消费税(课件)

• 【答案】AC
例题1
多选：下列关于消费税纳税环节的正确说法是（ ）
A、进口的钻石在进口环节缴纳消费税 B、进口的化妆品在进口环节缴纳消费税 C、委托个体工商户加工的应税消费品，收回后由委托方
缴纳消费税 D、首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税
答案：BCD
例题2
多选：下列应税消费品销售，不需缴纳消费税的有（ ） A、销售使用过的小轿车 B、零售商销售的烟花爆竹 C、商业零售进口钻石饰品 D、直接销售委托加工收回的白酒
• 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按 本税目征收
增值税与消费税的比较
差异方面 征税范围
增值税
消费税
销售或进口的货物
14个税目
提供加工、修理修配劳务
纳税环节 多环节
计税依据
与价格的关 系
税收收入的 归属
从价定率 价外税 共享税
单一环节 从价、从量、复合 价内税 中央税
计征方式
• 问题 • 1、从量征税的税目：
税目
油、• 卸装油、油彩不征税
1.烟
来自百度文库
2.酒及酒精 4.贵重首饰及珠宝玉石
3.化妆品
6.成品油
5.鞭炮、焰火 8.摩托车
7.汽车轮胎
10.高尔夫球及球具
9.小汽车
12.游艇
11.高档手表 13.木制一次性筷子
14.实木地板 实木复合地板
烟
• 卷烟 • 烟丝 • 雪茄烟
• 粮食白酒和薯类白酒 • 啤酒 • 黄酒 • 其他酒 • 酒精
酒及酒精
贵重首饰及珠宝玉石
• 凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙 等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银 首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。
鞭炮、焰火
• 即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭 类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾 类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、 组合烟花类、礼花弹类。
答案：ABD
计税方法
三种计税方法 适用范围
计税公式
1．从价定率计税 除列举项目之外的应 应纳税额=销售额×比例
税消费品
税率
2．从量定额计税 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×单 位税额
3．复合计税
卷烟、白酒
应纳税额：销售额×比 例税率+销售数量单位×
税额
卷烟：复合征税
税目 比例税率
定额税率
• 【例题】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部 用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取 品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到期 没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42 • • 【答案】D
黄酒、啤酒、成品油
• 2、复合征税的税目：
卷烟、白酒
• 3、从价征税的税目：
卷烟
• 4、同时在生产和批发环节征税的税目：
• 5、在零售环节征税的税目：
金、银首饰，铂金首饰， 钻石和钻石饰品
• 【例题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
甲类（≧ 56% 70元/条）
每支
每标准条 每标准箱
（200支） （5万支）
0.003元/支 0.6元/条 150元/箱
乙类 （ ＜ 70 元/条）
36%
0.003元/支 0.6元/条 150元/箱
白酒：复合征税
税目 比例税率
白酒
20%
每斤
定额税率 每500克 0.5元
每500ml
1、一般计税方法
•税 法 之
概念解析~~
我们都是消费者， 都交消费税？？？
如何理解“消费” ？？？
消费税（Consumer tax），是政府 向消费品征收的税项，可从批发商或 零售商征收。销售税是典型的间接税 ，是在对货物普遍征收增值税的基础 上，选择少数消费品再征收的一个税 种。消费税是1994年税制改革在流 转税中新设置的一个税种。现行消费 税的征收范围主要包括：烟，酒及酒 精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油， 贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球
赞助、集资、广告、样品、职工
福利、奖励、提供劳务
纳 赞助汽车拉力赛
5
将自产应税消费品以物易物、用 于投资入股、抵偿债务
均价 最高价
可以扣税的税目
外购（生产企业、进口）已税
1
烟丝
2
珠宝玉石
3
化妆品
4
鞭炮焰火
5
汽车轮胎（内胎和外胎）
6
摩托车
7
杆头、杆身和握把
8
木制一次性筷子
9
实木地板
10
石脑油
11
润滑油
2、自产自用应税消费品
•序号 1
用途
对成品油生产企业生产 自用油免征消费税：燃 料、动力及原料消耗掉
生产商销售
增值税 消费 例子 税
纳
纳
售烟
2
连续生产应税消费品
不纳 不纳 烟丝加工卷烟 自产酒精生产化妆品
3
连续生产非应税消费品和在建工程 不纳 纳 酒加工酒心巧克力、
酒精生产正骨水
4
管理部门、非生产机构、馈赠、 纳
具，高档手表等。
为什么征消费税？
消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会 秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消
费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首
饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、
摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，
如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车
轮胎、护肤护发品等。
（一）消费税的纳税人
1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人 2.零售金银首饰的单位和个人 3.委托加工应税消费品的单位和个人 4.进口应税消费品的单位和个人 5.批发卷烟的单位和个人
（特例）护肤护发品不再征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42 （万元）
组成计税价格
• 【例题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节， 已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关 核定的消费税单位税额为220元/吨）
• ①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
• ②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17 %＝2244（元）
生产 卷烟 贵重首饰及珠宝玉石 化妆品 鞭炮焰火 汽车轮胎
摩托车 高尔夫球杆 木制一次性筷子 实木地板 应税消费品
润滑油
不可以扣税的情况：
• 1、不可以扣税的5个税目：
• 2、对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻 石饰品已纳消费税不得扣除。