个人所得税基本知识讲解(ppt 32页)

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对企事业单位承 按年 包承租经营所得
以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用 (即每月1600元,全年可减除19200元)
劳务报酬所得、 稿酬所得、特许 权使用费所得、
财产租赁所得
财产转让所得
按次 按次
均实行定额定率扣除: 每次收入<4000元,定额扣800元 每次收入>4000元,定率扣20%
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 (指卖出财产时按规定支付的有关费用)。
利息、股利、红 利所得,偶然所
得和其他所得
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按次
无费用扣除,以每次收入为应纳税所得额
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(二)每次收入的确定
劳务报酬所得: 1.只有一次性收入的,以取得该项收入为 一次; 2.属于同一事项连续取得收入的,以一个 月取得的收入为一次
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稿酬所得
第十六章 个人所得税
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第一节 个人所得税概述
一、问题的引出 个人所得税是目前世界各国所公认的最具公平 性的税种之一,表现在: 1.个人所得税体现量能课税精神:仅对反映纳 税人纳税能力的所得部分征税; 2.个税轻课勤劳所得重课财产所得:对条件不 同的人给予合理的差别待遇; 3.通过累进税率的设计,可以平抑贫富差距。
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3、财产租赁所得:自2001年1月1日起,个人出租房屋减按10%税

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劳务报酬所得加成征收的具体规定如下表:
级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 20000元以下(含 20000元)
20%
2 20000元~50000元 (加五成)
(含50000元)
30%
3
50000元以上 (加十成)
(无限纳税义务) 类别:在中国境内居住的中国公民和外国侨民
只要具备一个条件即为非居民纳税人:
(1)在中国境内无住所且不居住的个人
(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人
非居民纳税人
(有限纳税义务) 类别:在中国境内居住不满一年、或没有住所在中 国境内居住但有境内所得的外籍人员、华侨或港、 澳、台同胞。
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四、个人所得税的作用
1.调节收入分配,体现社会公平 2.扩大聚财渠道,增加财政收入 3.增强公平纳税意识,树立法制观念和 义务观念 4.维护国家权益。
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第二节 个人所得税的税制要素
一、纳税义务人 二、应税所得项目 三、税率 四、应纳税所得额的规定 五、应纳税额计算 六、税收优惠 七、境外所得的税额扣除 八、纳税申报及缴纳
9.财产转让所得。目前股票转让所得不 征收个人所得税。
10.偶然所得。得奖、中奖、中彩所得。
11.其他所得。
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三、税率
税率
应税项目
九级超额累 工资薪金所得 进税率
五级超额累 个体工商户生产、经营所得 进税率 对企事业单位承包经营、承租经营所得
1、承包、承租人对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率
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特许权使用费所得
以某项使用权的一次转让取得的收 入为一次
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财产租赁所得 一个月内取得的为一次
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利息股息红利所得、偶然所得、其他所得
每次收入为一次
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五、应纳税额计算 应纳税额=应纳税所得额×税率
1.同一作品再版所得,视为另一次稿酬所得征税
2.同一作品先在报刊连载后出版(或相反),视 为两次稿酬所得征税
3.同一作品先在报刊连载取得的收入,以连载完 所有收入合并为一次征税;
4.预付或分次支付稿酬,应合并计算为一次征税
5、同一作品因添加印数追加稿酬,应与以前出 版发表时取得的稿酬合并为一次征税
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40%
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0 2000元 7000元
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四、应纳税所得额的规定
(一)各项费用减除标准一般规定:
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应税项目 扣除时间
工资薪金所得 按月
个体工商户生产 按年 经营所得
扣除标准
月扣除1600元
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用 以及损失
5.稿酬所得。个人作品以图书、报刊形式出版 、发表而取得的所得。
6.特许权使用费所得。个人提供专利权等特许 权的使用权取得的所得。
7.利息、股息、红利所得。国债和国家发行的 金融债券利息免税;储蓄存款利息自1999年11月 1日起取消免税,恢复征税。
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8.财产租赁所得。特别要注意个人出租 房屋所得征税的问题。
2、承包、承租人对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率
比例税率Biblioteka Baidu0 %(8个, 有3个税目 有加征或减
征)
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1、劳务报酬所得:有加成征收规定:一次性取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,税率为30%; 50000元以上,税率为40%
2、稿酬所得:按应纳税额减征30%
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二、应税所得项目
1.工资、薪金所得。 2.个体工商户的生产、经营所得。个 人独资企业、个人合伙企业比照此税 目征税。 3.对企事业单位的承包经营、承租经 营所得。
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4.劳务报酬所得。指个人独立从事非雇佣的各 种劳务所得,共29项。
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二、个人所得税类型
个人所得税制可以分三种类型: 综合制 分类制 混合制
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三、我国个人所得税特点
1.采取分类课征,分项扣费、分项定率、分别计征; 2.征税范围采取正列举方法,其中免税项目规定较多; 3.费用扣除采用分项扣除; 4.分别采用累进税率和比例税率; 5.计税时间具有多样性; 6.采取源泉扣缴和自行申报相结合的征税办法。
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一、纳税义务人
税法规定,中国公民、个体工商 户以及在中国有所得的外籍人员(包 括无国籍人员,下同)和港澳台同胞 ,为个人所得税的纳税义务人。
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两类纳税人
判定标准 只要具备一个条件即为居民纳税人:
在中国境内有住所的个人;
居民纳税人
在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个 人。
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