第一章 审计概述-财务报表编制基础
审计知识点第一章审计概述
Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
第一章 审计概述(含答案) (2)
第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度【答案】D【解析】选项D错误。
注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。
2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。
A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向【答案】D【解析】选项D错误。
保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性【答案】C【解析】选项C错误。
注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。
审计习题
第一章审计概述一、单项选择题1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2、注册会计师是审计业务的三方关系之一，关于注册会计师的下列说法中，错误的是（）。
A、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任B、注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求C、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托D、审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所3、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊4、甲注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D、向销售客户进行函证5、下列说法中不正确的是（）。
A、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由B、如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报C、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除D、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。
注册会计师考试审计知识点：审计的性质
注册会计师考试审计知识点：审计的性质
第一章审计概述
审计的性质、要素：
1.审计的性质
合理保证与有限保证
2.审计要素
（1）三方关系
审计业务三方关系人：
被审计单位管理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：
被审计单位在治理层（委托人）、注册会计师（审计人）、被审计单位管理层（被审计人）。
（2）财务报表（鉴证对象）
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
（3）财务报表编制基础（标准）
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
（4）审计证据
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性（证据数量）和适当性（证据质量）相互关联。
（5）审计报告
注册会计师应当针对财务报表（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础（标准），以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
2021国家电网考试-财会类-审计1-36讲讲义答案
第一章审计概述1.【答案】D。
解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。
2.【答案】A。
解析：选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注会据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3【答案】B。
解析：选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
4.【答案】D。
解析：注会不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。
5.【答案】B。
解析：注册会计师执行审计工作的前提是管理和治理层认可与财务报表相关的责任。
选项ACD是讲管理层与治理层的具体责任。
6.【答案】A。
解析：注册会计师对财务报表进行审计并发表意见的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
7.【答案】C。
解析：选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较，主要检查收入是否计入了正确的会计期间，即最可证实的是截止，选项C正确。
8.【答案】B。
解析：选项B错误。
有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
9.【答案】B。
解析：选项B中，审计风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险。
10.【答案】B。
解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。
第二章审计计划1.【答案】D。
解析：查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。
2.【答案】D。
解析：审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
3.【答案】C。
解析：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
《审计》主观题必背
第一章审计概述1.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，不涉及为如何利用信息提供建议，不是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
2.合理保证：是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3.审计的基础：独立性和专业性。
4.审计的最终产品：审计报告。
5.虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
