内控五要素案例：沃尔玛
内控五要素的典型案例
沃尔玛传达信息的速度也很快，他们斥资4亿发射了商业卫星，卫 星系统每天可将销售点的资料，快速、直接地传递给4 000多家供应 商，以便供应商及时备用，适应市场需求。总部的高速电脑与全世界 沃尔玛商店连接。
高效信息传递 存货电脑系统控制
信息与沟通 斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速
草根会议 基层调查
监控
每隔一段时间，每家店都会举行“草根会 议”， 随意抽取各部门员工了解情况。
每年，沃尔玛总部都会在全球范围内开展“基 层调查”，以无记名形式了解整个店的经营管理 情况，密封后寄至美国，由专门的调查公司进行 统计分析。
沃尔玛成功的原因是多方面的， 其中完善的内部控制制度是主要的原因之一。
控制环境 基础
必需
控制活动
风险评估 关键
内部控 制五要
素
信息和沟通 保证
手段
监控
企业价值观
以“为顾客省每一分钱”为宗旨 “我为人人，人人为我”。
企业文化 企业经营方式 人力资源政策
尊重个人、服务顾客、追求卓越
低成本的经营战略 任人唯贤、提供员工培训
沃尔玛在不断引进新技术的基础上保持着相当谨慎的态度。每位 主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的风 险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。
虽然沃尔玛为了降低成本，一再缩减广告方面的开支，但对各项 公益事业的捐赠上，却不吝金钱。沃尔玛在公益活动上大量的长期投 入以及活动本身所具的独到创意，大大提高了品牌知名度，成功塑造 了品牌在广大消费者心目中的卓越形象。
沃尔玛零售企业内部控制案例分析
沃尔玛零售企业内部控制案例分析作者：高小娜来源：《财讯》2018年第28期行之有效的内部控制体系是企业获得可持续发展的必备条件。
沃尔玛公司在数十年内成为世界上最大的连锁零售企业，且连续四年成为《财富》首位世界500强企业，完善的内部控制制度是其成功的关键因素之一。
本文从内部控制的五要素角度详细分析了沃尔玛的成功原因，以供我国零售业获得可鉴之处。
沃尔玛内部控制五要素建立与完善沃尔玛简介沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆？沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。
经过五十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业，且连续4年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首位。
沃尔玛在全球27个国家开设了超过10，000家商场，全球员工总数220多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。
沃尔玛成功的原因是多方面的，其中完善的内部控制系统是主要原因之一。
COSO内部控制整合框架《COSO内部控制整合框架》将内部控制划分为五个相互联系的要素，分别是：一是，控制环境。
二是，风险评估。
三是，控制活动。
四是，信息与沟通。
五是，监控。
本文拟从五要素的角度分析沃尔玛公司内部控制的成功之处，以期为我国零售企业实施内部控制提供有效参考。
内部控制五要素分析控制环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置与权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化。
在公司组织结构管理方面，沃尔玛严格遵守国家相关政策法规，并结合公司章程和组织架构特点，明确从公司总裁、各副总裁到区域及分店经理、助理及部门经理的治理结构和权责分配，这样的管理方式既符合企业的行业特征和发展战略，也符合企业内外部环境的要求。
人力资源政策方面，公司注重员工工作能力，而不是一味追求学历高低；定期对组织员工培训，同时设定利润分享计划、雇员购股计划和损耗奖励计划，为员工的绩效反馈与提升提供一个良好的平台。
另外，公司成熟的企业文化也是保证其持续稳步发展的关键。
沃尔玛内部控制分析(ppt36张)
二、公司现况
• 2007年7月11日在美国《财富》杂志公布的世界500强 排行榜中，以3511.39亿美元的年营业收入超过埃克森 美孚石油公司，再度跃居榜首。 • 2008年金融危机下，沃尔玛股价却逆势上涨。 • 2011年《财富》世界500强排行榜。美国零售巨头沃尔 玛凭借高达4218亿美元的收入，力压埃克森美孚蝉联榜 首。 • 2011年10月，重庆沃尔玛出现“绿色猪肉”事件，其 原中国总裁兼首席执行官陈耀昌，由于个人原因提前离 职。从2011年至今的一年半时间内，沃尔玛中国共有约 8位副总裁以上高管离职。
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六、沃尔玛在中国的处境
(一) 可怕的地租 • 沃尔玛的模式是 "超大型卖场",所以土地租金是最 敏感的问题。 • 这在美国当然没有问题,家家都有两三部车,而且地 广人稀,在城郊的高速公路进出口附近很容易找到 面积庞大、地租便宜的地块。但是在中国不同,沃 尔玛面对的一般消费者大多数是没有私家车的,再 者地租昂贵,所以这种量贩店肯定不如社区店或者 说至少在数量上,发展空间相对有限。
