生产企业出口退税的税收筹划
出口退税的税务筹划与避税
出口退税的税务筹划与避税出口退税是指国家对出口商品进行退还一定比例的进口环节税款的政策。
这一政策可以有效降低企业在出口环节的税负,激励企业增加出口,提升国际竞争力。
在实践中,税务筹划和避税成为了企业在出口退税中的重要工作。
本文将探讨出口退税的税务筹划与避税的相关问题,并提出一些行之有效的措施。
一、出口退税的概述出口退税是许多国家采取的一种财政手段。
通过这项政策,国家可以为出口企业减轻负担,促进对外贸易的发展。
在中国,出口退税制度自2004年开始实施,对于各种出口企业来说,都具有重要的意义。
二、出口退税的税务筹划方法在落地实施出口退税政策时,企业可以采取一些税务筹划方法,以最大限度地获得退税额度。
1. 合理选择出口货物在选择出口货物时,企业可以根据退税政策的规定,选择退税率较高的产品进行出口,从而获得更多的退税金额。
此外,企业也可以结合市场需求和产品竞争力,寻找有竞争力的高退税率产品。
2. 规范出口合同出口合同是企业与国外买家之间的法律文件,对于出口退税具有重要的影响。
企业应当遵循国家相关法律法规,合理编制、签订出口合同,确保合同内容真实可行,并与国外买家明确约定退税事项,以避免退税申报过程中的问题。
3. 优化供应链和生产流程优化供应链和生产流程,能够帮助企业降低成本,提高效率,进而提升退税金额。
通过与供应商、生产单位的合作,合理安排物流配送、减少库存等措施,可以有效优化供应链和生产流程。
4. 进行分类申报根据出口商品的不同特点和规定,企业可以进行分类申报,将不同类别的商品按照不同的税率进行申报。
这样做可以避免高税率商品对退税额度的影响,提高退税金额。
三、避免出口退税中的避税行为在进行出口退税筹划的同时,企业也应当注意合法合规,避免从事非法的避税行为。
1. 不得虚假出口企业在出口退税过程中,绝不能虚构出口,或者进行假冒出口等非法行为。
虚假出口不仅对国家造成损失,也会严重损害企业的声誉和信誉。
2. 合理报价出口退税的计算是根据出口货物的实际成交价格进行的。
出口退税一般贸易方式筹划案例
出口退税一般贸易方式筹划案例一般贸易方式的筹划:某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元,内销收入为500万元,进项税额为700万元,上期留抵进项税额为100万元,6月出口销售收入为1000万元,内销收入为4000万元,进项税额为300万元,退税率为13%。
第一种方案:全部报送单证5月份:“免、抵、退〞税额=6000×13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元应纳税额=500×17%-〔100+700-240〕=-475万元应退税额=475万元留抵税额=0万元6月份:免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元应纳税额=4000×17%-〔0+300-40〕=420万元留抵税额=0万元第二种方案:筹划报送:〔确认5月报送出口单证金额1000万元〕5月份:“免、抵、退〞税额=1000×13%=130万元免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元应纳税额=500×17%-〔100+700-40〕=-675万元应退税额=130万元留抵税额=545万元6月份:“免、抵、退〞税额=〔5000+1000〕×13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=〔5000+1000〕×4%=240万元应纳税额=4000×17%-〔545+300-240〕=75万元留抵税额=0万元第三种方案:筹划报送:〔确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元〕5月份:“免、抵、退〞税额=6000×13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元应纳税额=500×17%-〔100+300-240〕=-75万元应退税额=75万元留抵税额=0万元6月份:“免、抵、退〞税额=1000×13%=130万元免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元应纳税额=4000×17%-[0+〔400+300〕-40]=20万元留抵税额=0万元从以上可以看出,上述征税总量上是相等的,合计应退税额为55万元。
生产企业出口退税计算及账务处理
生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策,计算生产企业出口退税金额。
根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》(财税[2024]48号)文件规定,出口企业出口货物,可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款,其中,包括税款和已经实现的进项税负,最终可以减免出口企业的税收金额。
根据上述退税政策,计算生产企业出口退税金额如下:
