第1章 总论

第一节 会计的含义
一、会计的产生和发展
㈠ 会计的产生
会计是人类社会生产发展到一定历史 阶段的产物，它是基于生产发展过程中 人们提高经济效益的需要而产生的。
㈡会计的发展 会计产生之后，伴随着社会经济特别是市场经济的 发展和科学技术的进步而不断完善和发展起来，呈现出 了由简单到复杂、由低级到高级的发展轨迹，经历了古 代会计和现代会计两个发展阶段。 古代会计包括官厅会计和民间会计，其特点是比较 简单，主要采用单式记账法对财务收支进行数量反映。 近代会计包括财务会计和管理会计，它们共同构成 企业会计的两大分支。与古代会计相比，其特点有三： 一是采用了以借贷记账法为主的复式记账法；二是以货 币为计量单位进行价值核算；三是通过管理会计方法预 测经济前景，参与经济决策。
【例题1-1】会计从数量方面反映经济活动，可 以采用三种度量，即（ ）。 A.货币量度 B.时间量度 C.实物量度 D.劳动量度 E.空间量度 【答案】ACD
2.会计的监督职能 会计的监督职能，是指会计具有按照一定的 目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息， 对企业和行政事业单位的经济活动进行控制， 使之达到预期目标的功能。 ㈡会计的作用 1.增强投资者投资决策的有效性 2.提高政府部门的宏观经济管理水平 3.加强内部管理提高经济效益
【例题1-6】（ ）将会计核算对象区分为本期 与非本期。
A.会计主体假设 B.持续经营假设 C.会计分期假设 D.货币计量假设 【答案】C
㈣货币计量 货币计量是指会计所提供的信息应 以货币为主要计量单位，并假定币值不 变。 当会计核算中有两种或两种以上货 币量度时，必须确定记账本位币。我国 一般以人民币为记账本位币。
三、明晰性 明晰性又称清晰性，是指企业提供的会 计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者 理解和使用。 明晰性要求会计人员对复杂的经济业务 应该用规范的文字加以表述，对需要解释的 问题做出必要的说明，减少不确定性，做到 通俗易懂，清晰明了。
四、可比性 可比性是指会计信息相互可比，具体包括两层含义： ㈠横向可比 横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易 或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口 径一致、相互可比，以便于不同地区和行业间企业会计 信息的比较、分析、汇总。强调会计信息的横向可比， 能为国家进行宏观调控和管理，为投资者做出正确决策 提供必要的依据。 ㈡纵向可比 纵向可比是指同一企业不同时期发生的相同或者相 似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随 意变更。坚持纵向可比，可以制约会计主体通过会计政 策和会计估计的变更来操纵利润、粉饰报表。
㈥财产清查 财产清查是通过实物盘点、账目核对来检 查财产和资金实有数额的一种专门方法。 ㈦编制会计报表 编制会计报表是对日常会计核算资料的总 结，是根据账簿记录的数据资料，采用一定的 表格形式，概括、综合地反映企业某一时点财 务状况和一定时期经营成果的一种方法。 以上各种会计核算方法相互联系、紧密结 合，形成一个完整的会计核算方法体系。
【答案】 A
B.反映与分析 D.控制与监督
第二节 会计的对象
一、会计对象的一般概念 一般而言，会计对象是指会计所反 映和监督的内容，即会计的客体——社 会再生产过程中的资金运动。
二、工业企业的会计对象 工业企业的会计对象是指工业企业生 产经营过程中的资金运动，具体表现为 资金运动过程中资产、负债、所有者权 益、收入、费用和利润等各项会计要素 的增减变动情况及其结果 。
㈢会计分期 会计分期是指把企业连续不断的生产经营过 程人为划分为较短的等距会计期间，以便定期 反映经营成果和财务状况，向有关方面提供信 息。 会计分期是对持续经营的必要补充。 会计期间有月份、季度和年度之分，年度会 计期间叫会计年度。按《会计法》的规定，我 国的会计年度为日历制年度，即每年1月1日至 12月31日。 会计期间的划分对会计核算形式产生了重要 影响，正因为有了会计分期，才出现了本期与 非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实 现制。
