个人所得税基本知识讲解(ppt 32页)
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个人所得税基础知识课件
财产 转让 所得
应纳税所得额=转让财 产的收入额-财产原值
和合理费用
利息、 股息、
红利 所得
个人所得税的减免与抵扣
专项扣除
包括基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险等社 会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、 大病医疗、住房贷款利息 或者住房租金、赡养老人 等支出。
其他法定扣除项目
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，应纳税所得额为每一纳税年 度的收入总额，减除费用六万元以及各项法定扣除后的余额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，现已成 为世界各国普遍征收的一个税种。
在中国，个人所得税的征收始于 1980年，经过多次改革和完善， 已成为国家财政收入的重要来源
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权 取得的所得；提供著作权的使用权取 得的所得，不包括稿酬所得。
03 个人所得税的税率与计算方法
个人所得税的税率
财产租赁所得
经营所得
实行五级超额累进税率，按年计 算，按季（次）预缴，由单位代 缴代扣。
综合所得
实行超额累进税率，按年计算， 按月（次）预缴，由单位代扣代缴。
税收效率原则
个人所得税的征收应该尽 可能减少征纳成本，提高 税收效率。
02 个人境内有住所，或者无住所但在境内居 住满一年的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内外的所 得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。
居民纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，以纳 税人一个纳税年度的收入总额减除税法规定的各项扣除后， 以余额为应纳税所得额。
包括企业年金、职业年金、 商业健康保险、税收递延 型养老保险等。
个人所得税知识培训PPT
需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策 年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达 这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
02.个人应知应会点
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个税知识PPT课件
22
特别提醒
• 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
• 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
23
具体计算方法
• 一、如果实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当 月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金 与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以 12，其商数按照工薪所得适用税率表，确定适用税 率和速算扣除数。 适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性 奖金+当月工薪所得-3500）×适用税率-速算扣除数
Yes
39
企业在12月份报团组织企业员工到香港旅行，允许 员工带家属一起赴香港旅行，并为员工家属支付了 旅行团费。企业为员工家属支付的旅行团费，是否
要征收员工的个人所得税？
Yes
40
企业向个人无偿赠送展品
• 案情简介：某从事工艺品生产的企业，在 新产品推介会上将一批展品赠送给客商个 人，是否需要缴纳个人所得税？
❖ 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人 赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目， 全额适用20%的税率缴纳个人所得税；
❖ 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的 个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得” 项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；
• 对于合同中明确约定了双方的违约责任，并且不是因 865号文中规定的原因造成的退房，房产开发商而给予的 违约金，不需代扣代缴个人所得税。
46
“月饼税”
47
谢谢
48
❖ 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会， 个人的获奖所得所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20% 的税率缴纳个人所得税。
特别提醒
• 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
• 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
23
具体计算方法
• 一、如果实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当 月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金 与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以 12，其商数按照工薪所得适用税率表，确定适用税 率和速算扣除数。 适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性 奖金+当月工薪所得-3500）×适用税率-速算扣除数
Yes
39
企业在12月份报团组织企业员工到香港旅行，允许 员工带家属一起赴香港旅行，并为员工家属支付了 旅行团费。企业为员工家属支付的旅行团费，是否
要征收员工的个人所得税？
Yes
40
企业向个人无偿赠送展品
• 案情简介：某从事工艺品生产的企业，在 新产品推介会上将一批展品赠送给客商个 人，是否需要缴纳个人所得税？
❖ 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人 赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目， 全额适用20%的税率缴纳个人所得税；
❖ 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的 个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得” 项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；
• 对于合同中明确约定了双方的违约责任，并且不是因 865号文中规定的原因造成的退房，房产开发商而给予的 违约金，不需代扣代缴个人所得税。
46
“月饼税”
47
谢谢
48
❖ 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会， 个人的获奖所得所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20% 的税率缴纳个人所得税。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
第九章第5节个人所得税PPT课件
每月预缴：
借:所得税
500
贷:应交税金-应交个人所得税500
第32页/共34页
年终汇算清缴：
全年应缴所得税 ＝ 40 700×30％－4 250＝7 960元
应补缴所得税 ＝7 960－500×12＝1 960元
借:所得税
1 960
贷:应交税金-应交个人所得税1 960
第33页/共34页
感谢您的观看！
第2页/共34页
2.非居民纳税人 ～是指③无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的 个人。
