第十二章会计报表-PPT精选
中级财务会计第12章财务报表
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
29
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
32
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
例如， 1、“货币资金”项目 应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和
计算填列； 2、“存货”项目 应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值
易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品 等科目借贷方余额的差额计算填列； 3、“未分配利润” 应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列
33
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
例如： 1、一年内到期的非流动资产 应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明
细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填 列； 2、一年内到期的非流动负债 应根据长期借款、应付债券、长期应付款等科目 需要进行类似分析填列
管理会计学 第10版 第12章 管理会计报告
➢ 表格式报告
表格式报告集中于提供详细的数据，注重从数据出发来说明经营管理中的问题， 它不追求直观，也不仅停留于大的概要方面，而是通过详尽的数据来说明问题。
12.4
企业管理会计报告的运用与数智化发展
12.4.1 成本类管理会计报告运用举例
开展战略规划、决策、 控制和
管
评价以及其他方面的管理活动提 理
供相关信息的对内报告。
会 计
报
告
（1）战略管理报告 （2）综合业绩报告 （3）价值创造报告 （4）经营分析报告 （5）风险分析报告 （6）重大事项报告 （7）例外事项报告
12.2.2 经营层管理会计报告
经
营
经营层管理会计报告是为经营管理 层
本年 预算
本月 实际
本月总成本
本年 累计 实际 平均
按上年 实际平 均单位 成本计
算
按本年 预算单 位成本
可以根据管理的需要和管理会计活动的性
质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、 季度、年度)作为企业管理会计报 告期间， 也可以根据特定需要设定企业管理会计报
定期编制，以月份、季度、年度作为会计 报告期间
告期间。
不限于货币计量
货币计量
数据信息与非数据信息并重,根据管理决策 主要披露财务会计的数据信息, 非数据信
图表可以让读者比较容易把握主要因素之间的关系，或者直接切中要害之处。 但图表往往不能准确测定数据。 在希望给报告阅读者对某个事件深刻印象时，以及报告阅读者更关注大的趋
势时，图表式报告是很好的选择。
➢ 摘要式报告
在向战略层提供管理会计报告时，需要有针对性选择他们关心的重要数据进行 摘要报告。
会计财务报表ppt课件
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
第十二章会计报表(1)
现金流量表作用
• (1）评价企业未来产生现金净流入量的 能力；
• (2）评价企业偿还债务、支付股利能力 以及对外筹资的能力；
• (3）分析本期净利与经营活动现金流量 差异的原因；
• (4）分析报告期内与现金有关和无关的 投资及筹资活动。
二、现金流量表的结构
• 现金流量表的结构主要划分为三部分现 金流量
159.35
23.23 -933.12
113,416.36 81,781.84 17,012.45 12,267.28
96,403.91 69,514.56
利润分配表
青岛海尔电冰箱股份有限公司
金额单位：千元
项目
本年实际数 上年实际数
净利润
96,403.91 69,514.56
加：年初未分配利润
69,514.56
• （－）数字真实性 • （二）内容完整性 • （三）计算准确 • （四）说明清楚 • （五）报送及时
第二节 利润表
• 一、利润表的概念及作用 • 二、利润表的结构与内容 • 三、利润表的编制方法
一、利润表的概念及作用
• 利润表是反映企业在某一时期内财务成 果的报表。
• 它是一张动态的报表。
利润表 金额单位：千元
• 6.13日销售Ａ产品1200吨，收到货款24000存入银行。
• 7.15日购进甲材料3000吨，单价16元，乙材料300吨，单价138元。付运费4470。
• 以银行存款支付
• 8. 21日材料耗用情况如下：
•
甲材料：Ａ产品生产耗用2600吨，Ｂ产品生产耗用1200吨；
•
乙材料：Ａ产品生产耗用150吨，Ｂ产品生产耗用200吨。
三、 现金流量表的编制方法
政府会计实务_西南财经大学_11 第12章政府会计报表_(11.3.1) PDF课件
第十二章政府会计报表12.3 收入费用表一收入费用表及其内容二收入费用表的编制三收入费用表报的编制实例一、收入费用表及其内容☐收入费用表是反映行政事业单位在一定会计期间的事业成果及其分配情况的会计报表，反映行政事业单位在某一会计期间内各项收入、费用和结转结余情况。
☐行政事业单位的收入费用表由表首标题和报表主体构成。
报表主体部分包括编报项目、栏目及金额。
