企业所得税实务操作指南与案例解析
企业所得税的分析解读与实务案例(PPT 45页)
二、财政性资金给3年特惠（财税[2009]87号） 三、租金收入确认 四、减免税是否并计 （一）福利企业减免的流转税不并计（国税函[2010]79号） （二）出口退税不并计（国税函[2010]79号）
五、政策性搬迁优惠——轧差所得计征（国税函[2009]118号/原财税[2007]61 号）
（五）保险 1．五险一金（有条件可扣除）——“……规定的范围和标准……缴纳……” 2．补充的养老与医疗（有条件可扣除）----后被规范（见上） 3．商业保险费（基本不可扣除） 4．财产保险（可扣除） 5．责任保险——不可扣除（条例送审稿出现过被删）
（六）业务招待费 1．从宽——含其他业务收入（不容置疑）、视同销售（国税函[2009]202 号） 2．从严——双重监管、礼品、应包括营业费用中的业务招待费（往往被忽 略） 3．为替代并税前扣除而开劳务案
十二、利息 （一）借款合法性——企业、个人（国税函[2009]777号）、集资（非法/合法）
（二）并计——（与利息扣除汇总在一起） 1．省地税解答——不关联不并计 2．并计时的利率标准——一通常、辩解（基本无法规除了反避税/真实）
（三）扣除 1．借款费用组成部分（国税发[2000]84号第33条） 2．从宽要求——资金来源（民间贷款可扣除/企业向自然人借款的利息支 出）、扣除原则 （执行权责发生制 / 承认预提）、利率（仍放宽至12%） 3．宽严不一 —— 票证问题、特殊的资本弱化（房地产行业）、资本化（截 止点/长期投资）、统借统贷（国税函[2002]837号/从严掌握） 4．实践案例——利息收入并计（08年ZJSY房稽查案）、利息支出扣除（08年 ZJZJ房稽查案）、收支并存税案（YQHB案）
项目5 企业所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
资产类调整项目流程图
取得资产
会计确认： 入账价值
税法确定： 取得成本
例
持有资产 会计：确
认损 耗及预
计损失
处置资产
会计：确认 损益
会计制度与税法差异
税法：允 许扣
除合理
税法：确认 所得或损 失
损耗
例
例
（1）资产折旧、摊销：①固定资产（差异分析）
入账价值
取得成本
会 折旧期限
主要原因：会计 核算时按会计制 度规定确认收益， 而税法规定企业 不计算收益或可 以少计算收益。
可能调增也可能 调减，主要原因 与前述相同
调增
调减
视情况而定
例：视同销售收入——货物捐赠
主要原因：会 计核算时按会 计制度规定未 确认收益，而 税法规定企业 应当计算收益。
调增
例：将本企业生产的货物对外捐赠。
例：视同销售中对外捐赠销售成本的调整举例
捐赠 自产货物
会计核算 税法规定
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增（销）
1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调）
调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
• 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结 转后均不得超过本年度扣除限额 。
企业应税所得 据实限额扣除
扣除限额为 会计利润总 额的12%； 超过的调增
非公益性 捐赠支出
不允许扣除
纳税调增
营业外支出
会计利润
例：捐赠支出调整举例
• 例：某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得 产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发 生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元； 营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出 50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直 接向灾民捐款10万元）。
税收实务操作指南第二章主要税种知识与实务操作-第五节企业所得税知识与实务操作
第二章主要税种知识与实务操作第五节企业所得税知识与实务操作一、企业所得税的纳税人与纳税义务（一）企业所得税的纳税人在我国境内，只有具有法人资格的企业才需要缴纳企业所得税，不具有法人资格的企业不需要缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
（二）居民企业的纳税义务企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
（三）非居民企业的纳税义务非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、企业所得税的税率企业所得税的税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。
