税收返还的账务处理【会计实务操作教程】
做账实操-增值税即征即退的会计处理
做账实操-增值税即征即退的会计处理即征即退增值税会计处理具体如下: 1、缴纳即征即退增值税时:
借:应交税费--应交增值税(已交增值税) 贷:银行存款
2、收到增值税的退税时:
借:银行存款
贷:营业外收入--政府补助
3、结转本年利润
借:营业外收入--政府补助
贷:本年利润
缴纳即征即退增值税,然后收到增值税的退税,应当通过"应交税费"相关二级科目以及"营业外收入"相关二级科目核算.应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.
增值税即征即退会计处理
增值税即征即退的应用范围
增值税即征即退政策的应用范围非常广泛,它适用于符合条件的软件企业、高新技术企业、小型微利企业等.对于软件企业而言,增值税即征即退政策是其重要的税收优惠政策之一.
在实施增值税即征即退政策时,需要满足一定的条件和要求.
具体来说,软件企业需要具备以下几个方面的条件:
销售额达到一定规模:软件企业的销售额需要达到一定的规模,才能够享受增值税即征即退的政策.
按照规定进行单独核算:软件企业需要按照规定进行单独核算,即对软件产品进行单独的会计科目核算,以便税务机关进行核查和审计.
符合税收法律法规的要求:软件企业需要遵守税收法律法规的要求,如按规定缴纳税款、不进行虚假报税等行为,否则将无法享受增值税即征即退政策.
当软件企业满足以上条件后,可以向税务机关申请享受增值税即征即退的政策.在申请过程中,需要提交相应的材料和证明文件,如企业营业执照、税务登记证、财务报表、软件产品登记测试报告等.。
税收返还、税收优惠税务及账务处理
税收返还、税收优惠税务及账务处理第一篇：税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。
《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。
在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。
企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税（1944）74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。
销售中返点返利怎么入账才合理合法【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
销售中返点返利怎么入账才合理合法【会计实务操作教程】 销售返点、返利是一种常见的商业促销行为，企业为了激发下游经销商 或客户的采购积极性，在经销商或客户购买产品数量或金额达到一定规 模后，按照销售额的一定比例返还给销售商价格折扣、未来的购买额度等。 从法律性质上来说，分为两种：价格折扣以及实物折扣。
该在产品销售价格之外再向经销商提供类似咨询费、宣传费的额外利 益。对于这个问题，作者的建议是在有可能存在争议的情况下，企业还 是利用折扣这个“安全港”，对经销商的各种激励尽可能地以折扣的形式 给予。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
-对于免费赠送的实物，提供方应当作为销售入账，并同时计入销售折 扣;接收方亦应将免费赠送的实物如实计入相应的科目例如存货、固定资 产等;
-对于上述销售和销售折扣，应当如实反映在发票中; -相关的合同应当准确描述相关的实物返点返利的安排。 我们来分析一个案例：某制药公司是某药品的生产商，某医药公司是 该药品在某省的经销商。2009年，医药公司向制药公司购买了合计约 90 万瓶药品。医药公司和制药公司在当年通过签署合作备忘录、对账单、 补充协议等形式，医药公司从制药公司收取了如下形式的销售返点返 利：
中级会计实务 -第11章 政府补助 (历年考点分析)
第十一章政府补助本章历年考点分析近三年考试题型为单项选择题、判断题和计算分析题。
2023年预计教材主要变化无实质性变化。
本章考点及真题讲解考点一、政府补助概述一、政府补助的主要形式交易或事项是否属于政府补助1.财政拨款√2.财政贴息（企业直接收到财政贴息）√3.税收返还（增值税/所得税）（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的即征即退的流转税（增值税、消费税）；（3）采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励。
√4.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（增值税）√5.企业收到的代企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费√6.无偿划拨的非货币性资产√7.政府作为所有者投入的资本×8.政府代第三方支付给企业的款项×9.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（所得税）×10.增值税的出口退税×【提示1】还需说明的是,增值税出口退税也不属于政府补助。