1.“本期收入”项目，应当根据“财政拨款收入”“事业收入”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“经营收入”“非同级财政拨款收入”“投资收益”“捐赠收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”项目金额的合计数填列。
2.“财政拨款收入”项目，应当根据“财政拨款收入”相关明细科目的本期发生额填列。
（一）本期收入3.“事业收入”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“经营收入”“非同级财政拨款收入”“捐赠收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”项目，应当根据科目的本期发生额直接填列。
4.“投资收益”项目，应当根据“投资收益”科目的本期发生额填列；如果为投资净损失，以“-”号填列。
（一）本期收入1.“本期费用”项目，应当根据“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“资产处置费用”“上缴上级费用”“对附属单位补助费用”“所得税费用”和“其他费用”项目金额的合计数填列。
2.“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“资产处置费用”“上缴上级费用”“对附属单位补助费用”“所得税费用”“其他费用”项目，应当根据科目的本期发生额直接填列。
（二）本期费用“本期盈余”项目，应当根据“本期收入”项目金额减去“本期费用”项目金额后的金额填列；如果未负数，以“-”号填列。
（三）本期盈余【例】某事业单位2×19收入、费用类科目发生额如表1所示。
该事业单位无所得税缴纳义务。
表1 收入、费用类科目发生额表（1）本期收入本期收入=10 000 000+1 824 000+6 180 000+300 000+252 000+200 000+10 000+75 000+20 000+20 000+144 000=19 025 000（元）（2）本期费用本期费用=11 000 000+200 000+156 000+280 000+5 320 000+1 512 000+60 000=18 528 000（元）（3）本期盈余本期盈余=19 025 000-18 528 000=497 000（元）表2 收入费用表表2 收入费用表谢谢。
政府会计实务_西南财经大学_11 第12章政府会计报表_(11.2.1) 12.2.1PDF课件
第十二章政府会计报表12.2.1 资产负债表的编制方法一资产负债表及其内容二资产类项目“期末余额”的填列方法三负债类项目“期末余额”的填列方法四净资产类项目“期末余额”的填列方法一、资产负债表及其内容☐资产负债表是反映单位某一特定日期财务状况的报表，反映事业单位在某一特定日期的全部资产、负债和净资产的情况。
☐行政事业单位的资产负债表由表首标题和报表主体构成。
报表主体部分包括编报项目、栏目以及金额。
☐资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
资产类项目反映行政事业单位占用或者使用的资产情况，一般根据会计账簿中资产类账户的期末借方余额直接填列、合并填列、分析填列等。
1.“短期投资”“财政应返还额度”“应收票据”“预付账款”“应收股利”“应收利息”“待摊费用”“长期股权投资”“固定资产原值”“固定资产累计折旧”“无形资产原值”“无形资产累计摊销”“工程物资”“在建工程”“研发支出”“公共基础设施原值”“公共基础设施累计折旧（摊销）”“保障性住房原值”“保障性住房累计折旧”“政府储备物资”“文物文化资产”“长期待摊费用”项目，应当根据科目的期末余额直接填列。
2.“货币资金”项目应当根据“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”等科目的期末余额的合计数填列；若单位存在通过“库存现金”科目核算的受托代理资产还应当按照前述合计数扣减去“库存现金”等科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额后的金额填列。
3.“应收账款净额”项目，应当根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。
4. “其他应收款净额”项目，应当根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。
5.“存货”项目，应当根据“在途物品”“库存物品”“加工物品”科目的期末余额的合计数填列。
6.“一年内到期的非流动资产”项目，应当根据“长期债券投资”等科目的明细科目的期末余额分析填列。
会计学-第十二章-报表
二、资产负债表的内容和结构 （一）内容：表首、正表。 （二）结构： 1. 按会计等式的原理设计： 报告式：上下 帐户式：左右 2. 各项目按流动性快慢（强弱、大小）顺序 排列：
资产负债表基本结构
●帐户式（中国） 资产负债表 单位：××年×月×日
资 产 所有者权益
货币×× 负 债
三、资产负债表的编制方法 （一）填制依据：按照资产、负债、所有者 权益类帐户的期末余额填列 （二）期初数填制方法 （三）期末数填制方法 1.直接填列法：根据有关总帐和明细帐的余 额直接填列 2.分析填列法：根据有关总帐和明细帐的余 额分析计算填列
三、会计报表的编制要求 ---真实性 ---完整性 ---及时性