目前减按10%的税率征税。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
【例题·单选题】符合条件的小型微利企业，企业所得税税率为（）。
果洛藏族自治州会计税务实务：企业所得税纳税实务例解
果洛藏族自治州会计税务实务：企业所得税纳税实务例解（一）某工业企业2008年财务资料如下：1、销售产品收入8000万元，投资收益600万元（系从投资3年的居民企业分回的投资收益）。
2、销售成本为4500万元.3、管理费用385万元，其中研发费100万元，业务招待费120万元。
4、财务费用182万元，其中，持有外币的存款发生的汇兑损失45万元，外币流动负债发生的汇兑损失为15万元。
5、销售费用1580万元，其中广告和业务宣传费支出1260万元，预计的产品维修费用80万元。
5、“营业外支出”帐户中列支税收罚款和滞纳金支出6万元，通过公益性社会团体向汶川地震灾区捐款148万元。
6、“应付职工薪酬”科目借方发生额中已经计入销售成本的残疾人支付的工资26万元。
7、企业将自产的产品作为福利发放给职工，成本80万元，市场价格为100万元。
8、本年度会计利润总额为1200万元。
按税法规定，对该企业2008年度发生的上述业务进行分析调整。
解析：1、根据企业所得税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收入为免税收入。
故投资收益600万元应作为收入总额的抵减项目。
2、企业研究开发新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可按照开发费用的50%加计扣除，故企业发生的研发费用可在税前加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元。
3、企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
实际发生额120万元的60%为72万元；销售（营业）收入额为主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和，即产品销售收入8000和发放给职工的产品的视同销售收入100的5‰为40.5万元。
故业务招待费支出只可在税前扣除额为40.5万元,超支部分不可在税前列支，需调增应纳税所得额79.5万元。
4、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
中级会计实务企业所得税的会计处理
中级会计实务企业所得税的会计处理企业所得税是指对企业利润所得征收的一种税收，是公司在经营活动中必须要面对和处理的税收之一。
在中级会计实务中，正确处理企业所得税的会计处理是非常重要的。
本文将对企业所得税的会计处理进行论述，并给出相应的案例分析。
一、企业所得税的计算过程企业所得税的计算过程包括两个环节：计算应纳税所得额和计算应纳税额。
1. 计算应纳税所得额应纳税所得额是指企业在一定会计期间内以营业利润为基础计算出来的应缴税额。
计算应纳税所得额需要按照税法规定的规则进行计算和调整，如加差异化应纳税所得额调整、加计扣除项目等。
具体计算方法可参照税法和财务报表的规定，根据企业实际情况进行计算。
2. 计算应纳税额应纳税额是指根据应纳税所得额按照预定税率计算出来的应缴税金额。
企业应根据国家税务部门公布的适用税率的规定，按照相关税法进行计算。
计算结果作为企业所得税的负债，在财务报表中应予以准确披露。
二、企业所得税的会计处理企业所得税的会计处理主要包括两个方面：确认所得税负债和确认所得税费用。
1. 确认所得税负债在编制财务报表时，企业需要确认所得税负债，将应缴纳的企业所得税金额计入负债项目中。
一般来说，所得税负债是当前会计期间所得税费用与已缴纳税款的差额。
企业应根据税法规定和财务报表要求，按照准确的计算方法计提所得税负债。
2. 确认所得税费用所得税费用是指当前会计期间内所得税负债的变动，包括所得税负债的增加和减少。
所得税费用应根据企业应纳税所得额和适用税率进行计算，并在财务报表中按规定予以披露。
三、企业所得税的案例分析以某公司为例来分析企业所得税的会计处理。
某公司在2021年度的会计期间内取得了营业利润为100万元，根据企业所得税法规定，该公司需要按照25%的税率缴纳企业所得税。
根据税法规定的加计扣除项目，该公司可以在所得税前扣除20万元的研发费用。
首先，计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 营业利润 - 加计扣除项目= 100万元 - 20万元= 80万元其次，计算应纳税额：应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率= 80万元 × 25%= 20万元某公司根据上述计算结果确认所得税负债为20万元，并在财务报表中准确披露。
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析企业所得税是对企业利润征税的一种税收制度。
在中国，企业所得税是国家重要的税收之一，对于国家的财政收入具有重要作用。
