如果不满7天则要按照活期存款利率支付利息，客户如果当天需要用钱，当天即可以取款。“7天理财产品”需要在