内部控制信息披露

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Ⅱ.我国内控信息披露现状——影响内控因素
内部因素
非公司治理 ຫໍສະໝຸດ Baidu司治理
股权集中度 公司规模 审计意见 独董比率 管理层权力 设立内部审计
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Ⅱ.我国内控信息披露现状——与其他方面的联系
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Ⅲ. 案例展示——中核科技
背景资料
中核科技系1997年经国家体改委生字［1997］67号文批准，由中国核工业 总公司苏州阀门厂独家发起而设立的股份有限公司。公司于1997年6月16日向社 会公众公开发行人民币普通股(A股)3000万股，随后在深圳证券交易所挂牌上市 交易，股票代码000777。
内部控制信息披露
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主要内容
Ⅰ. 内控信息披露的发展
Ⅱ. 我国内控信息披露现状
Ⅲ. 案例展示
Ⅳ.相关建议
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Ⅰ.内控信息披露的发展（国外）
1992
2012
COSO委员 会提出《内 部控制整体 ——框架报 告》
2002
COSO委员会公布了
2004
新版《内部控制——
整合框架》征求意见
国际内部审计师协稿会
(二)内部控制缺陷披露不足 中核科技对其内部控制自我评价的结论一直较为乐观。对于内部控制的缺陷，
虽然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏实质内容。
(三)缺少注册会计师对内部控制信息披露的鉴证意见
中核科技每年的内部控制自我评价报告都没有注册会计师对内部控制评价报
告的审核报告，只是在内部控制自我评价报告中以消极的表述说明:公司外部审
(三)审计委员会和内审部门缺乏实质性作用
虽然中核科技董事会建立了审计专业委员会和专门的内部审计部门，也明确 了监督和评价公司内部控制的职能，但其并没有真正的发挥作用，未能对企业内 部控制制度的执行进行实时监督和定期检查。中核科技审计委员会是由独立董事 负责，
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Ⅳ.相关建议
培养需求 • 培育有效内部控制信息需求主体 • 改善内部控制信息供求关系
。
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Ⅲ. 案例展示——中核科技
(二)董事会缺乏独立性
中核科技的内部控制自我评价过于乐观，内部控制缺陷披露过于笼统，无实 质内容，其主要原因是因为公司董事会未能客观公正地评价和监督内部控制，缺 少必要的独立性。董事会缺乏独立性，难以做到客观公正地评价管理层工作和监 督管理层，更难以客观公正地督促公司内部控制的建立健全和有效实施以及评价 公司内部控制。
强制披露 • 加强对内部信息披露监督 • 对违反信息披露的加大处罚力度
公司治理
• •
完善内部监督监管机制 内部审计部门和董事监事会应充分发挥职能
• 加强管理层对信息A 披露的重视
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参考文献
[1]杨玉凤.内部控制信息披露:国内外文献综述.审计研究,2007,4:74-79 [2]邱冬阳,陈林,孟卫东.内部控制信息披露与IPO抑价——深圳中小板市场的 实证研究.会计研究,2010.10 [3]刘玉,邓德强.我国上市公司内部控制信息披露质量的影响因素研究.中国会 计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）论文集,2011 [4]黄曼行,杨庆.上市公司内部控制信息披露影响因素行业异质性分析_基于多 层模型的研究.中国会计学会2011学术年会论文集,2011 [5]周曙光,陈丽蓉.上市公司内部控制信息披露质量及其影响因素研究——基 于公司治理视角的经验证据, [6]李红.内部控制信息披露对财务报表审计意见影响研究,中国会计学会高等 工科院校分会第十八届学术年会（2011）论文集,2011 [7]王文杰.上市公司内部控制信息披露质量研究.东北财经大学.2011 [8]杨玉凤,曹琼,王亚.内部控制信息披露对公司业绩和企业价值的影响研究.第 三届海峡两岸会计学术研讨会,2011 [9]杨慧文.上市公司内部控制信息披露及自我评价的现状研究.会计之友
通过《内部审计实务
标准》
美国国会通过 《萨班斯法案》
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Ⅰ.内控信息披露的发展（我国）
2006
2014
《深沪证券 交易所上市 公司内部控 制指引》
2008
财政部发布《企 业内部控制基本 规范》
证监会与财政部联合
2010
发布《年度内部控制
评价报告的一般规定
财政部等联合发布》《
企业内部控制配套指
引》
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Ⅱ.我国内控信息披露现状——两大特点
数量多形式创新 部分披露流于形式 ••进仅行出披于露对的政上策市法公规司的数遵量守不断增加 ••化内缺部乏控对制企评业价内报部告控的制体问系题形的式陈更述加多元 • 并不能代表内部控制质量高低
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Ⅱ.我国内控信息披露现状——影响内控因素
外部因素
政府监管处罚力度 外部审计及需求者
(一)内部控制信息披露动力不足
我国大部分上市公司都缺乏披露内部控制信息的动力，其经营情况的好坏与 内部控制信息披露存在明显的相关性，盈利能力强的公司更愿意披露内部控制情 况，以传递有利信息;相反，盈利状况较差的企业披露内控信息的动力明显不足。 这说明我国上市公司内控披露还存在漏洞，上市公司选择性地披露有利信息，将 影响资本市场的良好运行。中核科技内控制度刚建立不久，制度还比较薄弱，按 相关要求披露信息一方面是成本较高，另一方面其信息披露所获收益不能马上实 现，另外，还担心内部控制薄弱等负面信息的披露会对公司造成负面影响。因此， 其缺乏按照要求披露内部控制信息的动力。
中核科技根据《公司法》、《公司章程》和国家有关部门颁布的法律法规等
制度，设置了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构， 设立了符合公司业务规模和经营管理需要的组织机构和内控体系。董事会建立了 战略发展、审计、薪酬考核三个专业委员会。中核科技已形成了一套较为完善的 内部控制制度，成立了配备3名专职审计人员的审计部门，该部门作为独立的内 审机构，在公司董事会以及董事会设立的审计委员会具体协调指导与监督下，独 立行使审计职权，负责对公司本部及控股参股公司的经营活动和内部控制进行独 立的审计监督，定期与不定期对相关职能部门及子公司财务管理、内部控制、重 大项目及其他业务进行专项审计和例行检查。
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Ⅲ. 案例展示——中核科技
中核科技存在的问题
(一)内部控制信息披露缺乏实质性内容 2011年度的自我评价报告中所阐述的内容都过于笼统，没有展开更详细的说
明，停留在介绍各部门职责的层面上。关于公司内部控制制度，中核科技只是说 明公司建立起了一套较为完善的内部控制制度，但是具体内容没有作相应的披露。 其内部控制信息披露还是主要流于形式，披露现状急需得到改善。
计机构未对公司内部控制自我评价报告出具保留意见、无法表示意见和否定意见。
中核科技如此模糊的表述，造成内部控制信息真实性的不确定，公司内部控制信
息披露的可信度不太令外部信息使用者满意。某种程度上反映了内部控制信息的
披露流于形式，缺乏实用价值。
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Ⅲ. 案例展示——中核科技
内控披露流于形式的潜在原因分析