企业所得税法是我国对企业所得税征收管理的法律规定。
一、企业所得税法的基本原则：1.综合与分类相结合原则：即将企业所得分为基本允许扣除的综合所得、特殊分类所得和充分发挥税收调节作用的特殊分类所得等三个部分。
2.统一税率原则：企业所得税税率统一为25%。
3.麻痹征收原则：即企业所得税应由企业依法自行申报纳税。
4.鼓励政策原则：对符合国家产业政策或实施技术创新、研发等鼓励政策的企业给予税收优惠。
二、企业所得税的纳税范围及计税方法：1.纳税范围：(2)中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业的中方企业；(3)其他依法应纳税的企业。
2.计税方法：企业所得税的计税方法主要有实际利润法和简易计税方法。
实际利润法是以企业会计报表的实际利润为依据进行计税；简易计税方法是以销售额或销售收入为依据进行计税。
三、企业所得税的允许扣除：企业所得税的允许扣除主要包括基本准予扣除、特殊扣除、发展激励扣除等三个方面。
1.基本准予扣除：是指企业在计算应纳税所得额时，将企业所得中的成本、费用按规定金额减除后才计算纳税所得额。
2.特殊扣除：是指对于一些特定的成本、费用，可以在基本准予扣除的基础上再进行进一步的扣除。
3.发展激励扣除：是指对符合国家产业政策或实施技术创新、研发等的企业，在计算应纳税所得额时，可以享受额外的扣除。
四、企业所得税的税收优惠政策：为鼓励企业发展，我国实施了一系列的税收优惠政策，如小型微利企业税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策、研发费用税前加计扣除等。
五、企业所得税案例分析：以公司为例，该公司在2024年的企业所得税申报中，利润总额为100万元，主要成本和费用为60万元，计算所得税如下：应纳税所得额=利润总额-允许扣除的成本和费用=100万元-60万元=40万元应纳税额=应纳税所得额×25%=40万元×25%=10万元然而，由于该公司符合高新技术企业的条件，根据国家税收优惠政策，可以享受高新技术企业税收优惠，所得税税率减免为15%。
企业所得税实务操作
第一节企业所得税征税对象实务操作指南一、商品销售收入的确认时间除所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业销售同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已签订，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能可靠计量；（4）成本的金额能够可靠计量。
符合上款收入确认条件，采取下列销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品需安装和检验的，在买方接受商品及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序较简单，可在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
二、商品销售中折扣和折让与退回的处理商业折扣：应按扣除商业折扣后的金额确认收入额。
现金折扣：应按扣除现金折扣前的金额确认收入额。
销售折让、退回：应在发生当期冲减当期销售收入（非日后期间发生的销售折让和退回）。
三、提供劳务收入的确认企业在各纳税期末，提供劳务交易结果能可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。
提供劳务交易结果能可靠估计的，指同时满足下列条件：收入的金额能可靠计量；交易的完工进度能可靠确定；交易中已发生和将发生的成本能可靠核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可采用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务量总量的比例；发生成本占总成本的比例。
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当年的劳务收入；同时，按提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务成本后的金额，确认为当年的劳务成本。
下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：1.安装费应根据安装完工进度确认收入。
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析企业所得税是一种对企业所得征收的税，是我国税收体系中的一种重要税种。
企业所得税的征收对象是企业的所得，征收依据是企业的利润额。
企业所得税是我国税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展和维护税收收入的平稳增长具有重要意义。
下面将对企业所得税进行详细讲解与案例分析。
首先，企业所得税的征收对象是企业的所得。
所得是企业在一定会计期间（通常是一年）内所取得的全部净利润，即企业在生产经营过程中所形成的经济利益。
