促进企业发展的税收政策解读

本文从 当前企业税收 中存在的问题及对 策、 税收政策对企
业的 影响以及企业 纳税对 国家 经济 和企业产 生的影 响这 三个
方面对促进企业发 展的税收政 策进行了解读 ， 在进行 当前企业
税收 中存在问题的分析 中 ， 笔者认 为当前企业税收中税收体 系 不完 善以及企业 法人纳税意识 薄弱这 两个 问题 是 当前企业税
身的利益 ， 方 设法偷税漏税逃 税 ， 国家的正常经 济体系不 想 置
税纳税上应注意以下几个问题 ： 一是 关于混合销售行为白 政 策。营业税暂行 条例实施 细则规定 ， 供建筑业 劳务白 提 销售 自产货物 的行为应 当分 别核算应 税劳务 的营 业额币
的销售额 ， 其应税劳 务的营业额缴 纳营业税 ， 货物 销售容
顾， 完全不考 虑到 国家的利益 ， 到头来不仅 造成了 企业 经济损 失， 自己也难逃 法网 。
２ 解 决 的 方 法 、
第一 ， 建立健全税收体 系。完 善的税收 体系从法律上规定
纳营业税 ， 如一项钢结构安装工程合同中有单位 自产钢ｊ 《 情况 ，只要是分别 核算就可 以对 钢结构件 销售额 不征 税， 而是在进销项抵扣后征 收增值税 。二是关于纳税基娄
税收体系。 第二 。 Ａ 法人纳税意识薄弱 。在发达国家 ， Ａ， 经济犯罪现象
找这一个环节的负责人。企业中的每个人都有权利监督： 税状况 ， 这样法 人和 员工间便有 相互制约 的作 用 ， 以形ｆ 自上而下的监督管理体 系， 彼此监督制约 ， 更好地依法纳ｊ
二 、 企 业经 营 中部 分 税 收政 策 的解 读 对
业 的所得税税 率差别 ， 只就鼓 励类产业 、 国家重 点扶持 的公共 基础设施项 目、 国家 需要重 点扶持的 高新 技术 企业 、 符合 条件 的小 型微 利企业 等规定 了相 应的优惠政 策或较 低的税率 ， 以促 进企业改革 ， 对产品升级换代 ， 提高整体国民经济的水平 。在众 多的所得 税政 策中 ， 建筑施工企业需 要关注的是跨地 区经营时 的纳 税处理 ， 最新 的政策 有国税函 ［ １１５ ２ ０１６号《 ０ 关于跨地 区经 营建筑企业所得税征收 管理问题的通 知》 ，通知 中规 定实行总 分机构体 制的跨地 区经营建筑企业应 严格执行国税发 ［０８２ ２ ０ ］８
２ 促 进 国 家经 济 的健 康 发展 、
增值税是对销售货物或者提供加 工 、 理修配劳 务以及进 修 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收 的一个税 种。中国
自 １７ 年开始试行增值税 ， ９９ 现行的增值税制度是 以 １９ 年 １ ９３ ２ 月１ ３日国务院颁布的国务院令 第 １４号《 ３ 中华人民共和国增值 税暂行条例》 为基 础的。增值税已经成为 中国最主要 的税 种之
展状况也决定了国家的发展规划 、 民族的繁荣统 一和社会的和
的业务 ， 在制作钢架时就是建筑企业对 销售货物提供加工 的过
程， 也就是 赋予了企 业交纳增值 税的 义务 ， 就需要 企业在 向 这
谐稳定 ，所以企业纳税程度和经 济发展状况是相互制约的 ， 企 业只有依 法纳税才能保证经济平衡健 康地 发展 。
和消费 ， 促进社会经济的健康发展 。在现 今我 国经济大潮中 ， 经 济越发展 ， 企业纳税 的重 要性 就体现的越明显 。无论 是税收的
，
增值税的收入 占中国全部税收的 ６ ％以上。笔者所在单位 Ｏ
在工程 建设中 ， 除了 建造 建筑 工程 ， 有制作 钢结构件 及闸 口 还
体制 、 总量还是结构 ， 都是由经济 发展 水平 所决定的 ， 经济的发
企业在运营的过程 中，在为股东创造经 济利益 的同 为国家作出了很大 的贡献。企业上交国家的各项税收为Ｉ 济发展提 供了保障 ， 以笔 者所 处的工程建 设单位为例 ， 建设工程合同过程中 ， 企业既有制作业 务 ， 又有安装业 务 合销售行为 ， 又有兼营行为 ， 涉及到的税收既有营业税 ， 值税 ， 还有所得税 等 ， 对企业 来说应在充 分了解税 收政