• 在独特的价值诉求基础上，根据企业实际能力相匹配来确 定企业的定位，并以此作为差异化战略的实质标志。
• 沃尔玛从开办之初就确定了“目标顾客”是社会中下层的 顾客，商店以“天天低价”为经营定位。
2、差异化的销售服务
• “顾客满意是保证未来成功与成长的最好投资”，这是沃
尔玛数十年如一日坚持的经营理念。
• 要使顾客满意，第一是物美价廉，第二是服务周到。只有 “天天低价，始终如一”与“顾客至上，保证满意”紧密 地联系在一起，才构成沃尔玛的制胜法宝。
3、差异化的企业文化
• 沃尔玛企业文化的精髓是公司创始人山姆•沃尔顿制定的
三项基本信条：“顾客是上帝”，“尊重员工”，“追 求卓越”。
沃尔玛公司的内部控制设计案例分析
沃尔玛公司的内部控制审计目录摘要 (1)ABSTRACT (2)导论 (3)一、内部控制的相关理论 (5)（一）内部控制五要素 (5)（二）内部控制的作用与评价 (6)二、沃尔玛公司内部控制现状 (6)（一）沃尔玛公司简介 (6)（二）沃尔玛公司的内部控制建设 (7)1、企业文化策略 (7)2、沃尔玛的“合伙制”人力资源管理 (7)3、成本领先战略 (7)4、企业的成功源于沟通 (8)三、沃尔玛公司内部控制存在的问题 (8)（一）内部控制系统缺少统一的规范模式 (8)（二）集中化配送增加产品成本 (9)（三）高效的信息系统并未真正的发挥作用 (9)（四）基层工作人员管理不到位 (9)四、解决办法 (10)（一）建立行之有效的激励机制，强化内部控制的监督与考核 (10)（二）加强员工的职业道德培训，充分调动员工的积极性 (10)（三）建立完善的信息沟通系统，有利于增强企业内部控制的成效 (10)结束语 (11)参考文献 (12)摘要欧洲主权债务危机自爆发以来对全球的经济运行造成了一定的负面影响，日益激烈的市场竞争环境为现代企业的发展带来了新的机遇与挑战。
对于现代企业来说，无论是对于法律法规的遵循、以及财务经营的效率与效果、还是财务报告的可靠性，均存在一定的风险。
健全有效的内部控制直接决定了企业在未来激烈的市场竞争中地位的优劣。
因此，制定合理的内部控制制度，规避可预见性风险已成为现代企业日益关心的问题。
本文基于对内部控制理论知识的认识，以零售业巨头沃尔玛公司为例，结合沃尔玛公司的现状，从沃尔玛公司内部控制环境的建设着手，分析沃尔玛公司内部控制管理的优劣势，为沃尔玛公司内部控制策略提出合理的优化建议，希望其在国际市场竞争中能获得长久的竞争优势。
关键词：内部控制；零售企业；沃尔玛；控制坏境ABSTRACTThe European sovereign debt crisis since the outbreak of the global economy has caused certain negative effect, the increasingly fierce market competition environment to the modern enterprise development has brought new opportunities and challenges.For modern enterprises, whether to follow the laws and regulations, as well as the financial management efficiency and the effect, or the reliability of financial reporting, there are certain risks.A sound and effective internal control system directly decides the enterprise in the market competition with intense future status.Therefore, the formulation of reasonable internal control system, to avoid foreseeable risk has become a growing concern for modern enterprises.This article is based on the internal control theory knowledge, the retailing giant Wal-Mart Store Inc as an example, combining the present situation from the Wal-Mart Store Inc, the Wal-Mart Store Inc of the internal control environment construction to proceed, analysis of the advantages and disadvantages of Wal-Mart Store Inc internal control management, Wal-Mart Store Inc internal control strategy and put forward reasonable suggestions, hope that in the international market competition can be so long competitive advantage.Keywords: Internal control;retail enterprises;WAL-MART;control environment导论（一）选题的研究目的及意义内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