所得是企业获得的利润，而不是全年全部的收入。
所得税是企业根据企业所得额按照规定的税率缴纳的一种税款。
企业所得税的征收依据是企业的利润额。
利润额是企业在一定会计期间内的利润。
利润额的计算是根据企业会计准则进行的，主要包括营业收入减去可抵扣的成本、费用、税金后的余额。
企业所得税的税率是由国家税务机关根据国家税法确定的，按照企业利润额的不同会有不同的税率。
企业所得税的征收方式是通过企业自行填报纳税申报表，并自行计算纳税额，然后缴纳所得税。
企业所得税的纳税周期一般是每年纳税一次，纳税期限是在每年的3月1日到6月30日之间。
纳税人应在纳税期限内按照国家税法的规定将企业所得税的纳税申报表和相关材料提交给税务机关，并在规定的时间内缴纳所得税。
下面通过一个案例来进行分析。
企业在2024年度的利润为100万元，税前应纳税所得额为80万元，税率为25%。
这家企业的企业所得税的计算方法如下：所得税额=税前应纳税所得额×税率所得税额=80万元×25%=20万元该企业的所得税额为20万元，即该企业应缴纳所得税20万元。
需要注意的是，企业所得税法对于企业的所得、税率、税务处理等方面都有一些具体的规定，企业在计算所得税时需要遵守相关法律法规的规定，确保所得税的准确计算和及时缴纳。
综上所述，企业所得税是对企业所得的一种税收征收方式。
企业所得税的征收依据是企业的利润额，征收方式是企业自行填报纳税申报表并缴纳所得税。
企业所得税案例讲解
企业所得税案例讲解企业所得税是指国家对企业的所得以一定税率征收的一种税种。
企业所得税的计算涉及多个方面的因素，如企业的税前利润、所得税率、税收优惠政策等。
为了更好地理解企业所得税的计算方法和应用，下面将通过一个实际案例对企业所得税进行详细讲解。
案例背景：某公司是一家生产电器产品的制造企业，营业收入年均为1000万元，成本费用年均为600万元，利润年均为400万元。
该公司所在地的企业所得税税率为25%。
1. 计算纳税利润企业的纳税利润是指企业所得税法上规定的应纳税所得额。
它是企业在扣除成本费用后的利润，并且需要根据税法的规定进行一系列的调整。
纳税利润的计算方法如下：纳税利润 = 销售收入 - 成本费用 - 公允价值变动收益 + 投资收益 +其他收入 - 法定扣除项目根据案例中的数据，可计算出该公司的纳税利润为：纳税利润 = 1000 - 600 = 400 万元2. 计算应纳税额应纳税额是指企业根据纳税利润和所得税率计算出的应交税款额度。
根据所得税法，应纳税额的计算方法如下：应纳税额 = 纳税利润 ×税率结合案例，可计算出该公司的应纳税额为：应纳税额 = 400 × 25% = 100 万元3. 税收优惠政策的影响税收优惠政策是指国家对特定企业或特定行业提供的减免或减少税款的政策。
在企业所得税计算中，税收优惠政策是重要的因素之一，它可以降低企业的税负，促进企业的发展。
根据案例的情况，假设该公司符合某项税收优惠政策，可以享受到企业所得税的减免。
具体减免额度根据政策的要求进行计算，假设减免额度为50万元。
在享受税收优惠政策后，该公司的应纳税额将减少50万元，即：调整后的应纳税额 = 100 - 50 = 50 万元4. 税款的缴纳根据国家税收管理的规定，企业所得税需要按照一定的时间和方式缴纳。
通常情况下，企业需在每年的3月31日前缴纳上一年度的企业所得税。
具体缴纳方式和缴纳时间可根据税务局的要求进行操作。
企业所得税案例分析报告
企业所得税案例分析报告在当今的商业环境中，企业所得税作为一项重要的税种，对企业的经营和发展有着深远的影响。
正确理解和处理企业所得税问题，不仅关系到企业的合规经营，还直接影响到企业的盈利能力和竞争力。
本报告将通过对几个典型的企业所得税案例进行深入分析，揭示其中存在的问题，并提出相应的解决策略。
一、案例一（一）案例背景某制造企业 A 公司，在 2022 年度实现营业收入 5000 万元，营业成本 3000 万元，期间费用 1000 万元，利润总额 1000 万元。
（二）税务处理1、收入方面A 公司确认的销售收入均符合企业所得税法的规定，不存在未及时确认或提前确认收入的情况。
2、成本方面经过审查，A 公司的成本核算准确，原材料采购、生产过程中的直接人工和制造费用分摊合理，不存在虚增成本的问题。
3、费用方面在期间费用中，发现 A 公司将 200 万元的业务招待费全额在企业所得税前扣除。
（三）问题分析根据企业所得税法的规定，业务招待费在企业所得税前扣除的限额为发生额的 60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
A 公司 2022 年度的销售（营业）收入为 5000 万元，业务招待费扣除限额为 25 万元（5000×5‰），而实际发生 200 万元，按照 60%计算可扣除120 万元，因此应调增应纳税所得额 80 万元（200 120）。
（四）解决策略A 公司应在年度企业所得税汇算清缴时，对业务招待费进行纳税调整，补缴相应的企业所得税。
同时，加强对业务招待费的管理和控制，合理安排业务活动，避免不必要的费用支出。
二、案例二（一）案例背景某服务企业 B 公司，在 2022 年度收到一笔政府补助 500 万元，用于购买新设备和技术研发。