非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得， 向中国纳税。
第3页/共34页
〖例〗
一外籍人员从2003年12月起到 中国境内公司任职，2004年曾 于2.8-2.25；12.10-12.29两次 离境回国，累计时间为38天， 未超过90天的规定，视同在华 居住，不扣减在华居住天数， 应为中国居民纳税义务人。
•特殊规定 1.对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、劳动分红、年终加薪 的计税问题。
例
2.特定行业职工工资、薪金所得的计税问题
计算公式
P157 第13页/共34页
例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员， 2005年度工资收入、预缴税款情况见下表：
月份 工资
1－4
5－9 10－12
在岸月均 出海月均 在岸月均
（二）个体工商户生产经营所得
应纳税所得额
全年收入总额
成本、费用及损失
=
-
第20页/共34页
例：某个体工商户全年取得生产经营所得180 000元，经税务部门核定其 成本、费用及损失合计为70 000元，则该个体工商户全年应纳税个人所得 额为多少？
《个人所得税常识》课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税起源于英国，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税 ，直至1874年个人所得税成为英国一个固定的税种。
个人所得税在美国也经历了漫长的历程，1862年美国开始征收个人所得 税，并逐渐发展成为一个主要的税种。
中国个人所得税的起源可以追溯到1950年，当时颁布的《全国税政实施 要则》将个人所得税列为开征的14个税种之一。经过多次改革和发展， 个人所得税已经成为中国税收体系中的一个重要组成部分。
非居民纳税人无需承担纳税义务，但 需按规定申报纳税。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产经营所得
利息、股息、红利 所得
财产租赁所得
财产转让所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业个人投资者以及 个体工商户的生产经营 所得。
计算个人所得税的方法
分类计算
根据不同的应纳税所得额或收入 来源，采用不同的税率和费用扣
除标准进行计算。
扣除项目
个人所得税的计算中，允许扣除与 取得收入有关的各项费用和损失， 如成本、费用、税金等。
税收优惠
根据国家税收政策，对特定项目或 符合条件的纳税人给予一定的税收 优惠。
04
个人所得税的优惠政策
包括个人拥有债权、股 权而取得的利息、股息 、红利所得。
包括个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备 、车船以及其他财产取 得的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
03
个人所得税的税率与计算方法
累进税率
个人所得税讲解培训PPT(共 34张)
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
三、个人所得税征税对象
根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得 税时允许进行费用扣除？
A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得
四、个人所得税税率
个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税 所得额之间的比例。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税 所得额计算征税。（表一）
因此，张某的工资、薪金总所得＝ 1500+2500+400＝4400元
应纳税所得额=4400-3500元=900元
其应纳税额＝900×3％＝27元
五、个人所得税的计算
3．全年一次性奖金的计税方式 （1）适用范围 （2）计算方式： ——单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税： ——税率的确定
利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和 其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％
五、个人所得税的计算
（一）工资薪金所得应纳税额的计算 1．按月计征 2．费用扣除标准 3．计算公式为： 应纳税所得额=月工资薪金所得-3500元 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
个人所得税法概述(ppt 36页)
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个 体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无际 无国籍人员）和港、澳、台同胞。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准， 区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同 的纳税义务。
居民纳税人
(1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、
家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不 是指实际居住或在某一特定期内的居住地）
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20％的比例税率。
三、应纳税额计算
(一)应纳税所得额的确定
个人所得税的应纳税所得额采用分项确定方法， 即以某项应税项目的收人额减去税法规定的该项目费 用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额， 为该项应纳税所得额。
费用扣除标准 1.工资薪金所得：月扣除3500元
2.个体工商户生产，经营所得：减除成本、费用及 损失。
3．事业单位承包、承租经营所得：减除必要费用（即 每月3500元）。 4．劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财 产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每
次收入额,4000元；定额扣除800元每次收人额＞4000元 ；定额扣除20%。
所得来源地是确定某项所得是否征收个人所得税 的重要依据，但是所得来源地与所得支付地并不是同 一概念，两者有时是一致的，有时却不相同。这在判 断外籍来华人员的纳税义务尤为重要，高级管理人员 按支付地判断纳税义，而一般雇员按来源地判断纳税 义务。
二、应税所得项目与税率
(一）应税所得项目 应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目
对于“次”的理解
②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的 个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准， 区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同 的纳税义务。
居民纳税人
(1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、
家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不 是指实际居住或在某一特定期内的居住地）
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20％的比例税率。
三、应纳税额计算
(一)应纳税所得额的确定
个人所得税的应纳税所得额采用分项确定方法， 即以某项应税项目的收人额减去税法规定的该项目费 用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额， 为该项应纳税所得额。
费用扣除标准 1.工资薪金所得：月扣除3500元
2.个体工商户生产，经营所得：减除成本、费用及 损失。