出口金额(应纳税额)=出口金额×17%(适用税率)-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。
(1)出口货物的认定。
在出口货物的认定上,出口企业应明确实际出口的货物,避免货物的宏观描述,以达到准确的定位。
(2)出口价款的认定。
在出口货物价款的认定上,出口企业应明确出口货物的实际价格,避免作弊行为,以达到准确的定位。
(3)出口流程的认定。
在出口流程的认定上,出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程,避免错误操作,以达到准确的出口审批。
二、账务处理
1.应交税费:
(1)出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费,凭此付给国家。
【老会计经验】不同贸易方式下生产企业出口退税的税收筹划
【老会计经验】不同贸易方式下生产企业出口退税的税收筹划在出口大幅回落的情况下,出口企业效益明显下降,其中以低端制造业受到的影响最为直接,有些企业甚至面临生存压力。
在人民币升值和欧美市场需求的锐减,退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下,生产型出口企业要想在利润挤压中生存下来,更应该积极运筹,采用不同的退税筹划方法,把出口成本降到最低。
我国享受出口退(免)税的货物贸易方式中一般贸易、加工贸易占有约95%的绝对比重,是我国出口贸易方式的主要类型,下面仅就一般贸易和加工贸易两种主要类型的出口退税来进行分析筹划。
(一)一般贸易方式与加工贸易方式选择的税收筹划1.一般贸易货物主要是从境内采购原辅材料、零部件、元器件等料件,是来自本国的要素资源;而加工贸易的货物主要是从境外进口料件,是来自国外的要素资源,只是在我国进行了加工和装配。
从采购方式的筹划来看,国内采购与进料加工方式相比,宜采用进料加工方式,而一般贸易主要的原材料是来自于国内;并且在国外采购的3种方式中加工贸易的方式也较为合理。
随着国内材料比重的减少,进口材料的增加,进出口差额在缩小,总税负也在减少。
因此,进料加工贸易方式下企业承担的总税负要低于一般贸易方式,企业选择进料加工方式为佳。
2.根据财税[2005]25号的规定,自2005年1月1日起,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
由于进料加工贸易方式下税负较轻,也就是说一般贸易方式下要承担比进料加工方式下更多的城市维护建设税和教育费附加,因此企业选择进料加工方式为佳。
(二)进料加工和来料加工方式的选择的税收筹划来料加工和进料加工是加工贸易最基本的两种方式,企业可以通过加工贸易方式的选择,达到降低税收负担的效果。
以下从3个方面对两种贸易方式下的出口税收进行比较(不考虑对企业所得税的影响)。
出口退税的基本原理
出口退税的基本原理出口退税是指国家为促进出口贸易发展,对出口商品所支付的税款予以退还的一项政策。
出口退税制度的实施,能够有效降低企业成本,提升竞争力,促进出口贸易增长,对于国家的经济发展和国际贸易的平衡具有重要意义。
本文将介绍出口退税的基本原理。
一、税收筹划的重要手段出口退税是税收筹划的重要手段之一。
企业在进行出口商品生产和销售时,需要缴纳各种税款,如增值税、消费税等。
而出货到境外的商品,实际上不需要承担国内市场消费税的成本,因此出口企业通过申请退税,能够有效降低经营成本,提高盈利能力。
同时,出口退税也可以鼓励企业增加出口规模,扩大市场份额,推动国际市场竞争力的提升。
二、实施方式与条件出口退税的实施方式通常采用现金退税和抵免两种形式。
现金退税是指出口企业根据出口商品实际缴纳的税款金额,向税务部门申请退税,并直接返还给企业;抵免是指企业在进口原材料、零部件等环节上缴纳的税款,可以以抵扣的方式抵免后续出口商品的应缴税款。
出口退税的实施条件主要包括企业有出口资格、出口商品符合相关规定、企业实际缴纳的税款金额在一定比例以上等。
同时,不同国家和地区的出口退税政策和操作细则也会有所不同,企业需要严格按照相应规定履行手续和条件,才能享受出口退税政策的优惠。
三、促进出口贸易发展出口退税政策的实施,能够有效促进出口贸易的发展。
通过退还出口商品的相关税款,可以降低企业的运营成本,提高产品的价格竞争力,进而拓展海外市场,增加出口数量和价值。
出口退税还可以激励企业提高产品质量、加大研发投入,提升技术和创新水平,提高产品附加值和市场竞争力。
此外,出口退税还可以提高企业的资金回流速度,缓解资金压力,促进企业的稳健经营和发展。
对于新兴产业和中小微企业来说,出口退税政策能够降低财务成本,提升企业的发展活力,促进就业增长。
四、国际竞争与贸易平衡出口退税政策的实施,既可以促进企业的出口贸易,也能够促进国际贸易的平衡。
在全球化经济发展的背景下,各国之间的贸易关系紧密相连。
生产企业自营出口退税纳税筹划
生产企业自营出口退税纳税筹划作者:陈玮来源:《现代经济信息》2013年第11期摘要:由于近几年欧美市场需求锐减、人民币汇率连创新高导致企业利润空间不断缩减的情况下,许多生产企业纷纷选择自营出口以节约成本、提高利润空间。
本文结合出口退税新政,对“免抵退”税政策的退税依据和核算方法进行剖析,通过案例分析,对自营出口的生产企业进行税收筹划,来帮助企业降低税收成本、增加收益、摆脱困境、提高市场竞争力。