（二）税务处理B 公司将这 500 万元政府补助全部确认为当期收益，并在企业所得税前扣除。
（三）问题分析政府补助的税务处理应根据其性质和用途进行区分。
如果政府补助属于不征税收入，那么在计算应纳税所得额时应从收入总额中减除；如果政府补助属于应税收入，则应计入当期应纳税所得额。
税务工作人员实操教学案例分享
税务工作人员实操教学案例分享近年来，税务工作的重要性逐渐凸显，税务工作人员的需求量也在不断增加。
然而，仅仅掌握理论知识是远远不够的，实操能力也是税务工作人员必备的素质之一。
在这篇文章中，我将分享一些税务工作人员实操教学案例，希望能够对广大税务工作人员提供一些有益的指导和启示。
案例一：企业所得税申报与纳税核算某企业在进行年度企业所得税申报时，发现之前的纳税核算存在问题。
他们请来了税务工作人员进行辅导。
经过仔细分析，发现该企业在纳税核算时没有正确计算折旧费用，导致纳税额度被高估。
为了解决这个问题，税务工作人员与企业财务人员共同制定了一套新的纳税核算流程，并培训了企业财务人员如何正确计算折旧费用。
通过这次实操教学，企业的纳税核算问题得到了解决，纳税额度也得到了合理的控制。
案例二：增值税发票管理与开具一家小型企业的财务人员在增值税发票管理与开具方面存在困惑。
他们请来了税务工作人员进行实操教学。
税务工作人员首先对企业的发票管理制度进行了全面的检查，并发现了一些不规范的操作。
在教学过程中，税务工作人员详细讲解了增值税发票的开具流程和注意事项，并通过实际操作演示了如何正确填写发票。
通过学习，企业财务人员对增值税发票管理有了更加清晰的认识，发票开具的准确性和规范性也得到了提升。
案例三：个人所得税申报与计算一位个体工商户在个人所得税申报与计算方面遇到了困难，他决定请来税务工作人员进行指导。
税务工作人员首先帮助个体工商户整理了相关的收入和支出凭证，并对其纳税义务进行了分析。
在教学过程中，税务工作人员详细解释了个人所得税的计算方法和申报流程，并通过实际案例进行了演示。
通过这次实操教学，个体工商户对个人所得税的申报和计算有了更加深入的了解，纳税的合规性也得到了保障。
案例四：税务风险防控与合规管理一家大型企业在税务风险防控和合规管理方面存在一些问题，他们希望税务工作人员能够提供一些指导和建议。
税务工作人员首先对企业的税务管理制度进行了全面的检查，并发现了一些潜在的风险隐患。
企业所得税稽查实务与案例分析
企业所得税稽查实务与案例分析税务稽查是税收工作的重要组成，做好稽查工作，对于正确贯彻实施国家的税收法令法规，打击偷税，逃税，维护税收秩序，保证国家财政收入，建立公正、有秩、竞争的企业经营环境都有重要的意义。
理论界已经证明“勤查和重罚”是抑制税收流失最有效的手段。
功欲善其事，必先利其器，我们只有做到知已知彼，才能取得稽查工作的胜利。
下面将要介绍的一些企业所得税稽查过程中的案例，将有利于我们提高稽查工作的水平。
（一）利用扩大工资开支，偷逃所得税1．案例简介：某市保险公司，现有职工48人。
1996年当地税务机关在对其进行上年度企业所得税汇算清缴核算时，发现损益表中营业额比上年度增长25％，而费用额增长42％，这种异常变动引起税务人员的注意。
经进一步审查发现主要原因是由于工资性支出增长过快所致。
经审查工资计算表、工资结算单等明细资料，查明该公司在工资中大量增列误餐补贴、交通补贴等项目，致使全年工资支出总额达63．36万元，而实际计税工资总额应为31.68万元。
另外该公司还根据实际工资支出提取三项工资附加费用，因而多提职工福利基金44．352万元〔（633600-316800）×14％〕；职工工会经费6336元〔（633600-316800）×2％〕；职工教育经费4752元〔（633600-316800）×1．5％〕，共计多列支出37．224万元（316800＋44352＋6336＋4752）。
2．案例分析及税务处理。
该公司擅自扩大工资开支范围多列支出，同时多计提附加费用。
根据《企业所得税暂行条例》第6条规定和财政部有关文件，金融保险企业计税工资最高限额550元／人月，所以该公司须补缴所得税1．228392万元（372240×33％）。
另外根据《征管法》第40条规定，确定该公司行为为偷税行为，处以偷税款2倍的罚款。
3．帐务调整。
借：所得税 12283．92贷：应交税金——应交所得税12283．92借：利润分配——税收罚款 24567．84贷：银行存款24567．84借：应交税金——应交所得税12283．92贷：银行存款12283．92（二）利用“应收帐款”帐户隐匿投资收益，偷逃所得税1．案例简介：1996年3月，某市税务稽查分局在对该市一大型食品公司进行1 995年纳税情况检查的过程中，发现两笔可疑的帐务处理业务：1．借：应收帐款——××饭店1404000贷：产品销售收入 1200000应交税金——应交增值税（销项税额）204000分录摘要注明是1995年2月向本市某饭店销售食品、饮料；3月份该公司又将这笔业务从“应收帐款”科目转入了“其他应收款”科目，至此长期挂在帐上。
全新税收实务操作及经典案例解析
全新税收实务操作及经典案例解析税收实务操作是指在税收法律和政策的指导下，具体落实税收征管的过程和措施。