【例题1-11】企业期末对应收账款计提坏账准 备体现（ ）会计信息质量要求。 A.实质性 B.及时性 C.重要性 D.谨慎性 【答案】D
八、及时性 及时性是指企业对于已经发生的交易或者 事项，应当及时进行会计确认、计量和报告， 不得提前或者延后。 及时性主要体现在以下三个方面：及时收 集会计信息，及时加工会计信息，及时传递 会计信息。
【例题1-7】（ ）为会计核算划定了空间范围。
A.持续经营假设 B.会计主体假设 C.会计分期假设 D.货币计量假设 【答案】B
第四节 会计核算基础
一、会计核算基础的产生 会计期间划定以后，为了比较准确 地计算各期盈亏，以揭示企业的经营成 果，需要研究收入和费用的收支期与归 属期问题，由此便产生了会计核算基础。 会计核算基础就是会计主体进行会 计确认的时间基础，专门解决何时确认 收入和费用的问题。
第一章 总
论
【本章内容提要】 本章主要阐述会计的基本理论问题，包括会 计的涵义、会计的基本职能、会计对象及其在 工业企业的具体体现、会计核算的基本前提、 会计信息质量要求、会计核算方法等。其宗旨 在于让初学者了解最基本的会计知识，领会会 计工作对加强经济管理的作用，提高学习的积 极性和自觉性，从而为后续各章的学习奠定基 础。
【例题1-9】下列各项中，符合会计核算客观性 要求的是（ ）。
A.会计核算应由专人负责 B.及时进行会计核算 C.合理进行会计核算 D.以交易或事项为依据进行核算 【答案】D
二、相关性 相关性又称有用性，是指企业提供的 会计信息应当与财务会计报告使用者的 经济决策需要相关，有助于财务会计报 告使用者对企业过去、现在或者未来的 情况做出评价或者预测。
【例题1-3】会计的一般对象可概括为（ ）。
A.生产领域的资金运动 B.企业的各项经济活动 C.社会再生产过程中的资金运动 D.预算资金运动
【答案】 C
【例题1-4】在工业企业中，经营资金的主要变 化方式有（ ）。 A.货币资金转化为储备资金 B.储备资金转化为成品资金 C.生产资金转化为成品资金 D.成品资金转化为货币资金 E.储备资金转化为生产资金 【答案】ACDE
㈠权责发生制 权责发生制又称应计制、应收应付制，是 以“应收应付”为标准来确认本期收入和费用 的方法。采用权责发生制时，凡是当期已经实 现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款 项是否收付，都应作为当期收入和费用处理； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当 期已经收付，也不能作为当期的收入和费用处 理。 我国《企业会计准则——基本准则》规定 企业应当以权责发生制为会计核算基础。
会计是以货币为主要计量单位，对再生产 过程中的经济活动进行完整、连续、系统的 反映和监督，旨在提高经济效益的一种管理 活动。这一概念包含了以下五个基本要点： 会计的特点； 会计的对象； 会计的基本职能； 会计的必要性； 会计的本质。
【例题1-2】会计的基本职能是（ ）。
A .反映和控制 C . 控制与监督
㈠设置账户 设置账户，是对会计对象具体内容进行分 类核算的方法。 ㈡复式记账 复式记账，是对每一项经济业务，都要以 相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户 中进行记录的方法。 ㈢填制和审核凭证 填制和审核凭证，是为会计记录提供完整 的、真实的记账依据，保证账簿记录正确、完 整的方法。
㈣ 登记账簿 登记账簿，是根据填制和审核无误 的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、 系统记录的方法。 ㈤成本计算 成本计算就是把应计入一定对象上的 全部费用进行归集和分配，以确定该对 象的总成本和各单位成本的一种专门方 法。
七、谨慎性 谨慎性又称稳健性，是指企业对交易或者事项进 行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不 应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 实施谨慎性要求对企业存在的经营风险加以合理 的估计，对防范风险起到预警作用，有利于企业做 出正确的经营决策，保护投资者和债权人的利益， 提高企业在市场上的竞争力。但是企业不能滥用谨 慎性原则计提各种秘密准备，人为调节企业利润， 这样势必会造成会计工作秩序的混乱。