借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【提示2】如一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（减征的税额）【真题回顾及经典习题】考点年份1.政府补助的概念2021年单选题、2020年单选题、2021年多选题、2018年判断题、2017年判断题、2013年单选题、2016年判断题、2015年单选题、2015年综合题部分内容；2.政府补助的会计处理2022年多选题、2021年计算题、2021年判断题、2020年判断题、2019年单选题、2019年多选题、2018年多选题、2018年计算分析题、2014年单选题；【例题1-1单选题】（2020年）2019年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元，增值税出口退税30万元，财政贴息50万元。
不考虑其他因素，甲公司2019年12月获得的政府补助金额为（）万元。
各种税收返还的会计处理
各种税收返还的会计处理1、增值税企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2、消费税（1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收账款”（其他企业）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款科目，贷记“主营业务成本科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
3、营业税企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
4、企业所得税公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”科目。
企业的报刊费如何做账2009-4-27 11:52【大中小】【打印】1、按企业会计制度，会计分录为：借：管理费用——办公费贷：待摊费用——报刊费2、按新会计准则的话，取消了待摊费用科目，发生的费用可以直接计入当期损益，如果确实需要摊销的话，可以通过“预付账款”科目。
借：管理费用——办公费贷：预付账款——报刊费购买汽车的相关费用入账2009-4-29 14:6【大中小】【打印】1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限月折旧额=年折旧额/125、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借：管理费用——折旧费弥补亏损如何进行会计处理？2009-5-6 8:41【大中小】【打印】【问题】《公司法》弥补亏损如何进行会计处理？【解答】（1）《公司法》禁止将资本公积金用于弥补亏损。
收到退回以前年度多交的税费如何做账
收到退回以前年度多交的税费如何做账是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对税费做账和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
收到退回以前年度多交的税费如何做账企业收到退回上年多交企业所得税如何做会计分录1.收到退税款借:：银行存款贷：应交税费--应交所得税。
2.结转借：应交税金--应交所得税贷：以前年度损益调整同时借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润退回多交增值税怎么做分录1.因为多交增值税款的当月是做：借：应缴税金-应交增值税-已交增值税贷：银行存款2.多交增值税款的月末结转时做：借：应交税金-未交增值税-本期转入数贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税-----(此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态，可以忽略，暂不处理)。
收到税务局退回的以前年度税费如何进行账务处理呢?先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。
根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
(1)与资产相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。
(2)与收益相关的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。
以上就是关于收到退回以前年度多交的税费如何做账的详细介绍。
收到退回的税款怎么做会计分录
收到退回的税款怎么做会计分录收到退回的税款怎么做会计分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。
收到退回的税款怎么做会计分录1.由于多交增值税款的当月是做：借：应缴税金-应交增值税-已交增值税贷：银行存款2.多交增值税款的月末结转时做：借：应交税金-未交增值税-本期转入数贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税-----（此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态，可以忽视，暂不处理）。
3.次月收到税务退回多交增值税时做；借：银行存款（蓝字）借：应缴税金-应交增值税-已交增值税（红字）4.收到税务退回多交增值税月末结转借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税；贷：应交税金-未交增值税-本期转入数-----（至此，未交增值税科目是平衡的）。