(全面预算管理)案例分析
精心整理企业内部控制（全面预算管理）案例分析——以沃尔玛百货为例【摘要】对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。
因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。
3我国《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》指出，企业实行全面预算管理，应当注意以下问题：一是不编制预算或预算不健全，可能导致经营缺乏约束或盲目经营；而是预算目标1参考文献[8]2参考文献[9]不合理，编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实施；三是预算缺乏刚性，执行不力，考核不严，可能导致预算管理流于形式。
4一、预算控制的条件预算控制对于企业控制目标的实现具有重要作用，一个容易达到的预算目标并不能够充分挖掘员工的潜力，而一个难以达到的目标又会挫伤员工的积极性，因此需要确定合理的预算目标。
当然，预算仅仅是一种管理的手段，它也有一定局限性。
为了有效做到预算控制，需将预算目标与企业目标相结合，并做到标准制定合理，信息反馈及时，同时积极配合会计制度。
20世纪90年代以来，受战略管理和社会心理学等理论和方法的影响以及平衡计分卡（将企业战略目标逐层控制；7(三)对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控；4参考文献[1]5参考文献[3]6参考文献[4](四)企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析大会，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
8(五)企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，做到有奖有惩、奖惩分明。
基于以上企业内部控制和全面预算管理的理论，我们选择了沃尔玛集团进行案例分析。
美国沃尔玛百货有限公司（Wal-Mart）简称沃尔玛，是世界上最大的连锁零售商机构，成立于1962年。
经管营销沃尔玛内控PPT学习教案
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诚信原则及其相（应的一道）德诚价值信观的体原现了则市和场道经济德条价件值下内观部控制的核心，是
内控环境的统帅。 沃尔玛的企业道德价值观可归纳为“我为人人，人人为我”。
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山姆谦虚随和，平易近人，这种谦虚谨慎一直贯穿着沃尔玛的 经营发展。沃尔玛规模越大，考虑的问题就越基本。他们从不 夸耀庞大的销售额和利润，他们认为，所有一切都是大家努力 工作、保持态度和蔼以及发扬团队精神所创造的，同时，沃尔 玛也从没忘记过始终向顾客礼貌微笑，询问他需要什么。
除此之外，沃尔玛管理者其他诸如勇敢坚韧、善于创新、精力 充沛、诚实公正等风格也深刻渗入了沃尔玛的企业文化，融会 于沃尔玛的内部管理控制，从决策到监督，从采购到销售，从 美国到中国。）
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1、留住人才 （1）合伙人政策在沃尔玛的术语中，公司员工不
被称为员工，而称为合伙人。 这一概念具体化的政策体现为三个互相补充的计划；
利润分享计划、雇员购股计划和损耗奖励计划。 1971年，沃尔玛实施了一项由全体员工参与的利润
分享计划：每个在沃尔玛工作两年以上的并且每年 工作1000小时的员工都有资格分享公司当年利润。 截至90年代，利润分享计划总额已经约有18亿美元。
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（五）组织架构
企业的组织结构模式影响经营效率和效果，也从侧面体现了公司控制权的配 置和行使。简单的组织结构，适合小企业和企业建立初期，权力比较集中， 经营效率高；但随着企业发展，业务规模拓展迅速，业务流程日趋复杂，过 于简单的企业结构已经不能满足全面控制的需要，然而设计繁复庞大的组织 机构即没有效率又侵蚀经营效果。可见，内控环境中的组织结构非常重要， 它构建了内控制度的
沃尔玛中国公司内部控制问题研究-审计-毕业论文
沃尔玛中国公司内部控制问题研究摘要：不断加快的全球化进程，使越来越多的企业重视跨国经营。
国民物质生活质量的提高，让超市、百货商店等零售业迅速发展起来。
激烈的市场竞争里，企业不仅要随时应对突发的经营漏洞，还要面对很多不确定的风险因素。
因此，高效的内部控制管理成了所有企业不可缺少的环节。
本文在内控理论和五要素基础上，以沃尔玛中国公司为例，通过它存在的问题和现象，对其内部控制管理做了分析。