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 （一）概念：反映企业某一特定时点（月末、 季末、年末）财务状况的报表 时点表、静态表 理论依据：“资产=负债+所有者权益”
（二）作用 ---资产：规模、分布 ---负债：总额、比率、结构 ---所有者权益：总额、比率、结构 ---财务状况的变动：（比较）
第三节 利润表
一、利润表的作用 （一）概念：反映一定期间经营成果的报表。 时期表、动态表 理论依据：收入-费用=利润
（二）作用 ---收入、费用 ---经营效益与管理水平 ---利润的形成、盈利能力 ---收入、费用、利润变动（比较）
二、利润表的内容和结构： 内容：表首、正表、补充资料 结构：按利润的计算步骤分 单步式、 多步式（四步） ---主营业务利润 ---营业利润 ---利润总额 ---净利润
利润表基本结构
●单步式结构 利润表（损益表）
编制单位：×× ×年×月 货币：××
收入类： 费（中国） 利润表
第十二章会计报表
二、现金流量的概念
现金流量是指企业现金和现金等价物的 流入和流出。 企业销售商品或提供劳务、出售固定 资产、从银行取得借款等取得的现金， 即为现金流入； 企业购买原材料或接受劳务、购建固 定资产、偿还银行借款等支出的现金， 即为现金流出。
三、现金流量表的作用
现金流量表反映企业在一定会计期间内有关现金和现 金等价物的流入和流出情况，它也是一张动态会计报 表。起作用表现为： （1）评价企业获取现金和现金等价物的能力； （2）预测企业未来的现金流量或未来获取现金的能 力； （3）说明企业一定期间内现金流入和流出的原因； （4）反映企业（对债务和股利）的支付能力； （5）分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状 况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观 评价。
四、现金流量表的格式和内容
我国企业的现金流量表属于年度报表， 由正表和补充资料两大部分组成； 正表采用报告式，按照现金流量的性质， 依次分类反映： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式和内容
补充资料包括三部分内容： 将净利润调节为经营活动的现金流量 （即按间接法编制经营活动现金流量）； 不涉及现金收支的投资和筹资活动； 现金及现金等价物净增加情况。
正表中的经营活动现金流入和流出各项目 的编制方法： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
2、投资活动产生的现金流量的编制方法
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
《政府会计(第二版)》第十二章 政府会计报表
（11）“待摊费用”
（12）“一年内到期的非流动 资产”
反映单位期末已经支出，但应当由本期和以后各期负担的分摊期在1年以内（含1年）的各 项费用。本项目应当根据“待摊费用”科目的期末余额填列。
反映单位期末非流动资产项目中将在1年内（含 1 年）到期的金额，如事业单位将在 1 年 内（含 1 年）到期的长期债券投资金额。本项目应当根据“长期债券投资”等科目的明细 科目的期末余额分析填列。
期末余额
年月日 年初余额
负债和净资产
流动负债：
短期借款
应交增值税 其他应交税费 应缴财政款 应付职工薪酬
应付票据
应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款
期末余额
会政财01表 单位：元
年初余额
8
一、资产负债表
（二）资产负债表的格式
编制单位： 资产
一年内到期的非流动资产 其他流动资产
流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 长期债券投资 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程
（21）“研发支出”
反映单位期末正在进行的无形资产开发项目开发阶段发生的累计支出数。本项目应当根据“研发支出”科 目的期末余额填列。
（22）“公共基础设施原值”
反映单位期末控制的公共基础设施的原值。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额填列。 “公 共基础设施累计折旧（摊销）项目”、“公共基础设施净值”项目，可参照固定资产填列方法。
反映单位期末尚未处理完毕的各种资产的净损失或净溢余。本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期 末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。
17
一、资产负债表
（三）资产负债表的列报方法
会计信息系统 第12章 会计报表子系统.ppt
六、会计报表子系统的实现方法
（一）报表的格式设置 1．报表的尺寸定义 2．表单元属性的定义
第十二章 会计报表子系统
六、会计报表子系统的实现方法
（一）报表格式设置 3.组合单元的定义 4.关键字
第十二章 会计报表子系统
六、会计报表子系统的实现方法
（二）报表单元的公式设置
1.报表运算公式设置 报表运算公式是在编制报表时，确定