收到退回印花税的会计分录借：银行存款正数借：税金及附加负数印花税做会计分录的方法如下：第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；其次：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简洁分录和复合分录两种，其中简洁分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。
但在某些特殊状况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
第三：增减变化状况，分析确定这些账户是增加了还是削减了，增减金额是多少第四：记账方向，依据账户的性质及其增减变化状况，确定分别记入账户的借方或贷方；第五：依据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
以上就是关于收到退回的税款怎么做会计分录的具体介绍，不知道大家有没有了解清楚呢，期望本文对你有所挂念。
更多与退回的税款会计分录有关的内容，请连续关注比网校哦。
小企业会计准则个税手续费返还账务处理
小企业会计准则下，个税手续费返还的账务处理主要涉及到两个科目：其他业务收入和应交税费-应交增值税。
具体来说，当企业收到个税手续费返还时，应将其视为其他业务收入，并进行以下会计处理：
借：银行存款，贷：其他业务收入。
同时，由于个税手续费返还属于增值税的征税范围，因此企业还需要按照增值税的相关规定进行处理。
具体来说，应将应交的增值税计入应交税费-应交增值税科目，并进行以下会计处理：
借：其他业务支出，贷：应交税费-应交增值税。
需要注意的是，如果企业是个体工商户或个人独资企业，那么个税手续费返还应直接冲减管理费用，而不是计入其他业务收入。
此时，会计处理如下：
借：银行存款，贷：管理费用。
以上是小企业会计准则下个税手续费返还的账务处理方法。
在实际操作中，企业应根据自身情况选择合适的处理方法，并确保遵守相关法规和会计准则的规定。
销售返点的账务处理及税务处理
销售返点的账务处理及税务处理
1、发生收款：首先，企业按照原定的金额收取销售返点的款项，以银行收款的方式
以及经过审核确认后，把账务流程登记到销售返点收入科目上，需要做的是：
（1）将收款金额录入到出纳专用账户中；
（2）登记金额到销售返点收入科目；
（3）核定应收；
（4）并在财务报表上实际做出反映。
2、处理应付：企业同样可以根据实际情况决定将销售返点进行内部处理，也可以把
销售返点支付给客户，对于支付给客户，企业应该把销售返点入账到对应的应付款科目中，而后再经过银行转账的方式予以支付，具体的账务操作步骤是：
（1）在应付款科目中入账；
（3）做出银行转账；
（4）更新账务和财务报表；
销售返点有很多种形式，可以以金钱形式返给客户，也可以以物品质料、服务等形式
进行回报，不同的形式就有不同的税务处理方式，以金钱形式返给客户的销售返点要缴纳
个人所得税。
具体的税务处理措施可以分成以下几个步骤：
（1）定义应纳税所得额：明确客户的收入所得费用，以及销售返点所得收入，并明
确外收支项。
（2）计算应纳税额：根据个人所得税法定完税标准及税率表计算出应纳税额。
（3）及时申报：确定了应纳税额后，应及时对税务机关进行申报并缴纳个人所得税，以防止税务违规。
（4）报告销售返点：企业应当按规定向税务机关报告销售返点形式和金额，以便于
税务机关进行审核与检查。
上述就是销售返点的账务处理及税务处理的基本流程，各类企业实施上述程序时，必
须严格遵守相关法律法规，并及时准确记录账务数据，以避免造成影响财务正确性的后果。
收到返利的账务处理方法
收到返利的账务处理方法返利的概念非常简单，指的是企业将购买某种商品或服务的消费金额以一定的比例返还给客户的情况。
当今，很多企业都在使用返利的方式来吸引更多的客户，而如何正确处理收到的返利，对于企业来说，也是一个重要的话题。
首先，企业收到返利时，应将其登记至账务系统中。
其次，发票上也应注明返利的金额，以便在未来防止稽查部门发现差错时能清楚地记录。
再者，如果企业申请减免税，则必须把返利的费用列入可以被减免的项目中。
最后，企业在收到返利后，应当尽快发送原供应商一份明确说明返利金额的凭证。
下面，让我们更详细地讨论账务处理返利的具体方法。
首先，企业收到返利时，应将其注明在财务报表上，记为其他收入。
勾选费用凭证时，应填写应收抵扣，并给出“发放返利”的明细，以及“费用类型”为“返利”，以便报表账务处理时能正确记录，同时开具的发票上也应注明返利的金额，以便在未来防止出现稽查异常。
其次，企业在收到返利后，应当及时向供应商发送凭证，并在企业的内部结算系统上登记其“发放返利”的情况。
有关返利的数据，应在物流系统和财务系统之间保持一致，以避免再出现手动异常处理。
此外，还应领会并正确使用企业返利政策，以便在准备税务账单时可以正确地处理返利收入。
如果企业申请减免税，返利费用必须列入可以被减免的项目中。
另外，也应注意返利费用是否需要被分配到指定的周期内，以便在税务申报时避免汇总出错。
总的来说，当企业收到返利时，要认真登记并记录其相关细节，以便及时处理返利事宜。
发票上也应注明返利金额，以防稽查异常，同时及时向供应商发送凭证，也不能忘记及时准备申报税务，以便在准备税务账单时可以正确地分配和处理返利收入。
以上就是账务处理返利的基本方法，希望能给企业带来帮助。
记账实操-收到税务退税款的会计分录
记账实操-收到税务退税款的会计分录
1、如果在本年度退回的情况：
收到退税款
借：银行存款贷：所得税费用
结转所得税
借：所得税费用贷：本年利润
2、如果退的是以前年度的
借：银行存款贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润
3、政策退税的处理：
按“政府补助”处理即可
借：银行存款贷：营业外收入——所得税退税
产品报废会计分录怎么做?