首先是为什么沃尔玛作为跨国零售企业在中国发展可以如此稳健？沃尔玛公司制定的综合工时制受到大量基层员工的不满引起罢工，其背后的原因又是什么；严重的短期导向问题导致员工人心惶惶，归一性不足；频繁地调换中国区管理者，怎样才可以更好管理中国市场等问题。
通过研究得出以下结论：沃尔玛内部环境良好，人员本土化和迎合中国消费习惯的经营是沃尔玛发展顺利的关键；然而企业信息传递和内部监督存在缺陷导致了管理者与员工之间在工时安排上的矛盾；其次企业内部控制活动政策不完善，没有全面的员工绩效考评等是员工短期导向问题产生的主要原因；最后一点沃尔玛风险意识比较淡薄，很多方面考虑不足，需要管理者提高管理能力。
对此本文提出了以下五点对策建议：一是加大企业文化对基层的影响，保持良好的内部环境；二是制定并实施全面的绩效考核；三要建立一种合适的雇佣关系；四管理者应当理解文化差异并相互学习；五要拓宽企业内部信息沟通的渠道。
关键词：内部控制；沃尔玛；内控五要素Research on Wal-Mart's Internal Control in ChinaAbstract: With the accelerating process of globalization, more and more enterprises attach importance to transnational operation. With the improvement of the national material life quality, retail businesses such as supermarkets and department stores have developed rapidly. In the fierce market competition, enterprises not only have to deal with unexpected operating loopholes at any time, but also face many uncertain risk factors. Therefore, efficient internal control management has become an indispensable part of all enterprises On the basis of internal control theory and five elements, this paper takes Wal-Mart China Company as an example to analyze its internal control management through its existing problems and phenomena. First of all, why can Wal-Mart develop so steadily in China as a multinational retail enterprise? What are the reasons behind the strike caused by the dissatisfaction of a large number of grass-roots employees in Wal-Mart's comprehensive working hours system? Severe short-term orientation problems lead to staff panic and lack of standardization. How can we better manage the Chinese market by frequently changing the CEO of China? Through the research, the following conclusions are drawn: Wal-Mart's internal environment is good, the localization of personnel and the operation of catering to Chinese consumption habits are the key of its smooth development; however, the defects of enterprise information transmission and internal supervision lead to the contradiction between managers and employees in the arrangement of working hours; secondly, the policy of enterprise internal control activities is imperfect, and there is no comprehensive staff performance evaluation, etc. The last point is that Wal-Mart's risk awareness is relatively weak and many aspects are not considered