6.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层：（1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化；（2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断；（3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
7.实施程序后没有发现——检查风险发表不恰当的审计意见——审计风险在审计前存在的——重大错报风险8.认定层的重大错报风险可进一步分为：固有风险和控制风险。
9.审计的固有限制：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
10.审计业务三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者。
11.与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标：（1）发生（不存在虚构交易、金额高估）（2）完整性（不存在漏记、金额低估）（3）准确性（数量、单价、金额正确）（4）截止（不存在提前或推迟入账）（5）分类（6）列报12.与期末账户余额及相关披露相关的审计目标：（1）存在（不存在金额高估）（2）权利和义务（所有权归属正确）（3）完整性（不存在金额低估）（4）准确性、计价和分摊（金额正确）（5）分类（6）列报第二章审计计划1.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
第04讲_审计要素
【小金敲黑板】同学们需要特别关注管理层和预期使用者角色交叉的情形，借助案例加深理解。
这是选择题的易混易错点，例如，管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者等。
真题和模拟题精讲多项选择题【改编自2011年真题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计师刘忠认为正确的有（）。
A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制[答案]ABCD[点评]执行审计工作的前提是多选题的高频考点，同学们要注意每个选项表述的精准度。
单项选择题【2018年真题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。
A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件[答案]C[点评]工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
单项选择题【2016年真题】[知识点综合]下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。
A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的[答案]B[点评]选项A中，财务报表不是审计产品；选项B中，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，意味着不存在审计业务的三方关系，该项业务不属于审计业务；选项C中，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任；选项D中，审计获取的证据大多数是说服性而非结论性的。
会计 财务报表编制与审计手册
会计财务报表编制与审计手册第一章财务报表概述 (3)1.1 财务报表的定义与作用 (3)1.2 财务报表的种类与结构 (3)1.3 财务报表编制的基本要求 (4)第二章资产负债表编制 (4)2.1 资产负债表概述 (4)2.2 资产类项目编制 (4)2.3 负债类项目编制 (5)2.4 所有者权益类项目编制 (5)2.5 资产负债表附注 (5)第三章利润表编制 (6)3.1 利润表概述 (6)3.2 营业收入与营业成本编制 (6)3.3 营业利润编制 (6)3.4 利润总额编制 (6)3.5 净利润编制 (6)3.6 利润表附注 (7)第四章现金流量表编制 (7)4.1 现金流量表概述 (7)4.2 经营活动现金流量编制 (7)4.3 投资活动现金流量编制 (7)4.4 筹资活动现金流量编制 (8)4.5 现金流量表附注 (8)第五章所有者权益变动表编制 (8)5.1 所有者权益变动表概述 (8)5.2 所有者权益变动表项目编制 (8)5.2.1 上年度末所有者权益余额 (8)5.2.2 本年度所有者权益变动额 (8)5.2.3 本年度末所有者权益余额 (9)5.3 所有者权益变动表附注 (9)5.3.1 所有者权益变动表的编制基础和依据 (9)5.3.2 所有者权益变动表中的重要事项 (9)5.3.3 所有者权益变动表中的重大变动 (9)5.3.4 其他需要说明的事项 (9)第六章附注编制 (9)6.1 附注概述 (9)6.2 附注的内容与结构 (10)6.2.1 附注内容 (10)6.2.2 附注结构 (10)6.3 附注编制要求与注意事项 (10)6.3.1 附注编制要求 (10)6.3.2 附注编制注意事项 (10)第七章财务报表审计概述 (11)7.1 财务报表审计的定义与作用 (11)7.1.1 财务报表审计的定义 (11)7.1.2 财务报表审计的作用 (11)7.2 审计程序与方法 (11)7.2.1 审计程序 (11)7.2.2 审计方法 (12)7.3 审计报告 (12)第八章审计证据与工作底稿 (12)8.1 审计证据的种类与收集 (13)8.1.1 审计证据的种类 (13)8.1.2 审计证据的收集方法 (13)8.2 审计工作底稿的编制与使用 (13)8.2.1 审计工作底稿的编制 (13)8.2.2 审计工作底稿的使用 (14)8.3 审计工作底稿的保管与归档 (14)8.3.1 审计工作底稿的保管 (14)8.3.2 审计工作底稿的归档 (14)第九章财务报表审计程序 (14)9.1 审计计划与实施 (14)9.1.1 审计计划 (14)9.1.2 审计实施 (15)9.2 审计风险与内部控制评价 (15)9.2.1 审计风险 (15)9.2.2 内部控制评价 (15)9.3 审计结论与报告 (16)9.3.1 审计结论 (16)9.3.2 审计报告 (16)第十章财务报表审计方法 (16)10.1 审计抽样方法 (16)10.2 审计分析程序 (17)10.3 审计查询与核实方法 (17)第十一章财务报表审计报告 (18)11.1 审计报告概述 (18)11.2 审计报告的结构与内容 (18)11.2.1 引言 (18)11.2.2 正文 (18)11.2.3 结论 (18)11.3 审计报告的出具与送达 (18)第十二章审计质量与职业道德 (19)12.1 审计质量的要求与评价 (19)12.2 审计职业道德规范 (19)12.3 审计质量保证与监管 (20)第一章财务报表概述1.1 财务报表的定义与作用财务报表是企业经济活动的综合反映，它通过对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的数据进行分析、整理和汇总，以表格和文字的形式呈现出来。
