项目成本管理盈亏分析

项目成本管理盈亏分析

一、项目概况

由某公司承建的某铁路项目位于湖南省境内，标段全长50Km；主要施工内容包括：路基共计14.3km，占线路长度的28.6%，桥梁共计9.9km,占线路长度的19.8%；隧道共计25.8km，占线路长度的51.6%，合同价11.5亿元。

二、项目总体盈亏情况

项目截至2018年4季度开累实际完成产值80703万元，开累实际成本85162万元，亏损4459万元，其中一分部开累完成产值29751万元，开累实际成本32220万元，亏损2469万元；二分部开累完成产值21124万元，开累实际成本22294万元，亏损1170万元；三分部开累完成产值29828万元，开累实际成本30648万元，亏损820万元。

三、项目主要亏损点分析

根据资料统计分析，项目主要亏损点为①临建工程亏损2048万元（一分部亏损668万元，二分部亏损674万元，三分部亏损706万元），②地材采购差价亏损1018万元（一分部亏损286万元，二分部亏损331万元，三分部亏损401万元），③材料超耗亏损688万元（一分部亏损216万元，二分部亏损392万元，三分部亏损80万元），④外委试验检测、咨询、信息化软件费用238万元（一分部62万元，二分部80万元，三分部96万元），⑤零用工、台班及补偿费用467万元（一分部275万元、三分部192万元）。

四、项目主要亏损原因分析

1、临建工程（包括大、小临工程费用及小临征地补偿费用）

1）一分部截至4季度，大临工程实际收入总计630万元，实际发生成本940万元，亏损310万元。

亏损原因分析：

大临工程建设标准高，为加快施工进度，大量投入了人力、物力，实际发生成本远超于中标价。

新建施工便道位于稻田地较多，填筑基底淤泥深度均为1-2m，采用石渣填筑、碎石铺垫、便道硬化，导致了便道费用加大，形成亏损。

截至4季度，小临工程实际发生成本共计358万元，其中：炸药库80万元、项目部驻地、架子队驻地装修、租赁70万元、钢筋集中加工厂建设208万元。

临建工程实际收入总计630万元，实际现场发生成本1298万元；亏损668万元。

2）二分部临建收入810万元，成本1484万元，亏损674万元；其中：大临亏损309万元，小临亏损365万元。

大临收入810万元，实际发生大临成本1119万元，亏损309万元。

亏损原因分析：

（1）地方土地多为农保田和国有林地征拆难度大，拌合站选址为交通便利公路附近的稻田地，需地基换填，工程量大且建设标准高是造成建站成本高的主要原因。

（2）由于分部施工项目单一，以长大隧道施工为主，前期隧道施工围岩较差，工效指标底，造成工期延后，拌合站产能浪费，增加管理成本。

小临成本费用共计365万元。其中：拌合站小临80万元；钢筋加工厂、小型预制件厂、试验室106万元；炸药库67万元；项目及架子队驻地112万元。

3）三分部临建费用共计发生1659万元，收入953万元，亏损706

万元，亏损原因主要为大临便道的新增（为施工困难地段桥梁、涵洞、路基防护工程新增便道）、拌合站和便道建设标准提高（泥结碎石路面改砼硬化）以及因雨水多、便道损坏严重多次修复。

2、地材差价

1）一分部投标单价与采购单价对比，形成亏损额286万元。

2）二分部投标单价与采购单价对比，形成亏损额331万元。

3）三分部投标单价与采购单价对比，形成亏损额401万元。

3、材料超耗

1）一分部主要材料（钢材、混凝土）应耗与实耗对比，砼主要隧道超耗较大共计5000m³，钢材、混凝土超耗形成的亏损额共计216万元。

2）二分部主要材料超耗金额392万元。钢材超耗数量38t，超耗金

额11万元、混凝土超耗数量9500m³，超耗金额381万元。

（1）隧道喷射混凝土超耗原因：

隧道Ⅱ级围岩，设计喷混厚度为5cm,但实际为确保防水板铺挂质量，实际喷射厚度均大于设计厚度；隧道断面渗水严重，喷射混凝土回弹量大；开始使用湿喷机械手初期，由于操作手熟练程度不够造成喷混回弹量较大，超耗较大。

各掌子面钻孔爆破参数不一，开挖轮廓线未根据围岩情况每循环调整，

开挖班组为方便施工，炮眼间距设臵过大影响光爆效果，造成喷混浪费。

（2）垫层混凝土超耗原因：

底板开挖时，风钻角度控制较难，造成超挖过大，加之隧底须清理虚渣较厚，造成垫层混凝土超耗严重。

（3）底板、二衬混凝土超耗原因：

开挖光面爆破控制较差，未根据围岩情况调整轮廓线；隧道间断性围岩差，局部有滑层造成C35混凝土超耗；隧道二衬、底板超挖量过大，造成C35混凝土浪费。

3）三分部

（1）混凝土超耗

混凝土超耗主要为隧道超耗。截止2018年4季度，三分部隧道设计砼用量83000m3，实用85000m3，超方2000m3，亏损的原因主要是喷射砼设计用量21000m3，实际用量23000m3，超方2000m3，超耗金额80万元。

4、外委试验检测，咨询，信息化软件等费用

1）一分部外委试验检测，咨询，信息化软件等额外发生费用形成的亏损额62万元。

2）二分部外委试验检测，咨询，信息化软件等发生费80万元。

3）三分部除内部单位的试验检测测量费外，已经发生检测、咨询、工程管理平台等费用96万元。

5、项目发生其他费用情况

1）一分部零工、台班费用亏损额245万元，停、窝工补偿费用亏损30万元。

2）三分部零工、台班费用亏损额192万元。

五、项目成本控制措施

针对项目主要亏损点分析，项目部下一步采取成本控制措施如下：1）临建工程场地设施加强与地方政策结合，努力纳入地方扶贫工程综合利用；施工便道、便桥努力与三改工程相结合，为乡村道路发展和百姓出行提供便利。

2）隧道分包队伍管理，首先明确经济合同责任，对于前期悬而未决的合同争议尽快解决，以免影响施工进度及增加后期成本风险；另外加强对隧道分包队伍的现场施工进度指标卡控以及掌握人员、设备成本支出情况，及时遏制队伍索赔风险。

3）地材自加工，提高碎石、机制砂自加工生产能力，尽量满足混凝土生产供应和路基A组填料施工进度要求，浆砌片石附属施工利用隧道洞渣，减少片石采购费用，降低浆砌片石附属成本。

4）隧道混凝土超耗，固化光面爆破技术成果，开挖轮廓线根据现场围岩变化情况及时调整钻孔爆破参数，对开挖班组加强现场盯控，避免炮眼间距设臵过大影响光爆效果。

5）外包队伍管理，根据施工组织进度要求，合理分配现场人力、物力资源，加强物资供应保障，避免造成停、窝工及资源闲臵损失；加强材料供应节超分析，强化队伍材料超耗扣款管理制度，封堵项目管理漏洞，遏制项目资源流失。

6）针对附属防护工程亏损情况，下一步继续推进附属防护工程优化方案，尽量减少或优化附属防护形式，降低成本支出。