东莞跨境电商出口退税风险与对策研究

东莞跨境电商出口退税风险与对策研究

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引言

近年来，随着信息技术的日新月异以及国际商品市场形势的不断变化，跨境电子商务作为外贸发展的新业态，已成为拉动外贸持续发展新的增长点，预期在未来几年内可能呈现爆发式增长。东莞作为全国外贸出口第四大城市、国际制造业基地，在各方面具有发展跨境电子商务的先天优势。2013年6月，汪洋副总理莅莞调研时，指出东莞要在跨境贸易电子商务方面先行研究和探索。为抓住发展良机，东莞市政府已全面启动跨境贸易电子商务试点申报工作，2014年7月1日海关总署在东莞率先启用跨境贸易电子商务通关服务平台，催生的“先发效应”将对国内外跨境电商产生强大的集聚作用。在快速发展的同时，跨境电子商务出口模式对通关、结汇、税务等方面提出了新的管理要求。其中，出口退税所面临的挑战尤为突出，因其主体和经营模式等方面具有特殊性，传统的管理体制机制与跨境电子商务发展存在脱节现象，跨境电子商务工作正面临骗取出口退税行为易发、多发、频发的风险。

为此，本课题以东莞为样本，探讨研究跨境电子商务在实行出口退税政策过程中存在的问题并提出相关可行性建议，力求更好地推动东莞跨境电子商务的长足发展。

目录

一、跨境电子商务的发展现状 (1)

（一）跨境电子商务成拉动外贸新引擎 (1)

（二）跨境电子商务支持政策全面铺开 (1)

（三）东莞市政府大力支持跨境电商的发展 (1)

（四）东莞跨境电商发展迅猛 (2)

二、东莞跨境电子商务出口退税的相关情况 (2)

（一）东莞办理全国首笔海关总署通关平台跨境电商出口退税 (2)

（二）东莞跨境电子商务出口退税的流程 (3)

（三）跨境电子商务出口退税宏观环境的PEST分析 (4)

三、东莞跨境电子商务出口退税风险分析 (6)

（一）跨境电子商务企业出口退税风险的表现形 (6)

（二）电商零售出口发展面临的问题 (6)

（三）东莞跨境电子商务企业出口退税风险的成因分析 (9)

四、防范跨境电子商务出口退税风险的对策研究 (11)

（一）持续推进营业税改征增值税，进一步完善增值税制度 (11)

（二）推动税务管理机构改革 (12)

（三）进一步优化出口退税管理机制 (12)

（四）健全跨境电子商务各职能部门间协调配合机制 (13)

（五）积极推进跨境电子商务出口贸易监管机制 (13)

（六）理顺出口退税财政负担机制 (13)

（七）加大对出口骗税行为的惩处力度 (14)

（八）扶持电商零售出口 (14)

（九）构建畅通的信息共享机制 (15)

五、结语 (15)

一、跨境电子商务的发展现状

（一）跨境电子商务成拉动外贸新引擎

随着贸易全球化的不断深入和信息技术的高速发展，在传统外贸增长乏力之下，跨境电子商务作为新兴业态在全球范围的异军突起，改变了中国的对外贸易产业链布局，成为中国对外贸易新的增长方式。据商务部预测，2016年中国跨境电商进出口贸易额将达6.5万亿元，未来几年跨境电商占中国进出口贸易比例将会提高到20%，年增长率将超过30%。

（二）跨境电子商务支持政策全面铺开

2013年7月，国务院常务会议制定了扶持中国跨境电子商务发展，提高贸易便利化水平的“国六条”；2013年8月，商务部、海关总署、税务总局等九部委联合下发《关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策的意见》；2014年年初，财政部、国家税务总局发布了《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》，对跨境电子商务零售出口有关税收优惠政策予以明确。2014年3月，国家税务总局发布《关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税的公告》，这是国务院出台促进外贸发展，提高贸易便利化水平的“国六条”中明确提出支持外贸综合服务企业为中小民营企业出口提供融资、通关、退税等服务以来，首个“落地”的实施细则。

（三）东莞市政府大力支持跨境电商的发展

近年来，东莞市政府不断加大力度推进跨境电商稳步发展。多个跨境电商产业园投入运营，试行并逐步推广“电子商务企业集群注册改革试点”，成功引进一批国内电商领军企业。2014年3月东莞成功获批国家电子商务示范城市，目前已启动申报创建跨境贸易电子商务服务试点城市工作。2014年7月1日海关总署在东莞率先启用跨境贸易电子商务通关服务平台,对国内跨境电商产生了强

大的集聚作用。2014年9月3日，全国首笔通过海关总署通关平台以“电子商务”贸易方式的跨境电商出口退税在东莞办理，标志着跨境电商阳光通关与退税在东莞正式打通。2014年9月11日，国务院副总理汪洋莅莞调研跨境电子商务工作，指出要千方百计培育新的商业模式，大力发展跨境电子商务和外贸综合服务平台，抢占国际竞争制高点，力争成为全球最大的跨境电子商务国家。中央对行业发展的高度关注以及利好政策的陆续出台，都为跨境电子商务的持续发展注入强大动力。

（四）东莞跨境电商发展迅猛

近年来，东莞跨境电商发展成为该市外贸和现代服务业发展的新亮点。尚睿、搜谷等一批本土跨境电商平台企业迅速崛起，敦煌、浩方、京东1号店、大龙、迈峰乐等一批跨境电商平台企业，以及递四方、顺风、银盈通、新航线等一批配套服务企业纷纷落户东莞，东信、轻出等一批传统外贸企业纷纷在巩固传统进出口业务基础上转型跨境电商。东莞跨境电商协会资料显示，截至2015年年底，该我市跨境电商企业已超过3500家，直接从事跨境电商交易的工厂超过7000家。

二、东莞跨境电子商务出口退税的相关情况

（一）东莞办理全国首笔海关总署通关平台跨境电商出口退税

2015年7月1日，海关总署在东莞率先启用跨境贸易电子商务通关服务平台。8月25日，东信公司在虎门港启盈国际快件中心通过该平台在海关9610监管模式下以63美元出口了一批货值117.69元的圣诞树，并于9月2日向东莞国税局提交出口退税申报申请。9月3日国税局立即完成审核、审批和退库手续，出口退税款15.3元当日到达企业账户。这是全国首笔通过海关总署通关平台以9610监管代码申报的跨境电商零售出口退税业务，标志着我市跨境电商零