缴税 ， 加企业利润 ， 动经济发展。 增 推
２ 增 值 税 、
个人所得税 。作为分公司和子公 司的企业 法人 ， 要在 所注册国
家或 地区履行全面纳税义务。所 以， 在企业融 资筹划阶段 ， 就应 考虑纳税影响因素 ，在财务决 策中把 税务方案进行提前策划 ， 合理地规划企业的长远发展。
任 问责制度并加以实施 ， 税管理 方面 ， 在纳 设置专 门的 督纳税 环节 ，防止 出现因对税收政 策误读 而导致不必
误 。一旦 出现问题 ， 根据责任问责制度 ， 哪一个环节出现｝
的违法 乱纪 的行为 ， 无论世界上哪 一个国家 ， 一经查 出都是要
严打的 ， 但是这种惩罚措施是在发现经济犯罪后采取的事后补 救措施 ， 在挽回经济损失方面效 果不是很显著。违法乱纪行为 出现 的源头就是税收体系不完善。国家在制定税收体 系时 ， 除 了制定大框外 ， 还应该具体 问题具体分析 ， 详细 到根据不 同的 类 型的企业 ， 规定不 同的规 范制度来进行纳税 ， 以健全我 国的
一
税收 是 国 家 宏 观 调 控 的 重 要 经 济杠 杆 ， 促 进 经 济 发 展 具 对
有独特调 节作用 。由于税收具有强制性 、 无偿性和固定性 ， 因而 能保证收入 的稳定 。国家通过税种的设置以及在税 目、 税率、 加
成征 收或减免税等方面的规定 ， 以调节社会生产 、 、 可 交换 分配
【 键 词 】企 业发 展 关
一
纳税
解 读
收使用 的透明度 ，才能从根本上让纳税成为 企业 自觉
改善民生 、 平衡地区差别 ， 推动整个 国家的发展 。
、
阻 碍 企业 正 常 纳税 的原 因及 解 决对 策
１ 阻 碍 的 原 因 、
第二 ， 增强纳税人的责任意识 。增 强企业法人的责 是保证 税收政策顺利实施到位的关键所在 。让企业负责 识到纳税光荣 ， 纳税责任重于泰 山。在企业 中， 了负责 除
定规定 。纳税人提供建筑业劳务（ 不含装 饰劳务 ） ， 的 其藿
应 当包括工程所用原材料 、设备及其他物资和动 力价款
收的每一个环节都不容忽视 ， 首先税务部门需要加大税收政 策
２口 ＜ 当代经济） ０ １ ２ １ 年５月（ 下）
但不包括建设方提供的设备的价款 。建筑施 工企业尤其萼
理论必须要与实践相结 合才能够发挥理论本身的作用 ， 以促 所
进 企业发展的税 收政策解 读这 一理 论体 系应该与企业 纳税这
一
源自文库
实践相结合。
是经常有 当地 税务部１ 要求 以较高的税率预征 所得税的情况 ， ’ ］ 企业 需加强办税人 员的税法培训 ，通过与 税务部门的沟通 ， 取
得当地税 务部门的支持 ， 正确 计缴税款 ， 以保证 企业利润 的正 常留存 ， 增强企业 发展后劲 。
了纳税人和企业 应尽 的义务 ，从根 本上保证 了纳税的顺 利实
施。在税收体 系中， 要明确不 同种类 的企业 在创 造效 益时应纳 的不 同税种 ， 运用税收的政 策鼓 励积极纳税的 企业 ， 支持刚开 Ｙ ￣＿ 的企业 ， ａ ，ｋ Ｊ ， ｌ 通过这一 良性循环来带动我 国经 济的发展 。税
家财政收入 ， 才能有财力 、 力和 人力维护市场经济正常秩 序 ， 物 惩罚违 法活动 ， 打击 偷漏税行为 ， 证在正常经 济运作 下企事 保
业单位 能 良性竞争 ， 共同发展国 民经济 ， 推动我 国经 济全 方面
发展 。
所得税政 策直接影 响企业 的利润 ， 现行 税法 已取 消了内外资企
３ 维护 市场 经 济 体 系的 正 常运 作 、
劳 务发生地缴 纳营 业税的 同时 ， 分别核算 制造业 务 ， 并在机 构
所在地交纳增值税。
３ 所得 税 、
纳税是我国财政收入的 主要 来源 ， 国家 通过 税收增加了国