审计题库汇总
第一章审计概述一、单项选择题1.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应付账款的（）认定。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.准确性2.注册会计师在审计2013年财务报表营业收入的过程中，通过比较2013年最后几天和2014年最初几天的发货单日期与记账日期，能够证明的是营业收入的（）认定。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性3.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，可直接证实固定资产的（）认定。
A.分类和可理解性B.准确性和计价C.完整性D.发生以及权力和义务4.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（）。
A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分B.函证应收账款C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证5.针对已经支付了的购货款项，被审计单位并没有做会计处理，注册会计师有理由怀疑被审计单位违反了应付账款的（）认定。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊6.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。
下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，具有批判和质疑的精神B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，就可以适当降低保持职业怀疑的要求7.如果被审计单位某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正，由此产生的风险称为（）。
A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.审计风险8.下列情形中违反了“存在”认定的是（）。
审计(2022)第01章审计概述课后作业讲解
审计(2022)第01章审计概述课后作业讲解一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。
A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信2.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。
A.出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.终止审计业务D.解除业务约定3.A注册会计师属于参与甲公司2022年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。
A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务4.以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。
A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任6.在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。
CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提示
CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提⽰常有朋友问审计咋学，我常回答两个字：思路。
审计貌似成了很多考亲CPA路上的拦路虎，我觉得学审计，思路建⽴后就显得简单了，思路没有建⽴，就会不明⽩教材和⽼师讲的啥“鸟语”。
第⼀部分：CPA《审计》逻辑框架⼀、审计主要⼲什么？审计就是查账，为报表使⽤者把关⽽已。
（审计概念：第⼀章第⼀节）要查账形成报告，就需要证据。
审计拿证据有哪些动作，主要就是7个标准动作：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析。
只要拿证据，就是这⾥的“⼀⼆三四五六七”（审计证据：第三章，第三章第⼆节把这七个拿证据的动作称为“审计程序”）既然查账，⾯临不同的头⼝证据书⾯证据，有⼈会误导我们，所以我们职业素养强调职业怀疑。
（审计职业怀疑：2017年审计教材16页）⼆、审计要向报表使⽤者事⽆巨细的汇报？不可能。
会计准则都讲究“重要性”，咱们审计更得讲究重要性，就重要事项作出汇报，不是为了鸡⽑蒜⽪在哪⼉瞎掰掰。
（审计重要性：第⼆章第三节）三、现在企业⼀年的帐，若⼲会计在哪⼉⼲⼀年，我们审计怎么能很快查出来？审计查账与会计做账是两把事，咱们查账主要⽤“抽样技术”。
（审计抽样：第四章）四、重要性基础上搞抽样，审计⼯作怎么开展？咱们基于重要性原则下使⽤抽样技术，查哪⾥？怎么查？查哪⾥，就像出兵打仗，不知敌⼈所在，则⽆法出兵。
查哪⾥就是风险评估动作，搞侦探，根据对被审计单位的了解，知道风险所在，风险在哪⾥就查哪⾥。
（风险评估：第七章，解决查哪⾥的问题，明⽩敌⼈所在。
）了解了被审单位，知道了查哪⾥，那怎么查呢？根据了解，结合风险情况，给出查账总体策略，进⼀步查账程序动作。
（第⼋章：风险应对，其实讲的就是怎么查）所以，我认为核⼼理论就是：风险评估与风险应对，直⽩点就是查哪⾥和怎么查。
这点事弄清楚，接下来就是写报告，涉及知识主要在于“审计报告”。
（第⼗⼋章：完成审计⼯作，第⼗九章：审计报告）如此⽽⾔，审计就是三⼤步的舞蹈表演：风险评估（查哪⾥）、风险应对（怎么查，拿实质证据的⼯作展开）、写审计报告。
稳过60分之100道注会《审计》精选习题
第一章审计概述1.【单选题】下列有关合理保证和有限保证的说法中，正确的是（）。
A.鉴证业务提供的保证程度为合理保证，相关服务提供的保证程度为有限保证B.合理保证业务以积极方式发表审计意见C.相比合理保证业务，有限保证业务检查风险较低D.相比审阅业务，审计业务所需收集的证据数量较少【正确答案】B【答案解析】选项A，鉴证业务的保证程度不都是合理保证，审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，相关服务并不提供保证程度；选项C，相比合理保证业务，有限保证业务检查风险较高；选项D，相比审阅业务，审计业务所需收集的证据数量较多。
2.【多选题】下列各项中，属于审计业务要素的有（）。