3．事业单位承包、承租经营所得：减除必要费用（即 每月3500元）。 4．劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财 产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每
次收入额,4000元；定额扣除800元每次收人额＞4000元 ；定额扣除20%。
所得来源地是确定某项所得是否征收个人所得税 的重要依据，但是所得来源地与所得支付地并不是同 一概念，两者有时是一致的，有时却不相同。这在判 断外籍来华人员的纳税义务尤为重要，高级管理人员 按支付地判断纳税义，而一般雇员按来源地判断纳税 义务。
二、应税所得项目与税率
(一）应税所得项目 应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目
对于“次”的理解
②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的 个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
个人所得税概述PPT
加大对偷逃个人所得税的打击力 度，加强税收征管，提高税收遵 从度和征管效率，防止税收流失 。
个人所得税的发展趋势与展望
发展趋势
随着经济发展和国际化进程的加快，个人所得税制度将进一步简化、规范和 国际化。同时，税收征管手段也将不断创新和发展。
展望
未来个人所得税制度将更加注重公平与效率的平衡，更加人性化、多元化和 社会化。同时，税收征管也将更加信息化、智能化和专业化。
促进经济增长
个人所得税对于促进经济增长也具有积极的作用。一方面，通过减税政策可以刺激消费和 投资，促进经济的增长；另一方面，个人所得税的征收可以激励人们遵守税收法规，提高 纳税意识，从而促进市场经济的发展。
02
个人所得税的征收对象与征 收标准
征收对象
凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所 又不居住，从中国境内取得所得的个人，均为应依法缴纳个 人所得税的纳税人。
以中国、印度、巴西为例，分析其个人所得税制度的现状、存在问题
以及改进方向，并探讨发展中国家个人所得税制度的普遍规律。
03
国际个人所得税改革趋势
总结国际上个人所得税改革的最新趋势，如简化税制、减轻税负、扩
大扣除、调整税率等，并分析这些趋势对各国个人所得税制度的影响
。
个人所得税的改革措施与建议
简化税制
应纳税所得额的基本计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损。
03
个人所得税的税率与优惠政 策
税率
分类所得税率
按照所得类别不同，分别规定 不同的税率。
累进所得税率
随着个人收入的增加，税率也逐 渐提高。
个人所得税基础知识培训课件
积金进行避税时有两个问题需要注意：一是纳税人要在所在单位开立个
人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不 能随便支取，固化了个人资产。
个人所得税基础知识培训
11
❖
总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，规避税收主要是在保证消费
水平提高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的，对于企业来讲，
个人所得税基础知识培训
6
七、纳税方式及时间
❖ 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人 ❖ 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工 ❖ 资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，
。 具体办法由国务院规定
个人所得税基础知识培训
7
八、纳税筹划
❖ （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之 四十五。
❖ 个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用）
❖ 级数 全月应纳税所得额
税率（％）
❖ 1 不超过500元的
5% 速算扣除数为0
❖ 2 超过500元至2000元的部分
10% 速算扣除数为25
❖ 3 超过2000元至5000元的部分 15% 速算扣除数为125
要在遵守国家财经纪律的前提下，合理地选择职工收入支付方式，以帮
助职工提高消费水平,合理避税。单纯地增加现金收入是不可取的，盲目
地提供福利待遇和公费支付私人款项，是不合法的，必然会给企业经济
发展带来不利影响，最终会影响职工收入。
个人所得税基础知识培训
12
个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所 得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日 内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金 所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
个人所得税概述(PPT 34页)
个人所得税概述(PPT 34页)第二章个人所得税第一节概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
（二）累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
（三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2000元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。
（五）采取课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。
三、个人所得税的立法原则（了解）【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。
下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。
A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采取课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较小『正确答案』CD第二节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。
（共11项）一、工资、薪金所得注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（一）不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
（二）征税项目几项特殊规定1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人所得税基本知识介绍ppt课件
（二）与工薪所得区别 独立与非独立；雇佣与非雇佣。劳务报酬所得要与工
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
个人所得税知识专题辅导幻灯片PPT
例1
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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40％
22.09.2019
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0 2000元 7000元
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四、应纳税所得额的规定
（一）各项费用减除标准一般规定：
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应税项目 扣除时间
工资薪金所得 按月
个体工商户生产 按年 经营所得
扣除标准
月扣除1600元
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用 以及损失
(无限纳税义务) 类别：在中国境内居住的中国公民和外国侨民
只要具备一个条件即为非居民纳税人：
（1）在中国境内无住所且不居住的个人