enough, so managers need to improve their management ability. To this end, I put forward the following five countermeasures and suggestions: first, to increase the impact of corporate culture on the grass-roots level and maintain a good internal environment; second, to formulate and implement comprehensive performance appraisal; third, to establish a suitable employment relationship; fourth, managers should understand cultural differences and learn from each other; fifth, to broaden the channels of information communication within enterprises.Key words: Internal Control, Wal-Mart, Five Elements in Internal Control致谢在本次论文撰写过程中，我的指导老师连军老师对该论文从选题及构思到最后定稿的每个环节给予细心指引与教导，使我顺利完成毕业论文的写作。
沃尔玛内控案例
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成本控制案例——沃尔玛
沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立.经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁最大零售企业目前,沃尔玛在全球开设了6600多家商场，员工总数180多万人，分布在全球14个国家。
每周光临沃尔玛的顾客1。
75亿人次.沃尔玛公司的宗旨沃尔玛提出“帮顾客节省每一分钱"的宗旨，实现了价格最便宜的承诺.沃尔玛还向顾客提供超一流服务的新享受。
公司一贯坚持“服务胜人一筹、员工与众不同”的原则。
走进沃尔玛,顾客便可以亲身感受到宾至如归的周到服务。
再次,沃尔玛推行“一站式”购物新概念。
顾客可以在最短的时间内以最快的速度齐所有需要的商品,正是这种快捷便利的购物方式吸引了现代消费者。
沃尔玛的成本控制方法虽然沃尔玛为了降低成本，一再缩减广告方面的开支，但对各项公益事业的捐赠上，却不吝金钱、广为人善。
有付出便有收获，沃尔玛在公益活动上大量的长期投入以及活动本身所具的独到创意,大大提高了品晶牌知名度，成功塑造了品牌在广大消费者心目中的卓越形象。
此外,“价格低、服务好”是顾客对沃尔玛最直接、最表层的评价。
从行业来分析，沃尔玛也只不过是出售廉价百货的零售商而已。
但看看世界500强企业排行榜,就要瞠目结舌了，沃尔玛在全球500强企业中名列前茅，很难想象一个廉价商品零售商会达到如此高度.是什么原因让一个只做廉价商品零售商力压许多汽车、IT等利润非常高的企业?深入剖析沃尔玛,其成功的“秘籍"在于其完美成本控制方法。
沃尔玛在零售市场能战胜强大对手，迅速脱颖而出，并多年活力不减，最重要的是因为它能真正为顾客节省每一分钱,以“低价销售、保证满意”作为经营宗旨。
由于成本管理的优势,沃尔玛能够长期保持“每日低价”和“最周到的服务”.沃尔玛的成本优势主要体现在采购，仓储管理和节约成本的观念，其主要招法包括:1、从上到下的节约观念在沃尔玛，你看不到华而不实的办公场地，办公设备，“合适的才是最好的”在经营中得到最好的体现.在销售繁忙的旺季或者节假日，沃尔玛的经理们会穿着西装走到第一线直接为顾客服务，而不是象其他公司那样增聘员工或者零时工，这是沃尔玛从上到下的一个观念和传统。
基于沃尔玛公司的内部控制理论分析
基于沃尔玛公司的内部控制理论分析第一章绪论1.1研究背景和研究意义1.1.1研究背景在中国经济快速发展的背景下，在各行各业的领域中催生出大批赴美上市的中国本土企业。
而在美国上市的这批企业中，由于中国企业的基本文化因素与美国市场环境和监管机制方面有很大的偏差，中国企业在美国发展出现了水土不服的现象，这对中国企业想在美国本土市场上持续经营产生重大影响。
而企业的内部控制是起源于美国资本市场和公司治理领域，发展历程比较长远。
2001年12月，美国最大的能源公司安然突然申请破产保护。
此后，安然公司丑闻不断，尤其是2002年6月的世界通信会计丑闻，彻底打击了美国。
投资者对美国资本市场的信心。
美国国会为了改变这一局面，和美国政府修改了《萨班斯法案》[1]，随后COSO《内部控制》修整了《企业风险管理—整合框架》。
而我国在2008年6月28日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并将于2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行。