１．计算机会计报表实现的方法分为三类，一是通用报表，二是 半通用报表，另一类是专用报表 ２．通用报表是通过一种接口由用户根据自己的情况定义报表结 构，报表项目内容和数据来源，报表程序生成各种格式不同的会 计报表，大部分的商品软件采用这种方法。 ３．半通用报表是由专业开发软件的单位提供在某个行业、部门 内通用的会计报表软件。它在各自行业范围内具有较强的通用性 及适用性 ４．专用报表程序一般是在程序中固定具体的报表的格式和计算 公式，使用时程序按规定的方式取得数据并按程序中规定的格式 输出报表。
一、会计报表的主要作用
➢ 1．满足企业内部管理的需要 ➢ 2．满足企业投资者、债权人了解企业的经
营成果 ➢ 3．满足国家进行宏观调控和管理的需要 ➢ 4. 满足职工了解企业经济状况 ➢ 5. 满足供应商与客户对企业支持的信心
第十二章 会计报表子系统
二、会计报表的种类
（一）内部报表和外部报表
➢ 1．资产负债表 ➢ 2. 损益表 ➢ 3. 现金流量表 ➢ 4. 利润分配表 ➢ 5. 主营业务收支明细表
表单元的数据来源的公式
第十二章 会计报表子系统
六、会计报表子系统的实现方法
（二）报表单元的公式设置 2．报表审计公式设置 报表审计公式是报表数据之间的检查公
《中级财务会计》第12章 财务报告
Friday, November 06,
21
2020
【例】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营 活动产生的现金流量”的是（ ）。
Friday, November 06,
11
2020
(2)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
a)长期应收款 “长期应收款”-“一年内到期的非流动资产”-“未实
现融资收益”
b)“长期借款” 、“应付债券” “长期应付款”和“一 年内到期的非流动负债”项目
“长期应付款”扣除“未确认融资费用”
退税贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”
科目 。
Friday, November 06,
16
2020
（根据2006年考题改编）根据现行会计准则的规定，下列 交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金 额的是( )。 A.计提存货跌价准备 B.出售原材料并结转成本 C.按产品数量支付专利技术转让费 D.清理管理用固定资产发生的净损失 【答案】D 【解析】选项A，应计入资产减值损失；选项B，出售 原材料的收入和成本分别通过其他业务收入和其他业务成 本核算，选项C，应通过销售费用核算，此三项都会影响 营业利润；选项D，应计入营业外支出科目，不影响营业 利润。
1、资产负债表； 2、利润表； 3、现金流量表； 4、所有者权益(或股东权益)变动表； 5、附注。
Friday, November 06,
3
2020
二、资产负债表(P231)
CPA第12章合并财务报表课件
高级财务会计 12 合并财务报表
第一节 合并财务报表概述
一、合并财务报表的概念、特点和作用
（一）概念
（二）特点 反映的是集团全貌 编表主体是母公司 以个别报表为基础编制 有独特的编制方法
（三）作用 有利于报表使用者了解企业集团全貌，进行决策； 避免母公司利用控制关系粉饰集团财务状况
高级财务会计 12 合并财务报表
高级财务会计 12 合并财务报表
连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理
将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期 初未分配利润的影响予以抵销
借：未分配利润——年初 贷：营业成本 （期初存货中包含的未实现内部销售利润）
本期内部购进存货进行抵销处理
借：营业收入 （当期内部销售收入）
高级财务会计 12 合并财务报表
抵销处理的项目 1.内部营业收入与营业成本的抵销 分期末全部售出、全部未售出和部分售出三种情
况 2. 内部购入商品作为固定资产、无形资产的抵销 3.内部应收账款计提的坏账准备的抵销 4.内部利息收入与利息费用的抵销
高级财务会计 12 合并财务报表
贷：营业成本 （销售企业的销售成本）
固定资产——原价
（原价中包含的未实现内部销售利润）
借：固定资产——累计折旧 （当期多计提的金额）
贷：管理费用
高级财务会计 12 合并财务报表
以后会计期间内部交易的固定资产的抵销处理
借：未分配利润——年初 贷：固定资产——原价（原价中包含的未实现内部销售利润）
借：固定资产——累计折旧 （以前会计期间多计提的折旧金额） 贷：未分配利润——年初
将内部应收账款与应付账款相互抵销。其抵销分录如下： 借：应付账款 320 贷：应收账款 320
财务会计 第十二章
•
•
3．企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合 理性和面临的财务风险；
4．通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业 财务状况的变化情况及变化趋势。
7
• 二、资产负债表的格式和结构
• （一）资产负债表的格式 • 资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账
户式。
业资金的运动。 • 2．动态会计报表。从某一时期反映企业资金 的运动。
4
• 三、会计报表的编制要求
•制会计 报表时，应符合以下基本要求： (一)数字真实 (二)计算准确 (三)内容完整 (四)报送及时
5
• • • •
• 四、会计报表的基本要素和内容
• 报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者