全新税收实务操作是指随着税收法律体系的完善和经济发展的需要，对税收实务操作进行创新和改革的过程和措施。
下面将介绍全新税收实务操作及经典案例解析的相关参考内容。
一、税收实务操作主要内容1. 纳税人识别与登记：包括纳税人的基本信息、税种信息、纳税义务等方面的登记。
2. 税务登记和备案：纳税人需要按照规定申请税务登记，取得税务登记证，并进行备案。
3. 纳税申报与缴纳：纳税人按期进行纳税申报，计算应纳税额，并按规定缴纳税款。
4. 税务稽查与核查：税务机关对纳税人的纳税申报、税款缴纳情况进行核查和稽查，以保证税收的合法性和公平性。
5. 税收执法与纳税争议处理：税务机关根据有关法律和政策，对纳税人的违法行为进行处罚，并处理纳税争议。
二、全新税收实务操作的创新和改革1. 网络化纳税申报：通过建立全国联网的税务系统，纳税人可以通过在线平台进行纳税申报和缴纳税款，大大减少了纳税人的办税时间和成本。
2. 一站式服务办税：税务机关通过建立综合服务窗口，提供一站式服务，包括纳税申报、缴税办理等多个环节，方便纳税人办理各项税务事务。
3. 税收征管风险预警：通过建立税收征管风险预警系统，对可能存在的税收风险进行预测和预警，并及时采取相应的措施，防范和化解税收风险。
4. 预缴和分期缴纳税款：对于特定的纳税人，可以提前预缴税款或分期缴纳税款，减轻了纳税人的负担。
5. 税收征管数据分析：通过大数据和人工智能技术，对纳税人的税收数据进行分析和挖掘，及时发现异常情况和问题，提高税务机关的征管效能。
三、经典案例解析1. 比照优惠税收政策：某公司在申报所得税时，参照国家对企业技术创新的优惠政策，申请了相关税收优惠。
税务机关对该公司的技术创新项目进行了审核，确认符合优惠政策，减少了企业的税负。
2. 跨境电商税收征管：针对跨境电商的发展，税务机关建立了一套涵盖电商平台、电商企业和电商个体户的税收征管体系，对跨境电商的关键信息进行实时监控和数据分析，实现了跨境电商的规范发展和税收的有效征管。
税务培训-企业所得税收入确认实务处理及案例分析
企业所得税收入确认实务处理及案例分析活动介绍：在一年一度的企业所得税汇算清缴中，企业财税经理人的一项重要工作就是对当年企业所得税计算缴纳过程中的各种遗漏或差错予以补充和纠正，以确保企业所得税的计算正确，避免税务风险的产生。
而在这项工作中，很多财税经理人在对企业所得税收入确认时，常常会存在一些疑问和被忽视的地方。
您对以下的问题是否了解：货物销售收入金额该如何计量？需按照货物的公允价值进行计量吗？销售折让、售后回购、买一赠一等情况下的货物销售收入究竟该如何确认？增值税收入确认规定是否适用于企业所得税收入确认？税法对提供劳务收入确认时间如何规定？与一般劳务收入确认条件规定之间是什么关系？转让企业股权时，如何计算确定其应税所得？盈余公积是否可以扣除？应当如何正确理解视同销售收入的税法范围？超过三年未支付的应付款项是否确认为应税收入？政策性搬迁收入与资产处置收入是否确认为企业所得税收入？其金额又该如何确定？铂略咨询（Linked-F）特邀北京明税律师事务所的高级合伙人施志群先生，为广大会员以案例的形式解析企业所得税中收入确认的典型问题及实务操作中应注意的细节，使您在年度的汇算清缴工作中一扫困惑，轻松面对。
流程：15:00 活动开始15:05企业所得税收入概述收入确认的原则收入总额的构成、相关法规及案例分析-销售货物案例：预收账款-提供劳务案例：按工程进度确认收入-资产使用权渡让案例：利息收入-其他收入案例：促销收入案例：视同销售案例：债务重组收益案例: 政策性搬迁收入案例：个人所得税手续费返还收入案例：融资性售后回租案例：权益转让收入16:30 Q&A17:00 会议结束来源：/events.asp。
企业所得税的案例分析
企业所得税的案例分析企业所得税是指企业按照国家税法规定，依法缴纳的税金。
企业所得税是国家税收的重要组成部分，对企业的经营活动和利润分配具有重要影响。
在实际操作中，企业所得税的计算和申报往往需要根据具体的案例进行分析，以确保税收合规和最大化利润。
下面，我们通过一个实际案例，来进行企业所得税的深入分析。
某公司是一家制造业企业，主要生产销售电子产品。
在某一年度，该公司的营业收入为1000万元，成本费用总额为800万元，净利润为200万元。
按照国家税法规定，企业所得税税率为25%，税前扣除项目包括生产成本、营业费用、管理费用、财务费用等。
现在我们来分别对该公司的企业所得税进行分析。
首先，我们需要计算该公司的应纳税所得额。
应纳税所得额=营业收入-成本费用总额-准予扣除的费用。
根据上述数据，该公司的应纳税所得额为1000万元-800万元=200万元。
然后，根据企业所得税税率25%，计算出该公司应缴纳的企业所得税额为200万元25%=50万元。
其次，我们需要对该公司的税前扣除项目进行合规性审核。
生产成本、营业费用、管理费用、财务费用等项目必须符合国家税法的规定，才能被纳入税前扣除范围。
在实际操作中，企业需要严格按照税法规定，合理、合法地进行税前扣除项目的申报和核算，以避免税收风险和税务处罚。
最后，我们需要对该公司的税收优惠政策进行分析。
根据国家税法规定，对于一些特定的产业和项目，政府会给予税收优惠政策，以鼓励和支持相关产业的发展。