借：待处理财产损失
贷：产成品
应交税金-增值税-进项转出(一般纳税人)
报有关部门批准后
借：管理费用
贷：待处理财产损失
存货的非正常损耗主要有两种原因：
(一)自然灾害损失;
(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。
前者在扣除保险公司等赔偿后计入“营业外支出”，后者在扣除有关责任人员赔偿后计入“管理费用”。
但是“自然灾害损失”，必须是“事前不可知、事中不可控、事后有证据”的损失。
对于原因不明的损失，只能归于“管理不善”，计入“营业外支出”。
收个税手续费返还的会计账务处理分录
执行小企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理: 1、收到返还手续费时：
借银行存款，
贷:其他业务收入（营业外收入），
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时：
借:其他业务成本（管理费用），
贷:应付职工薪酬，
借:应付职工薪酬，
贷冷艮行存款,提醒:涉及个税时,还需确认个税的账务处理.
执行企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理:
1、收到返还手续费时：
借银行存款，
贷:其他收益，
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时：
借:管理费用等，
贷:应付职工薪酬，
借:应付职工薪酬，
贷冷艮行存款.企业退个税手续费,应当设置"其他收益"科目以及"应交税费一应交增值税（销项税额）”科目核算;企业将个税手续费返还员工时,应当设置"管理费用"科目以及"应付职工薪酬—应付职工工资”科目核算.
收个税手续费返还的分录
个税返还介绍
个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费.
企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种.。
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录一、增值税留抵退税账务处理假设A 企业为一般纳税人，符合增值税留抵退税政策条件。
经核算，期末留抵税额为100 万元，税务机关核准退还留抵税额80 万元。
1. 确认期末留抵税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000000贷：应交税费——增值税留抵税额10000002. 收到留抵退税：借：银行存款800000贷：应交税费——增值税留抵税额800000二、增值税加计抵减账务处理假设B 企业为一般纳税人，属于现代服务业，适用增值税加计抵减政策，加计抵减比例为10%。
当月进项税额为50 万元，销项税额为80 万元。
1. 计算当期可加计抵减额：可加计抵减额= 500000×10% = 50000 元。
2. 月末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000（800000 500000）贷：应交税费——未交增值税3000003. 实际抵减时：借：应交税费——未交增值税300000贷：银行存款250000应交税费——应交增值税（加计抵减）50000三、增值税加计抵扣账务处理假设C 企业为一般纳税人，购进农产品用于生产销售13%税率货物。
当月购进农产品取得增值税专用发票注明金额100 万元，税额9 万元。
1. 购进农产品：借：原材料910000应交税费——应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款10000002. 计算加计抵扣额：加计抵扣额= 90000×1% = 9000 元。
3. 月末结转未交增值税时：假设当月销项税额为200000 元，进项税额（不含加计抵扣）为90000 元，期初无留抵税额。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）110000（200000 90000）贷：应交税费——未交增值税1100004. 实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税110000贷：银行存款101000应交税费——应交增值税（加计抵扣）9000。
出口退税款的账务处理方法是什么
出⼝退税款的账务处理⽅法是什么出⼝退税是指对出⼝货物退还其在国内⽣产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。
出⼝货物退税制度，是⼀个国家税收的重要组成部分。
下⾯就和店铺⼩编⼀起来看看吧，希望对您有所帮助。
本⽂主要介绍了出⼝退税款的账务处理。
增值税的出⼝退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计⼊企业的收⼊，不计⼊企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
(1)货物出⼝并确认收⼊实现时，根据出⼝销售额(FOB价)做如下会计处理：借：应收账款(或银⾏存款等)贷：主营业务收⼊(或其他业务收⼊等)(2)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(3)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(4)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(5)收到出⼝退税款时，做如下会计处理：借：银⾏存款贷：其他应收款——应收补贴款消费税的出⼝退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收⼊。
但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。
【例】腾飞进出⼝公司2000年5⽉报关出⼝啤酒50吨，每吨出⼝价折合⼈民币1500元，已收到外⽅付款并申请出⼝退税。
6⽉份，公司收到税务机关退还的消费税。
账务处理如下：1.5⽉份申请出⼝退税时：借：应收出⼝退税11000贷：商品销售成本110002.6⽉份收到出⼝退税款时：借：银⾏存款11000贷：应收出⼝退税11000以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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取得个税手续费返还的账务处理
取得个税手续费返还的账务处理2010-1-18 10:30读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
”上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢？对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。
营业税的处理根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。
对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。
”在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。
但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。
收到的税费返还计算公式,长期股权投资权益法的会计分录