权益项目采用垂直形式分别列示。其格式见教 材。 将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益 珍示在报表的右方。其格式见教材。
8
• 账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，
• （二）资产负债表的结构 • 资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相
平衡对照的结构。因此，资产负债表的基础上，应当 分为资产、负债、所有者权益三类，并分别结出总额。 顺序和变现能力的强弱排列。分别列示流动资产、长 期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 的顺序排列。分别列示流动负债、长期负债。
•
•
2．通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力 改善企业经营管理水平。
3．通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期 决策提供重要的参考依据。
11
• 二、利润表的格式与结构
• •
利润表常见的格式有单步式和多步式两种。
1．单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。 只因有一个相减步骤，故称为单步式。其具体格式见教材。
政府会计实务_西南财经大学_11 第12章政府会计报表_(11.8.1) PDF课件
第十二章政府会计报表12.8 财政拨款预算收入支出表一财政拨款预算收入支出表及其内容二财政拨款预算收入支出表的填列方法一、财政拨款预算收入支出表及其内容☐财政拨款预算收入支出表是反映单位本年财政拨款预算资金收入、支出及相关变动的具体情况的报表。
☐行政事业单位的财政拨款预算收入支出表由表首标题和报表主体构成。
◆报表主体部分包括编报项目、栏目及金额。
1.“年初财政拨款结转结余”栏中各项目，根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列。
本栏中各项目的数额应当与上年度财政拨款预算收入支出表中“年末财政拨款结转结余”栏中各项目的数额相等。
2.“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目，根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”科目下“年初余额调整”明细科目及其所属明细科目的本年发生额填列；如果调整减少年初财政拨款结转结余，以“-”号填列。
3.“本年归集调入”栏中各项目，根据“财政拨款结转”科目下“归集调入”明细科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
4.“本年归集上缴或调出”栏中各项目，根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”科目下“归集上缴”科目和“财政拨款结转”科目下“归集调出”明细科目，及其所属明细科目的本年发生额填列，以“-”号填列。
5.“单位内部调剂”栏中各项目，根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目下的“单位内部调剂”明细科目及其所属明细科目的本年发生额填列；对单位内部调剂减少的财政拨款结余金额，以“-”号填列。
6.“本年财政拨款收入”栏中各项目，应当根据“财政拨款预算收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
7.“本年财政拨款支出”栏中各项目，根据“行政支出”“事业支出”等科目及其所属明细科目本年发生额中的财政拨款支出数的合计数填列。
8.“年末财政拨款结转结余”栏中各项目，根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。
谢谢。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（3）主营业务税金及附加，是与本期建造合同 收入相关的营业税和教育费用附加。
（4）主营业务利润，是施工企业承包工程所取 得的毛利。
（5）其他业务利润，是施工企业在承包工程之 外从其他业务所取得的利润。
（6）投资收益，是企业因为对外投资而取得的 净收益
3、“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余 公积弥补亏损等转入的数额。本项目应根据“利 润分配”账户所属的“其他转入”明细账户发生 额分析填列。
4、“提取法定盈余公积金”、“ 提取法定盈余 公益金”项目，反映企业提取法定盈余公积金、 提取法定盈余公益金。本项目应根据“利润分配 ”账户所属的、“提取法定盈余公积金”、“ 提 取法定盈余公益金”明细账户发生额分析填列。
一、资产负债表的作用
1．反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。 2．反映企业的权益结构。 3．反映企业资金的变现能力、偿债能力和财务状 况。
二、资产负债表的结构及项目排列
（一）资产负债表的结构
资产负债表的基本结构是以会计恒等式“资 产=负债+所有者权益”为理论基础的，采用账户 形式分左右两方排列。左方反映企业的资产及其 分布结构，右方反映企业的负债和所有者权益及 其分布结构，左右两方恒等。
（二）资产负债表的项目排列