所得税又称所得课税 、 收益税 ， 国家对 法人 、 指 自然人和其 他经济组织在一定时期 内的各种所得征收的一类税收。国家的
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ＣＯ Ｎ ＴＥＭ ＰＯＲＡ ＲＹＥＣＯ Ｎ ０
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甲供材料下的计税基数 。三是注意纳税时 间上的规定 。纳税人
提供 建筑业劳 务 ， 采取 预收款方式 的 ， 其纳税 义务发 生时 间为 收到预收款的当天 。只有充分理解税 务法规政策企业才能正确
收 中最重要的 问题 ， 必须 引起人们 的广泛关注 。所以提 出了建 立健全税收体 系以及增强纳 税人的责任意识这两条解 决方法。
号文件规定 ， 照“ 一计算 ， 按 统 分级管 理 ， 就地预缴 ， 汇总清算 ，
财政调库 ” 的办 法计算缴纳 企业所得 税 ， 而由总机 构直接 管理 的跨地区设立的项 目部 ， 应按项 目实际经营收入的 ｏ ％按 月或 ． ２ 按季由总机构 向项 目所 在地预分企业所得 税 ， 由项 目部向所 并 在地主管税务机 关预缴 。由于地方财政水 平不同 ， 实 务中还 在
意 识的加强 ， 还要加强全 员纳税意识 ， 制定 相应的纳 税｛
第一 ， 税收体 系不完善。我国市场经济体系初步形成 ， 税收
是保证市场经济体系完善 的重要步骤 。当前我 国的税收 体系还
不是很完善 ， 违法乱纪 的行 为随 处可 见。有些企业为了贪图私 欲， 偷税 漏税 ， 不讲信誉 ， 不仅影响 了企业的正常发展 ， 还扰 乱 了社 会正常经济秩序 。关于税务方面出现的问题 ， 不仅仅是我 国， 在经济发达 国家里也是很常 见的事情 ， 一旦 出现 税务方 面
提下区分不同情况进行税收的统计和缴纳 。
１ 营 业税 、
虽然多见 ， 但是相对于我国 ， 发达 国家企业纳税意 识比较强 ， 偷
税漏税现象少于我国。一方面 ， 是法制原因 ， 发达国家管理纳税
的法律法规条款比较 多，从法律上规定了纳税人应尽的义 务， 而我国法律虽然规定 了企业纳税制 度 ，但是 法律法规 尚不成
熟， 制度不是特别完善 。另一方面 ， 企业的纳税状况取决于纳税
营业税是对在我国境内提供应税劳务 、 转让无形资尸 售不动产的单位和个人 ，就 其所取得的营业额征收 的一
营业税属于流转税制中的一个主要税种 。建设施工单位
人的道德修养 。 道德水平比较高的纳税人把纳税 当成一种应尽
的义 务 ， 认真履 行 ， 积极 纳税 ； 道德水平较低 的纳税人 ， 为了 自
三 、 识 企 业 纳 税 的 作 用 认
【 参考文献 】
【 １ 】财 政 部 国 家税 务 总 局 令 第 ５ ２号— — 中华 人 民 共 和 国 营 业 税 暂行 条 例 实施 细 则 【】 ０ ８ ｚ． ０． ２ 『 ２ 】张 凤 岗 ：给 予 创 业 投 资 多项 优 惠扶 持 政 策 汇 集 更 多 支持 中
宣传力度 ， 在公民 中树立 自觉纳税 、 纳税光荣的意识 ； 同
财税 、 金融等体制改革 ， 完善宏观调控体系 ， 通过建 立税
体系 、 惩偷税漏 税行为主体和责任 人等措施 ， 严 来保 证：
管 的顺利进行。最后税收应取之于民 、 用之于民 ， 国家应
收政策 ， 以合 理 可 行 的税 收 政 策 来促 进 企 业 的发 展 。
企 业 经 贸
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ＰＯ Ｒ Ａ Ｒ ｙ ＥＣ Ｏ Ｎ Ｏ Ｍ ｌ Ｓ Ｃ
【 要 】在 企 业 的 发展 中 ， 税 这 一 环 节是 必 不 可 少 的 ， 摘 纳 纳
税是 保 证 国 家经 济顺 利 发 展 的 重要 因素 。本 文 结 合 当前 企 业 税 收存 在 的 问题 ， 论 当前 企业 税 收 的现 状 及 促 进 企 业发 展 的 税 讨