【例题1-5】下列表述中，正确的是（ ）。
A.法人可以作为会计主体 B.会计主体可以是独立法人，也可以是非独立 法人 C.会计主体可以单一企业，也可以是企业集团 D.会计主体就是企业内部的某一部门 E.企业内部的某一部门不能作为会计主体
【答案】ABC
㈡持续经营 持续经营是指会计主体的生产经营活动将 按照既定的目标持续下去，在可以预见的未 来不会面临破产清算。 持续经营假设明确了会计工作的时间范围。
【例题1-8】企业按季支付，按月计提短期借款 利息，是为了体现（ ）。
A.权责发生制 B.相关性 C.重要性 D.可比性 【答案】A
第五节 会计信息质量要求
一、客观性 客观性又称真实性，是指企业应当以实际发生的 交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其 他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 客观性包括三方面的含义，即真实性、可靠性和 可验证性。
第六节 会计核算方法
一、会计方法 会计方法是用来反映和监督客体对象、完 成会计任务的手段。会计方法主要包括会计 核算方法、会计分析方法、会计检查方法、 会计预测和决策方法。其中，会计核算方法 是最基本、最重要的方法。
二、会计核算方法 会计核算方法是对会计对象进行核算的手段， 主要包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、 登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。
第三节 会计基本假设
一、会计假设的含义 会计基本假设也称会计核算的基本 前提，是为保证会计信息质量和会计工 作的正常进行而对会计核算的范围、内 容以及基本程序和方法所作的限定。
二、会计假设的内容 会计假设的内容主要包括会计主体、持 续经营、会计分期和货币计量等四个方面。 现分别说明如下。
㈠会计主体 会计主体是指会计工作为之服务的某个 特定单位。 会计主体假设界定了会计工作的空间范 围，并为持续经营、会计分期和其他会计 原则的建立奠定了基础。
二、会计的职能和作用
㈠会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能或 能够发挥的作用。会计的职能有很多，但其基本功能应 当概括为两个：核算职能和监督职能。 1.会计的反映职能 会计的反映职能是指会计通过确认、计量、记录、 报告，从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济 活动，为经营管理提供经济信息的功能。
五、实质重于形式 实质重于形式指企业应当按照交易或者 事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
六、重要性 重要性指企业提供的会计信息应当反 映与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的所有重要交易或者事项。 重要性包括质和量两个方面的内容。 从性质上看，如果会计事项的发生可能 对决策产生重大影响，则该事项属于具 有重要性的事项；从数量上看，如果某 会计事项的发生达到一定数量或比例可 能对决策产生重大影响，则该事项属于 具有重要性的事项。
二、会计核算基础的内容
㈡收付实现制 收付实现制又称现金制或实收实付 制，是以“款项的实际收付”为标准来 确定本期收入和费用的方法。其要点是 凡本期收到的款项，无论是否归属本期 都作为本期收入处理；凡本期付出的款 项，无论是否归属本期都作为本期费用 处理。
㈢权责发生制与收付实现制的比较 权责发生制与收付实现制之间既有联系又 有区别。两者之间的联系和区别如教材中表 1-1所示。
【例题1-10】关于可比性要求，下列说法正确的
是（ ）。
A.企业提供的会计信息应与信息使用者的决策 需要相关 B.企业提供的会计信息应当清晰明了 C.不同企业相同或相似的交易或者事项，应当 采用一致的会计政策 D.同一企业不同时期相同或相似的交易或者事 项，应当采用一致的会计政策 E.企业应及时对发生的交易或事项进行反映 【答案】CD
【例题1-12】会计核算方法体系的核心是（ ）。
A设置账户 B财产清查 C登记账簿 D编制会计报表 EHale Waihona Puke Baidu式记账