1、资产项目是按照资产的变现能力强弱排列的 ，即变现能力强的排在前面，弱的排在后面。
2、负债项目是按照到期日的远近排列，近者在 先，远者在后。
3、所有者权益项目是按照永久程度排列，永久 程度高的在先，永久程度低的在后。
三、资产负债表的编制
资产负债表中有的项目与会计科目或账户的 内容并不完全一致，表中一些项目就不能直接 依据会计账簿编制，而需要一定的分析调整。 具体方法如下：
第十二章会计报
第十二章 会计报表
本章重点与难点 重点： 资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表
的基本原理； 难点： 资产负债表的编制； 利润表、利润分配表的编制； 现金流量表的编制。
第十二章 会计报表
第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五章 施工企业内部报表
在编制中期报表和年度财务会计报告时应将本 表“本月数”改为“上年数”反映上年同期实 际累计数，在编制中报时填列上年同期累计实 际发生数；在编制年度报表时，填列上年全年 累计实际发生数。
利润表各项目的填列方法是：
1．“主营业务收入”、“主营业务成本” 、“主营业务税金及附加”等项目，根据“主 营业务收入（工程结算收入）”、“主营业务 成本（工程结算成本）”、“主营业务税金及 附加（工程结算税金及附加）”等逐一根据对 应科目的本期发生额直接填列。“管理费用” 、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入 ”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所 得税”等项目根据相同的对应科目的本期发生 额直接填列。
（7）营业外收入，是企业从非生产经营活动中 取得的收入
（8）营业外支出，是企业因为非生产经营活动 而发生的各种费用支出，
三、利润表的编制
利润表是反映企业一定期间的经营成果，因 此，表内各项目主要根据有关收入和费用科 目的发生额编制的。
利润表的“本月数”栏反映各项目本月实际 发生数，根据各有关总账和明细账科目的本 月发生额填列；“本年累计数”栏反映各项 目自年初起至本期末止的累计实际数，应根 据各有关总账和明细账科目的本年累计发生 额填列。
（4）按编报的单位分为：单位报表、汇总报表和 合并报表。
三、编制财务会计报告的基本要求
1. 报告应定期编制 2. 报表应真实完整 3. 报表数据应相互一致 4. 报告格式应规范 5. 报告应经过审计 6. 报告应正确无误
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作业 二、资产负债表的结构及项目排列 三、资产负债表的编制 四、资产负债表编制实例
(一）根据总账科目期末余额直接填列
（二）根据几个总账科目期末余额合并计算填列
（三）根据总账科目余额扣除其备抵项目后的净 额填列
（四）根据结算科目的有关明细科目期末余额 分析调整填列
四、资产负债表编制实例
见课本
第三节 利润表
一、利润表的作用 二、利润表的结构和内容 三、利润表的编制 四、利润表的编制实例 五、利润分配表各项数据的填列方法
一．利润表的作用
1．利用利润表可以衡量企业的经营效绩。 2．通过利润表可以了解利润构成因素，发 现影响利润形成和变动的原因，通过连续几 期各项利润数据的分析，可以测定企业利润 发展趋势，预测未来获利能力。
二、利润表的结构和内容
施工企业净利润的计算过程如下，按此过程 编制的利润表就形成多步式报告结构。
主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附 加=主营业务利润
主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用= 营业利润
营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外 支出=利润总额
投资收益-投资损失-计提投资减值准备=投资收益 利润总额制确认的当 期销售收入总和。
2．“其他业务利润”项目根据“其他业务收入” 和“其他业务支出”的发生额分析计算填列， 若为亏损，以“-”号填列。“投资收益”若为损 失，也以“-”号填列。
3．“主营业务利润”、 “营业利润”、 “利润 总额”、“净利润”根据表列公式计算填列 ， 若为亏损，应以“-”号填列。
四、利润表的编制实例
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作业 二、会计报表的分类 三、编制财务会计报告的基本要求
二、会计报表的分类
（1）按反映的经济内容分为：资产负债表、利润 表、现金流量表，它们都有是主要报表。
（2）按编报的时间分为：年报、半年报、季报和 月报，其中半年报、季报和月报称为中期会计 报表。
（3）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表 。
见课本
五、 利润分配表各项目数据的填列方法
1、“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如 为净亏损，以“-”填列。本项目的数字应与“ 净利润”、 “本年累计数”栏的“净利润”项 目一致。
2、“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分 配利润。如为未弥补的亏损，以“-”填列。本 项目的数字应与上年利润分配表 “本年实际” 栏的“未分配利润”项目一致。