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人
非居民纳税人
（有限纳税义务） 类别：在中国境内居住不满一年、或没有住所在中 国境内居住但有境内所得的外籍人员、华侨或港、 澳、台同胞。
对企事业单位承 按年 包承租经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 （即每月1600元，全年可减除19200元）
劳务报酬所得、 稿酬所得、特许 权使用费所得、
财产租赁所得
财产转让所得
按次 按次
均实行定额定率扣除： 每次收入<4000元，定额扣800元 每次收入>4000元，定率扣20％
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 （指卖出财产时按规定支付的有关费用）。
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1.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税
2.同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视 为两次稿酬所得征税
3.同一作品先在报刊连载取得的收入，以连载完 所有收入合并为一次征税；
4.预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税
5、同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出 版发表时取得的稿酬合并为一次征税
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5.稿酬所得。个人作品以图书、报刊形式出版 、发表而取得的所得。
6.特许权使用费所得。个人提供专利权等特许 权的使用权取得的所得。
7.利息、股息、红利所得。国债和国家发行的 金融债券利息免税；储蓄存款利息自1999年11月 1日起取消免税，恢复征税。
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8.财产租赁所得。特别要注意个人出租 房屋所得征税的问题。
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一、纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商 户以及在中国有所得的外籍人员（包 括无国籍人员，下同）和港澳台同胞 ，为个人所得税的纳税义务人。
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两类纳税人
判定标准 只要具备一个条件即为居民纳税人：
在中国境内有住所的个人;
居民纳税人
在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个 人。
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特许权使用费所得
以某项使用权的一次转让取得的收 入为一次
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财产租赁所得 一个月内取得的为一次
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ห้องสมุดไป่ตู้
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利息股息红利所得、偶然所得、其他所得
每次收入为一次
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五、应纳税额计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率
利息、股利、红 利所得，偶然所
得和其他所得
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按次
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
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（二）每次收入的确定
劳务报酬所得： 1.只有一次性收入的，以取得该项收入为 一次； 2.属于同一事项连续取得收入的，以一个 月取得的收入为一次
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稿酬所得
3、财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10％税
率
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劳务报酬所得加成征收的具体规定如下表：
级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 20000元以下（含 20000元）
20％
2 20000元~50000元 （加五成）
（含50000元）
30％
3
50000元以上 （加十成）
第十六章 个人所得税
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第一节 个人所得税概述
一、问题的引出 个人所得税是目前世界各国所公认的最具公平 性的税种之一，表现在： 1.个人所得税体现量能课税精神：仅对反映纳 税人纳税能力的所得部分征税； 2.个税轻课勤劳所得重课财产所得：对条件不 同的人给予合理的差别待遇； 3.通过累进税率的设计，可以平抑贫富差距。
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二、个人所得税类型
个人所得税制可以分三种类型： 综合制 分类制 混合制
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三、我国个人所得税特点
1.采取分类课征，分项扣费、分项定率、分别计征； 2.征税范围采取正列举方法，其中免税项目规定较多； 3.费用扣除采用分项扣除; 4.分别采用累进税率和比例税率; 5.计税时间具有多样性; 6.采取源泉扣缴和自行申报相结合的征税办法。
2、承包、承租人对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率
比例税率20 ％（8个， 有3个税目 有加征或减
征）
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1、劳务报酬所得：有加成征收规定：一次性取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率为30％； 50000元以上，税率为40％
2、稿酬所得：按应纳税额减征30％
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四、个人所得税的作用
1.调节收入分配，体现社会公平 2.扩大聚财渠道，增加财政收入 3.增强公平纳税意识，树立法制观念和 义务观念 4.维护国家权益。
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第二节 个人所得税的税制要素
一、纳税义务人 二、应税所得项目 三、税率 四、应纳税所得额的规定 五、应纳税额计算 六、税收优惠 七、境外所得的税额扣除 八、纳税申报及缴纳
9.财产转让所得。目前股票转让所得不 征收个人所得税。
10.偶然所得。得奖、中奖、中彩所得。
11.其他所得。
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三、税率
税率
应税项目
九级超额累 工资薪金所得 进税率
五级超额累 个体工商户生产、经营所得 进税率 对企事业单位承包经营、承租经营所得
1、承包、承租人对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
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二、应税所得项目
1.工资、薪金所得。 2.个体工商户的生产、经营所得。个 人独资企业、个人合伙企业比照此税 目征税。 3.对企事业单位的承包经营、承租经 营所得。
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4.劳务报酬所得。指个人独立从事非雇佣的各 种劳务所得，共29项。