收到的税费返还计算公式，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看为大家整理的相关知识吧。
收到的税费返还计算公式答：计算公式如下：支付的各项税费＝“应交税金”（应交固定资产投资方向调节税除外）帐户的借方发生额＋“产品销售税金及附加”帐户借方发生额－消费税、营业税、教育费附加等的返还＋“其他应交款”增加净额。
“支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。
也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。
本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。
现金流量表中收到的税费返还怎么填写？收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。
1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。
为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。
“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。
2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
这些返还的税费按实际收到的款项反映。
以上就是关于收到的税费返还计算公式的详细介绍，希望本文对你有所帮助。
长期股权投资权益法的会计分录，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看为大家整理的相关知识吧。
长期股权投资权益法的会计分录长期股权投资权益法核算核算方法归纳：长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
1.“成本”明细科目的会计处理（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
代扣代缴个税手续费返还账务处理
代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。
2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。
这比收入是否应征收营业税和企业所得税？3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。
本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。
在会计科目的选择上，我的观点如下：1、首推通过“其他业务收入”。
“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。
“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。
如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。
会计实务：填列现金流量表之收到的税费返还
填列现金流量表之收到的税费返还
东奥会计在线会计实务频道小编：收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。
企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。
为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。
“应收账款(应收票据)——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。
【例】某企业本期销售商品收到增值税销项税额41万元;收到前期应收账款——增值税6.5万元;收到前期应收票据——增值税2.1万元。
本期增值税销项税收到现金 410000
加：收回前期应收增值税 (65000+21000)86000
当期增值税销项税额及出口退税 496000
企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
这些返还的税费按实际收到的款项反映。
【例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫;本期收到退回的营业税款18000元、收到的教
育费附加返还款33000元，款项已存入银行。
本期收到的税费返还计算如下：
本期收到的出口退增值税额 8500
加：收到的退营业税额 18000
收到的退教育费附加返还额 33000
本期收到的税费返还 59500。
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贵公司应根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：①用
于购建长期资产的：借：银行存款；贷：递延收益。资产使用寿命期间 内：借：递延收益；贷：营业外收入。②与收益相关的返还税款。用于 补偿以后期间发生的费用的：借：银行限的时间去学习更多的知识！
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税收返还的账务处理【会计实务操作教程】 【问题】：我公司根据减免税批复收到税务局退回的以前年度营业税、 城建税、教育费附加款，请问如何进行账务处理？ 【解答】：先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业 会计准则第 16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资 产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 （1）与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得 的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产 相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自 相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分 次计入以后各期的损益（营业外收入）。 相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将 尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收 入）。 （2）与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产 相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企 业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关 费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费 用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
已经发生的费用的：借：银行存款；贷：营业外收入。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。