企业内控审计调查实例

76.19%
7
33.33%
三、审计调查中发现的主要问题及原因分 析
（一）内控环境需进一步改善，企业法人治理结构尚不健全 (二) 企业内控制度缺乏系统性和完整性 （三）在实施内部控制活动中，存在制度执行不力、风险分 析不足等现象 （四）运用现代信息技术对业务和事项进行自动控制不够， 信息沟通不畅。 （五）企业内部监督机制尚不够健全 （六）管理部门对国有资产的监管有待进一步加强
（1）《关于加强全市国有资产监管工作的意见》（合政
秘﹝2019）136号）
（2）《关于加强国资监管有关事项的通知》（合国资法 规﹝2019）40号）
（3）《关于进一步加强国有产权转让工作的通知》（合 国资产权【2019】13号）
（4）《关于规范国有企业房产处置行为的通知》（合国 资产权【2019】87号）
序号
问题类型
1 法人治理结构不完善
2 固定资产购置与处置问题
3 重大投资决策方面问题
4 内审机构不健全
5 财务管理与核算方面问题
6 风险控制方面问题
7 信息技术方面问题
8 制度建设缺陷
户数 所占比例
18
85.71%
12
57.14%
12
57.14%
13
61.90%
12
57.14%
11
52.38%
16
二、我市市属国有企业内部控制的基本评价
审计调查评价指标统计结果为：21户企 业平均得分95.18分（见附表四），其中：上 市公司97.50分，公用事业类企业96.85分， 投融资类控股公司94.44分，市属银行93.20 分，生产经营类非上市公司91.63分。
调查结果表明：21户重点企业内部控制制度设计和执行情 况总体较好，一是内部控制制度较为健全，各重点企业按国 家部委及市政府、市国资委有关加强企业内控的规范性文件 要求，结合自身发展实际，建立了基本覆盖企业各项业务流 程和管理活动的内部控制制度；部分企业针对重要业务与事 项、高风险领域与环节制定了相应的控制措施。二是内部控 制制度执行基本有效，各重点企业通过建立和运行企业内部 控制体系，进一步明确了从董事会到经理层及各职能部门的 内控职责，规范了各项业务流程和控制制度，在重大事项上 也基本能够按照企业各项内控制度的规定进行，经营活动各 环节可能存在的内外部风险基本得到合理控制。各项制度的 有效执行，对企业加强管理、规范运营、提高经济效益起到
了积极作用。
近年来，各市属企业虽然在内部控制建 设和内部控制制度执行方面做了很多扎实有 效的工作，并取得了一些成绩，但与规范的 内部控制体系相比，仍然存在着较大差距和 不足。依据《企业内部控制基本规范》等要 求，企业一定程度上还存在内控制度缺乏系 统性和完整性、法人治理结构不健全、内控 制度执行力较弱等问题。本次审计调查统计， 21户企业主要存在以下8个方面的问题。
（5）《合肥市国有企业领导人员廉洁从业九条禁令》 （合国资纪监【2019】47号）等文件。
（四）审计评价指标
根据审计调查评价依据和内容，主要从 内控环境、企业内控业务流程、内控监督方 面制定了审计调查评价指标，按百分制从内 部控制制度的设计和执行两方面设定分值， 制度设计占40%、制度执行占60%。共分13 大项，54子项（见附表一）。
审计实例
关于我市市属重点国有企业内部控制审计调查
一、审计调查的工作方案
（一）审计调查工作的目标 （二）审计调查的内容、范围和方法 （三）审计评价依据 （四）审计评价指标 （五）被审计单位的基本情况
（一）审计调查工作的目标
通过审计调查，全面了解我市重点企业内 部控制制度建立及实施情况；揭示市属企业内 部控制体系在保障资产安全、防范经营风险、 提高财务信源自文库质量等方面存在的缺陷和问题； 客观评价内部控制设计的充分性、适宜性及执 行的有效性；分析我市国有企业内部控制面临 的难点、矛盾及成因；提出加强和规范企业内 部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能 力，促进国有资产安全有效运营的意见和建议。
会计控制是指与保护财产物资的安全性、 会计信息的真实性和完整性以及财务活动合 法性有关的控制。
管理控制是指与保证经营方针、决策的 贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、 效果性以及经营目标的实现有关的控制。会 计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相 容的，有些控制措施既可以用于会计控制， 也可以用于管理控制。
（三）审计评价依据
1、国务院、国家部委有关内控方面的规范性制度
（1）、《中华人民共和国公司法》 （2）、《中华人民共和国会计法》 （3）、《企业会计准则》 （4）、《企业内部控制基本规范》 （5）、《企业内部控制应用指引》 （6）、《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三 重一大”决策制度的意见》
2、我市有关内控方面的规范性文件、制 度
2、什么是内控审计？ 内部控制审计就是确认、评价企业内
部控制有效性的过程，包括确认和评价企 业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级， 分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建 议。
内部控制审计是通过对被审计单位的 内控制度的审查、分析测试、评价，确定 其可信程度，从而对内部控制是否有效作 出鉴定的一种现代审计方法。
（二）审计调查的内容、范围和方法
本次调查围绕企业内部控制建立与执行两个 方面，从控制环境、风险评估、控制活动、信 息与沟通、内部监督等主要因素入手，对企业 内部控制进行客观的反映和评价。审计范围主 要是2019年度的有关内控资料，必要时对前后 年度和所属子公司进行追溯或延伸。审计调查 采取询问、座谈、调查问卷、实地查阅相关资 料等形式，对企业某些业务流程采取抽样调查、 内控符合性测试和穿行测试。
（五）被审计单位的基本情况
市属重点国有企业现有21户，分为五大类 （1）投融资类控股公司6家； （2）公用事业类企业4家； （3）上市公司6家； （4）市属银行1家； （5）生产经营类非上市公司4家。
2009年以来，市属各企业按照市委、市 政府和市国资委的有关规定要求，进一步明 确公司战略定位，规范经营管理行为，通过 深化人事、决策、薪酬和激励等制度的改革， 完善内部管理和运营机制，取得了一定成效， 企业规模呈现较快增长。2019年末，21户企 业资产总额已达 16744268万元，较2009年 末增长15.26%（见附表二）。收入较2009年 增长21.13%、利润较2009年增长了94.15%、 上缴税金较2009年增长17.08%（见附表三）。