A.审计证据B.财务报表编制基础C.审计业务的三方关系人D.审计报告【正确答案】ABCD【答案解析】审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
3.【单选题】下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。
A.发生B.准确性、计价和分摊C.权利和义务D.完整性【正确答案】B【答案解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关。
4.【多选题】以下有关审计目标的说法中正确的有（）。
A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次B.审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见【正确答案】ACD【答案解析】审计的目的是提高除责任方之外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。
5.【单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险【正确答案】C【答案解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。
财务报表审计讲义(基础理论)
财务报表审计讲义（基础理论）第一章审计目标第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提一、财务报表的编制（一）财务报表的概念财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
整套财务报表的构成应当根据适用的财务报吿编制基础的规定确定。
历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。
（二）适用的财务报告编制基础适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度，特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
适用的财务报告编制基础通常指会计准则（财务报告准则）和法律法规的规定。
此外，其他文件可能对如何应用适用的财务报告编制基础提供指引。
在这种情况下，适用的财务报告编制基础可能还包括下列文件：1.与会计事项相关的法律法规、司法判决和职业道德要求；2.准则制定机构发布的具有不同权威性的会计解释；3.准则制定机构针对新出现的会计问题发布的具有不同权威性的意见；4.得到广泛认可和普遍使用的一般惯例或行业惯例。
如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以具有最髙权威性的文件为准。
注册会计师《审计》知识点：财务报表编制基础
注册会计师《审计》知识点：财务报表编制基础
以下的注册会计师《审计》知识点，大家要扎实掌握，及时学习哟!学习是无止境的，努力也是无止境的，希望大家能在备考过程中多总结考试经验，多思考，多积累知识点，夯实基础，记住学习是每天都不能松懈的。
财务报表编制基础(标准)
1、标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的“尺子”。
2、标准适当是CPA承接审计业务的前提条件之一。
注册会计师《审计》知识点，适当的标准应该具备下列特征
相关性：相关的标准有助于得到结论，便于预期使用者做出决策;
完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准;
可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量;
中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论
可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生歧义的结论。
3、在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准
使用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础(主要是指会计准则和会计制度)、特殊目的编制
基础(计税核算基础、监管机构的报告要求、合同约定等)。
学无止境，学习没有终点，备考时间已经开启，考生们要抓紧时间，利用好每一分每一秒。
以上是小编整理的注册会计师《审计》知识点，希望能给大家的备考带来帮助，帮助大家顺利通过考试，取得证书。
注册会计师学习笔记-审计
重大方面公允反映被审阅单位的财务 经营成果和现金流量”
状况、经营成果和现金流量”
设坑点：相关服务提不提供保证程度？鉴证业务提供保证程度的区分？ 巧学巧记：1.相关服务绝对不提供任何程度的保证程度！2.鉴证业务提供的保证程度分情况，审 计提供合理保证即高水平保证、审阅提供有限保证即有意义水平的保证、其他鉴证业务可能提供合理 保证也可能提供有限保证！
等 所需证据数量
检查风险 财务报表的可信性
较多 较低 较高
较少 较高 较低
以消极方式提出结论。例如：“根据我 以积极方式提出结论。例如：“我们认为，
们的审阅，我们没有注意到任何事项使 ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业
我们相信，ABC公司财务报表没有按照 提出结论的方式 会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20
必考指数：★★
一、审计的概念 （一）、审计的定义 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除 管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 （二）、审计定义的理解
理解要点 1.用户 2.目的
3.保证程度 4.基础 5.产品
理解的重要观点 审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用 者的需求。 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度， 即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 审计提供的保证程度是合理保证，合理保证是一种高水平保证。合理保证是指注册 会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。 审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来 执行。 审计的最终产品是审计报告。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第一章 审计概述
知识点：财务报表编制基础
● 详细描述：
财务报表（鉴证对象）