在此基础上，推进《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等规则的实施，根据这些措施，指导企业内部控制的改善和建设1.1.2研究意义内部控制是指公司为保护资产安全、符合现有法律合规性、实现组织目标和使命、财务报告记录的可靠性以及运营效率提供合理保证[2]。
本文对内部控制的研究意义在于，让自己对内部控制理念有更近一步了解。
1.2研究思路与方法1.2.1研究思路本文对COSO内部控制模型进行分析，主要从COSO模型五大要素和三大目标进行研究。
然后，选取了典型内部控制失败的案列——安然事件进行分析内控的重要性；随后主要从沃尔玛公司有效的内控来进一步分析内部控制对企业价值紧密相连。
有效的内部控制对企业创造价值有着重大影响。
1.2.2研究方法本文在撰写过程中，首先是查找了现代企业内部控制的发展现状，然后根据现状对内部控制理念进行解剖。
本文运用了案列对比法（采用正反案列分析），文献研究法、定性研究法来研究内部控制的理念。
内部控制分析案例-沃尔玛
内部控制分析评价
分析评价 title
营销战略分析
分析评价
SWOT分析
（一）选址方法
选址对于零售企业来说是关系到企业成败的一个重要环 节。广告、价格、顾客服务、产品及服务种类都能够随着 环境的变化较迅速地做出调整，相比之下，商店选址可以 说是零售战略组合中灵活性最差的要素，因为零售商店的 选址本身资金投入大，同时又与企业后期经营战略的制定， 以及适应消费趋向变动所作的经营决策的调整都息息相关， 很容易受到长期约束。 随着越来越多的店铺的开发，沃尔玛总结出了一套自己 的选址经验，并在新店的选址过程中遵循这些经验。
3.海外采购的价格优势难以体现。
（中国相对世界较廉价的劳动力使得中国的市场物价较低, 而沃尔玛海外采购 成本上升, 与中国产品的价格形成了一个正面的冲击, 致使沃尔玛实施“天 天低价”战略的阻力大幅度增加。）
作为世界第一大零售商，沃 尔玛必然被中国这个潜在的大市 场所吸引。早在1991年，沃尔玛 决定进行全球扩张时，就将中国 列为其亚洲重点，并在1992年7月， 获得了中国国务院的进驻批准。 从1996年在深圳开设第一家购物 广场和山姆会员店至今，沃尔玛 已经在华开设了46多家商店，并 逐步由沿海向内地蔓延，形成了 华南以深圳为中心，西南以昆明 为中心，华北以北京为中心，东 北以大连为中心的区域发展格局。 但是, 沃尔玛在华店面的实际 经营中却也出现了一系列的问题
内部控制案例分析
零售巨头——沃尔玛
目录
沃尔玛行业背景 沃尔玛概况 沃尔玛发展简史 内部控制的优化措施
沃尔玛内控五要素现状分析
沃尔玛内部控制的分析评价 总结 沃尔玛内部控制存在的问题
一、行业背景
（一）全球零售业背景：
• 零售百货业尝试变革以加固市场地位：与折扣店、 超级 市场和连锁店迅猛发展形成鲜明对比的是，具有二百多年 历史的零售百货业近年来出现了全球化的衰退趋势集约营 销战略代替单体 • 营销战略：在营运结构、商品结构、购物环境、服务等方 面做了适应性改造，以其舒心的购物环境，富有特色的商 品，全方位的服务，综 合性的娱乐设施，营造了融购物 与休闲、娱乐为一体的和谐氛围。 • 扩展服务内涵：零售业在服务上的创新突破了围绕产品提 供服务的传统 框架，实现了向为顾客创造和提供新价值 的全方位服务方向的转化， 形成了以消费者为核心的、 让消费者充分享受生活的复合型场所。
大型超市商品成本内部控制研究-以沃尔玛为例
大型超市商品成本内部控制研究-以沃尔玛为例摘要：随着中国经济快速发展，大型超市在各地也呈现星罗棋布局面。
大型超市相对普通超市而言，规模和商品品种更加繁多，因此其成本核算也相对复杂。
另一方面，超市行业的竞争也越发激烈，若想在市场站稳脚跟，须具备一套完整的成本内部控制体系提高超市经济效益，降低商品成本成了超市行业的重要任务。
本文以沃尔玛超市为背景分析大型超市的发展，从商品成本内部控制的概念、制度等方面展开，对沃尔玛超市商品成本现状进行分析并讨论其产生的原因，提出降低沃尔玛超市商品成本的对策并得出相应结论。
关键词：大型超市，商品成本，内部控制A study on the internal control of commodity cost in largesupermarkets - take Walmart as an example Abstract：With the rapid development of China's economy, large supermarkets are everywhere. Compared with ordinary supermarkets, large supermarkets have more scale and commodity varieties, so their cost accounting is relatively complex. On the other hand, the competition in the supermarket industry is becoming more and more fierce. In order to gain a firm foothold in the market, it is necessary to have a complete set of internal cost control system to improve the economic benefits of the supermarket legal person, and