在实际操作中，企业可以根据自身情况，合理利用税收优惠政策，减少企业所得税负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
通过以上案例分析，我们可以看到企业所得税的计算和申报涉及到多个方面，需要企业严格按照国家税法规定进行操作，以确保税收合规和最大化利润。
同时，企业还应当密切关注税收政策的变化，合理利用税收优惠政策，减少税收成本，提高企业的盈利能力。
希望本文的案例分析可以对企业所得税的理解和应用有所帮助。
企业所得税的帐务处理和实务举例
““企业所得税的帐务处理和实务举例一、科目设置1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550 所得税”科目，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270 递延税款”科目，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。
“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。
该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。
二、会计处理方法1.按月预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。
每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。
贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。
由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。
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答：按照（国税函〔2008〕875 号）规定，考虑到 企业销售整车的价格可以准确的计量，而以后年度提 供保修服务的履约义务，从本质分析属于企业的或有 支出，在销售整车时未实际发生，不能准确计量，因 此对于企业根据经验值计算出的免费保修服务支出不 得从收入中减除，企业应先按销售整车全额确认收入， 以后年度企业实际发生保修支出时作为当期费用税前 扣除。
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情形2： B 公司从 A 公司购买了 100 盒饼干，发放给企业职工，饼
干的售价为每盒 100 元。 会计处理：企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工
的，会计处理不确认视同销售，但按照会计准则规定应当按 照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计 入当期损益或相关资产成本。因此 B 公司应按照产品公允 价值10,000 元作为职工福利费确认管理费用。 税务处理：应同时按照饼干的公允价值 10,000 调增视同销 售收入和视同销售成本，税务处理与会计处理产生差异。
处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828 号）第二条和《国家税务总局关于企业所得税有关问题的 公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条的规 定： 当企业资产的所有权发生改变或将劳务用于广告业务宣传 时，应按公允价值视同销售收入。
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3、确实无法支付款项的收入确认问题 问：企业的应付未付款项，在什么情况下应计入收入计征企业所得税？ 答：根据《实施条例》第二十二条的规定，确实无法偿付的应付款项 应计入其他收入。 对于何种情况属于“确实无法偿付”，税收文件没有明确规定。 在这种情况下，原则上企业作为当事人，更了解债权人的实际情况， 可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。 税务机关如有确凿证据表明因债权人(自然人)失踪或死亡，债权 人(法人)注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定 债务人确实无法偿付。
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2、视同销售的税务处理问题 情形1： A 公司生产饼干，将本公司生产的 100 盒饼干发放给企业职工。
每盒饼干成本 70 元，市场零售价为每盒 100 元。 会计处理：对于收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，
