建安行业增值税举例

十个案例让你更懂建筑业营改增

2017-05-19 省局纳服处 房地产纳税服务网

1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日承接工程项

目，5

月 30 日发包方按进度支付工程款 222 万元；当月发生工程成本 100

万，其中购买材料机械设备动力



2

甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日以清包工方式承

接 A 工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5 月 30 日发包方按

工程进度支付工程价款 222 万元，该项目当月发生工程成本为 100

万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的

金额为 50 万元。对 A 工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算

应纳税额，5 月需缴纳多少增值税？

答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可

以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征

收率。该公司 5 月应纳增值税额为 222/(1+3%)×3%=6.47 万元





3

甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项

目，5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元，A 项目当月发生工程成本为 100 万元，取得增值税专用发票上注明的金额为 50 万

元，税率 17%。同月 3 日承接 B 工程项目，5 月 31 日发包方支付工

程价款 111 万元，B 项目工程成本为 80 万元，取得增值税专用发票

上注明的金额为 60 万元，税率 17%。对两个工程项目甲建筑公司均

选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司 5 月需缴纳多少增值

税？

答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额

的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总

每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇

总进项税额后的余额为应纳税额。

该公司 5 月销项税额为（222+111）/(1+11%)×11%=33 万元

该公司 5 月进项税额为（50+60）×17%=18.7 万元

该公司 5 月应纳增值税额为 33-18.7=14.3 万元



4

甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项

目，5 月 30 日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发

票，开票金额 200 万元，税额 22 万元。（或 5 月 30 日与发包方、

监理方共同验工计价，确认工程收入为 222 万元），该项目当月发

生工程成本为 100 万元，其中购买

材料、动力、机械等取得增值税

专用发票上注明的金额为 50 万元。发包方于 6 月 5 日支付了 222

万工程款。对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司 5 月需缴纳多少增值税？

答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售

款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发

票的当天。

收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此 3 个条件采

用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。

该公司 5 月销项税额为 222/(1+11%)×11%=22 万元

该公司 5 月进项税额为 50×17%=8.5 万元

该公司 5 月应纳增值税额为 22-8.5=13.5 万元





5

甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项

目，并将 A 项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5 月 30 日发包

方按进度支付工程价款 222 万元。当月该项目甲公司购进材料取得

增值税专用发票上注明的税额 8 万元；乙公司就其分包建筑服务开

具给甲公司增值税专票，发票注明的税额 4 万元。对 A 工程项目甲

建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司 5 月需缴纳

多少增值税？

答：试点纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部

价款和价外费用为销售额，其分包出去的工程应取得分包方开具的

增值税扣税凭证据以抵扣。 该公司 5 月销项税额为 222/(1+11%)×11%=22 万元

该公司 5 月进项税额为 8+4=12 万元

该公司 5 月应纳增值税额为 22-12=10 万元



6

甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 4 月 1 日承接 A 工程项目

（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为 4 月 10 日），

并将 A 项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5 月 30 日发包方按

进度支付工程价款 222 万元。5 月甲公司支付给乙公司工程分包款

50 万元。对 A 工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税

额，5 月需缴纳多少增值税？

答：《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在 4 月 30 日前

的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，

以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售

额。

该公司 5 月应纳增值税额为（222-50)/(1+3%)×3%=5.01 万元



7

甲建筑

公司为增值税小规模纳税人，2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项

目，5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元，该项目当月发

生工程成本为 100 万元，其中取得增值税发票上注明的金额为 50 万

元。甲建筑公司 5 月需缴纳多少增值税？ 答：小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣。

应纳税额=销售额×征收率。

该公司 5 月应纳增值税额为 222/(1+3%)×3%=6.47 万元



8

甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016 年 5

月 1 日到肥东承接 A 工程项目，并将 A 项目中的部分施工项目分包

给了乙公司，5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元。当月

该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额 8 万元；

5 月甲公司支付给乙公司工程分包款 50 万元，乙公司开具给甲公司

增值税专票，税额 4.95 万元。对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一

般计税方法计算应纳税额，该公司 5 月需缴纳多少增值税？

答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税

的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税

人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按

照 2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管

税务机关进行纳税申报。

该公司 5 月销项税额为 222/(1+11%)×11%=22 万元

该公司 5 月进项税额为 8+4.95=12.95 万元

该公司 5 月应纳增值税额为 22-12.95=9.05 万元

在肥东县预缴增值税为(222-50)/(1+11%)×2%=3.1 万元

在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后应缴纳 9.05-3.1=5.95 万元