reducing the cost of goods has become an important task for the supermarket industry.Based on the background of Walmart supermarket, this thesis analyzes the development of large supermarket, from the concept and system of the internal control of commodity cost, analyzes the current situation of the commodity cost of Walmart supermarket and discusses its causes, puts forward the countermeasures to reduce the commodity cost of Walmart supermarket and draws corresponding conclusions.Keywords: Hypermarket, Commodity cost, Internal control目录第1章绪论 (1)1.1研究背景和意义 (1)1.2 相关文献综述 (1)1.2.1国内研究 (1)1.2.2国外研究 (2)1.4课题研究方法和内容 (2)1.4.1 研究方法 (2)1.4.2 研究内容 (2)第2章大型超市的经营特点及内部构成 (4)2.1大型超市的内涵 (4)2.2大型超市的经营特点 (4)2.3大型超市的商品成本构成 (5)2.3.1采购成本 (5)2.3.2仓储成本 (5)2.3.3 销售成本 (6)2.3.4人力资源成本 (6)2.3.5其他成本 (6)第3章沃尔玛超市成本内部控制的现状及其原因分析 (7)3.1沃尔玛超市在采购环节商品成本内部控制存在问题及原因分析 (7)3.1.1采购计划不合适，造成商品积压 (7)3.1.2 供应商选择不得当，采购计划未及时更新，商品参差不齐 (7)3.1.3采购检查、付款环节不规范，有损商品、资金、信誉 (7)3.1.4内部采购控制管理制度不完善，导致超市采购成本大幅增加 (8)3.2沃尔玛超市在商品仓储环节成本内部控制存在问题及原因分析 (8)3.2.1仓储内部成本控制管理制度不健全，导致商品成本出现虚增 (8)3.2.2仓储管理人员管理思想落后，导致存货损失 (8)3.2.3存货盘点方式存在问题，导致资产、利润增加 (9)3.2.4存货激励机制不完善，导致商品库存混乱 (9)3.3沃尔玛超市在销售环节商品内部控制存在问题及原因分析 (9)3.3.1盲目设置目标，赚取利益或提成 (9)3.3.2应收账款占比增加，造成资金短缺 (10)3.3.3销售奖惩制度不完善，导致销售费用激增 (10)3.3.4促销力度不够，导致过时商品未及时清理 (10)3.4在人力资源管理环节内部控制存在的问题及原因分析 (10)3.5其他商品成本内部控制存在的问题及原因 (11)第4章沃尔玛超市成本内部控制对策 (12)4.1沃尔玛加强采购成本内部控制和降低采购成本的对策 (12)4.1.1制定合理的采购计划 (12)4.1.2制定规范的供应商选择规则，完善采购模式 (12)4.1.3建立严格的验收入库和收付制度 (12)4.2关于改进沃尔玛存货内部控制的对策 (13)4.2.1建立完善的存货内部控制制度 (13)4.2.2加强职位约束与监督 (13)4.2.3完善存货盘点制度，保证库存商品数量的准确 (13)4.3建立多种销售渠道，满足顾客需求 (13)4.4制定合理的促销策略 (14)第五章结束语 (15)参考文献： (16)致谢 (17)第1章绪论1.1研究背景和意义随着我国经济持续快速增长，外资企业、外资食品超市企业进入我国的数量也在不断增加，也引起我国超市产业的重大变革，对我国超市、农产品销售的各种渠道、消费者的消费方式等也产生了非常大的社会影响。
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信息与沟通
高效信息传递
斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速
存货电脑系统控制
监控 草根会议 每隔一段时间，每家店都会丼行“草根会 议”， 随意抽取各部门员工了解情况。
基层调查
每年，沃尔玛总部都会在全球范围内开展“基 层调查”，以无记名形式了解整个店的经营管理 情况，密封后寄至美国，由专门的调查公司进行 统计分析。
沃尔玛成功的原因是多方面的， 其中完善的内部控制制度是主要的原因之一。
控制环境
基础
必需
控制活动
风险评估
关键
内部控 制五要 素
保证 手段
信息和沟通
监控
企业价值观
以“为顾客省每一分钱”为宗旨 “我为人人，人人为我”。
企业文化 企业经营方式 人力资源政策
尊重个人、服务顾客、追求卓越
低成本的经营战略
任人唯贤、提供员工培训
每位主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的 风险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。 谨慎的态度
控制活动 店中有店：每个人所负责的区域就是一 个“店”，每个人就是自己店的总经理.