与企业正常商品销售的会计处理相同；同时应当按照该产品的公允 价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成 本。 税务处理：A 公司应分解为两个行为： 一是按照产品公允价值 10,000 元确认收入，并结转成本 7,000 元； 二是按照产品公允价值 10,000 元作为职工福利费支出。 税务处理与会计处理一致，不需做纳税调整。
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除－以前年度亏损 间接法：
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额 原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、
确定性原则、合理性原则。
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一、应纳税所得额的计算 （收入、扣除、弥补亏损、其他）
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（一）收入 1、实行新收入准则的税会差异问题 问：企业从事整车零售业务，与客户签订的销售合同中包含
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6、跨年度的租金收入如何记账 一、会计处理一般企业取得出租不动产的收入应在租赁期内分期确认收入。 例：A公司出租办公楼，2018年11月一次性收取全年租金120000元，月租金
10000元，租赁期从2018年11月起。会计处理如下： 2018年11月收取款项时： 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额） 或应交税费——简易计税 2018年11月和12月从预收账款分别转为其他业务收入： 借：预收账款 贷：其他业务收入 2019年1月～10月按月分别转为其他业务收入： 借：预收账款 贷：其他业务收入
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视同销售时外购资产如何确定收入额？ 答：（国税函[2010]148号）文件规定，企
业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是 指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有 替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一 个纳税年度内处置。企业外购资产用于视同销售的 其他方面，则应按公允价值确定销售收入。
售后 1 年期的免费保修服务。根据新收入准则，企业按照分 摊至各单项履约义务的交易价格计量收入，对于提供的免费 保修服务，企业根据经验值计算出不同车型的平均保修率， 以此为依据确认免费保修服务金额。对于尚未发生的免费保 修服务不确认收入，作为合同负债核算。 企业所得税如何确认收入，是以收取价款的全额确认收入， 还是按照新收入准则的规定将预估的免费保修服务收入减除？
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情形3： C 公司从事兴趣班教育，每节课程收取 500 元。为
了达到促销目的，C 公司给 10 位潜在客户提供一 节免费试听课。 税务处理： C 公司一是应视同提供劳务，按公允价 格 5000 确认视同提供劳务收入；二是按 5000 确 认促销费用。
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税务处理依据： 根据《实施条例》第二十五条、《国家税务总局关于企业
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4、样品试用是否应确认收入？ 问：开发新产品给客户试用，未取得收入、未开
具发票也未签订合同，是否要确认收入缴纳企业 所得税？ 答：开发新产品若属于样品，应按照视同销售缴 纳企业所得税。
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5、物业管理公司代管业主委员会资金的税务处理问题 问：按照（发改价格〔2003〕1864号）的规定，业主与 物业管理企业可以采取酬金制约定物业服务费用。对实行 物业服务费用酬金制的物业管理公司，其代管的业主委员 会资金是否确认为收入计征企业所得税？ 答：对物业管理企业以酬金制方式开展物业服务业务的， 物业管理企业开设单独账户专项存放为业主委员会代管的 资金不作为企业的收入，不计征企业所得税。
企业所得税实务操作指南与案例解析
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大纲： 1、应纳税所得额的计算（收入、扣
除、弥补亏损） 2、税收优惠 3、专项政策（资产损失、企业重组、
非货币性资产投资）于财 务部门，而是来源于公司的各个部门， 最终反映在财务部门。
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企业所得税计算公式： 直接法：