第一，鉴证对象适当是注册会计师能否承接业务的前提条件。
关注：适当的鉴证对象应具备的条件
第二，财务报表审计中的鉴证对象——财务报表（通常为整套报表）
标准的定义：标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
对鉴证对象作出评价离不开适当的标准。
适当标准的特征：适当的标准应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
注意：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
财务报表审计中的标准——财务报告编制基础。
适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。
例题：
1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量
，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。
（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点，在基于责任方认定的业务中，注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录，并将结果和责任方认定进行比较，而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。
所以本题错误。
2.关于注册会计师执行审计工作的前提和注册会计师执行审计工作的基础，下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见
B.注册会计师执行审计工作的前提是确定管理层和治理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性
C.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任，构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计:r.作的基础
D.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提
正确答案：B
解析：选项B不正确。
注册会计师确定管理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是其是否能够承接财务报表审计业务的条件之一，不属于注册会计师执行审计工作的前提，注册会计师执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表应当承担的责任。
3.下列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）
A.依据的审阅准则
B.确定的重要性水平
C.实施的主要程序
D.提供的保证程度
正确答案：A,C,D
解析：本题考核的是“财务报表审阅报告”。
审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：①审阅业务所依据的准则。
②审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。
③没有实施审计，因而不发表审计意见
4.关于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，以下影响因素中，不恰当的是（）。
A.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
B.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策
C.财务报表是否作出充分披露
D.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断
正确答案：D
解析：选项D不恰当。
管理层在编制财务报表时，由于受到估计不确定性的影响，可能对有呰资产无法做出精确的金额判断，即只能做到合理的估计。
同时，注册会计师在出具审计报告时应当判断被审计单位是否依据适用的财务报告编制基础编制财务报表，需要特别评价下列内容：（1）财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策；（2)选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计单位的具体情况；（3)管理层作出的会计估计是否合理；（4)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（5)财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响；（6)财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当。
5.注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师确定管理层对于该编制基础的以下（）内容。
A.会计估计的确认条件或计量方法
B.要求采用公允价值计量的条件
C.管理层如何作出会计估计
D.要求作出披露的会计估计
正确答案：A,B,D
解析：选项A、B、D恰当。
注册会计师了解适用的财务报告编制耦础的要求有助于其确定管理层对于该编制基础的以下内容：（1)规定了会计估计的确认条件或计量方法；（2)明确了某些允许或要求采用公允价值计量的条件；(3)明确了要求作出或允许作出的披露。
6.注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下（）内容。
A.管理层如何运用与会计估计相关的要求
B.管理层对重大不确定会计估计的判断
C.注册会计师对会计估计的判断
D.注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断
正确答案：A,D
解析：选项4、D恰当。
注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于就下列方面与管理层进行讨论：（1)管理层如何运用与会计估计相关的要求；（2)注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断。
7.在编制财务报表时，管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程，以下过程中恰当的是（）。
A.形成影响会计估计的相关数据和假设
B.定期复核需要作出会计估计的情形
C.期末对所有已经作出的会计估计重新估计
D.选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程
正确答案：A,B,D
解析：选项C不恰当。
在必要时管理层需要重新作出会计估计，不需要在期末编制财务报表时对所有已经作出的会计估计进行重新估计。