独特管理
先进存货控制
沃尔玛总部的高速电脑与全世界沃尔玛商 店连接，可及时控制存货存储量
2010年,沃尔玛公司再次荣登《财富》世界500强榜首,并在《财富》 杂志“2010年最受赞赏企业”调查的零售企业中排名第一。目前，沃尔玛 在全球15个国家开设了超过8,400家商场，下设55个品牌，员工总数210 多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。那么，使沃尔玛如此成功的原因 有哪些呢？
沃尔玛的成功内控
沃尔玛的定位是面向中低收入的大众阶层，经营低价位、多而全 的商品，提出“帮顾客节省每一分钱”的宗旨，几十年来，沃尔玛也 一直恪守薄利多销天天降价的经营战略。 在货物方面，为减少成本沃尔玛跳过中间商直接向厂商进货，然 后将统一订购的商品送到配送中心后，配送中心根据每个分店的需求 对商品就地筛选、重新打包。这种 “零库存”的做法使沃尔玛每年 都可节省数以百万美元计的仓储费用。 除价格便宜外，沃尔玛的企业文化也是极具特色，例如三米微笑、 日落原则、200％满意、收银七步曲、设立迎宾员、“一站式”新概 念等等措施。 沃尔玛还提倡每个人所负责的区域就是一个“店”，每个人就是自 己店的总经理。另外，每隔一段时间，每家店都会举行“草根会议”， 随意抽取各部门员工了解情况。
启示： 每一个成功优秀的企业都需要一个完善足够强劲的内部控制。 内控环境是其他四要素发生作用的基础，企业要想成功，首先 要打造企业的坚固的内核——企业文化，为人之道即为商之道。 新经济时代交易类型和工具日新月异，环境的变化都会使企业 经营风险增大，所以企业必须要设立可以辨认、分析和管理风险 的机制。控制活动能使企业保证控制目标有效落实。不相容职位 分离，对员工业绩进行评价，控制公司实物等。企业对信息的掌 握速度要快，才能跟上日新月异的市场需求。企业应重视内部监 督，完善内部监督机制，加强内部审计。
企业组织结构
财务副总裁
公司总裁 执行副总裁 区域副总裁 地区经理 新店规划副总裁
授权和责任分配
地区经理地区经理 分店Fra bibliotek理分店经理
助理经理
助理经理
部 门 经 理
部 门 经 理
部 门 经 理
风险评估
沃尔玛合理地分析和管理相关风险的机制，创造了“天天 低价”控制的特色。沃尔玛比竞争对手成本低，商品周转快，真正做 到了“成本抑减”的工作。“零库存”的做法使沃尔玛每年都可节省数 以百万美元计的仓储费用。 合理的风险应对
沃尔玛的成功内控
每年，沃尔玛总部都会在全球范围内开展“基层调查”，以无记 名形式了解整个店的经营管理情况，密封后寄至美国，由专门的调查 公司进行统计分析。 沃尔玛传达信息的速度也很快，他们斥资4亿发射了商业卫星，卫 星系统每天可将销售点的资料，快速、直接地传递给4 000多家供应 商，以便供应商及时备用，适应市场需求。总部的高速电脑与全世界 沃尔玛商店连接。 沃尔玛在不断引进新技术的基础上保持着相当谨慎的态度。每位 主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的风 险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。 虽然沃尔玛为了降低成本，一再缩减广告方面的开支，但对各项 公益事业的捐赠上，却不吝金钱。沃尔玛在公益活动上大量的长期投 入以及活动本身所具的独到创意，大大提高了品牌知名度，成功塑造 了品牌在广大消费者心目中的卓越形象。