关键词:出口退税;当期应纳税额;出口货物免抵退税额;纳税筹划中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)06-0-02一、引言作为中国GDP增长的三架马车之一,进出口贸易一直对中国的经济发展有着举足轻重的作用。
据海关统计,2012年我国外贸进出口总额达到38667.6亿美元,占国内生产总值的46.8%,其中出口达到20489.3亿美元,比上年增长7.9%。
然而,贸易进出口总额的增速却比上年降低16.3%,出口增速回落12.4%。
究其原因,出口企业面临国内外的双重压力——受欧美债务危机的影响,欧美市场需求锐减;而国内通胀持续上升、人民币汇率屡创新高,导致大部分中小型企业陷入了前所未有的生存低谷。
与2008年金融危机的影响不同的是,此次出口企业遇到的困境不是订单减少,而是利润大幅下降,甚至出现了亏损。
尤其是中小型生产企业,由于出口的产品是低附加值的劳动密集型产品,更是遇到了前所未有的“寒冬”。
为了节约成本、提升利润空间、实现利润最大化,很多中小生产企业纷纷选择自营出口方式,自行进行退税申报。
为了节约出口代理费用,这些企业主往往简单地认为自营出口比委托外贸公司进行代理出口能获得更大的利润,因为节约了出口代理费,但它们却忽略了自营出口的纳税筹划。
纳税筹划是企业的理财活动。
一个企业如果没有好的税收筹划,就无法有效地进行财务管理,也就无法实现企业利润最大化。
因此,它对企业的发展起着至关重要的作用。
生产型企业出口退税税务筹划
生产型企业出口退税税务筹划一、生产型企业出口退税具体筹划(一)出口方式选择上的税务筹划生产企业的出口业务既可以选择自营出口,也可以由有出口经营权的外贸企业收购后直接出口。
在自营出口方式下,生产企业实行免、抵、退税的办法,而对外贸企业则实行先征后退的办法。
虽然这两种方式都可以办理出口业务并得到出口退税,但具体数额的大小并不一定总是相同。
例:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,料件从国内采购后用于生产,产品全部出口。
2011年出口的货物折合人民币为1000万元。
购进原材料取得增值税专用发票,准予抵扣的进项税额为85万元。
增值税税率为17%,无上期留抵税额。
以下分不同情况分别计算:(1)当生产企业的出口退税税率为17%时,有以下两种情况:第一种情况,生产企业自营出口,按照免、抵、退税法计算:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17%-17%)=0(万元);当期的应纳税金额=内部销售货物的销项税金额-(当期实现的进项税额-当期实现的免抵退税不能免征以及进行抵扣的税额)-上期留抵税额=0-(85-0)-0=-85(万元);出口货物”免、抵、退”税额=1000×17%=170(万元);按规定,如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时:当期期末应退税额=当期期末留抵税额=85(万元);当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=170-85=85(万元)。
第二种情况:生产企业可以考虑设立独立核算的关联外贸公司,也可以通过其他外贸公司出口。
本例中,设定企业以1000万元人民币(含税价)卖给关联外贸公司,外贸公司再以同样的价格外销出口。
各自的应纳税额如下:生产企业的应纳税额=1000÷(1+17%)×17%-85=145.3-85=60.3(万元);关联外贸公司应收出口退税额=1000÷(1+17%)×17%=145.3(万元);从整体考虑,实际收到的出口退税额=145.3-60.3=85(万元)。
我国企业出口退税税收筹划研究的开题报告
我国企业出口退税税收筹划研究的开题报告
一、选题背景
自改革开放以来,我国出口逐渐成为推动经济增长的重要力量,为了促进贸易发展,我国政府实施出口退税政策,以降低企业出口成本,提高我国出口竞争力。
出口退税制度自实施以来对企业的生产和出口起到了积极的作用,成为现代国际贸易基本规则之一。
但出口退税制度也存在不足之处,如退税率过低,申报手续繁琐,退税周期长等问题,导致企业申报退税难度大、不便捷。
因此,对于企业出口退税税收筹划的研究十分重要,有助于提高企业的经济效益和竞争力。
二、研究目的
本研究将从企业环境和政策因素两个方面,探究对出口退税税收筹划的影响,旨在为企业优化出口退税税收筹划提供有益参考。
三、研究内容
1. 出口退税制度概述
2. 企业退税筹划的必要性及原则
3. 企业环境对退税筹划的影响
4. 政策因素对退税筹划的影响
5. 基于税收筹划的企业出口退税优化方案
四、研究方法
本研究采用文献资料分析法、问卷调查法、实证分析法等多种研究方法,通过查阅相关文献,了解企业出口退税政策和税收筹划情况,同时设计问卷并进行调查,收集实证数据分析政策和环境对税收筹划的影响,提出优化方案。
五、预期结果
1. 描述出口退税制度的基本情况
2. 探讨企业退税筹划的必要性及原则
3. 分析企业环境对退税筹划的影响
4. 分析政策因素对退税筹划的影响
5. 提出基于税收筹划的企业出口退税优化方案
六、研究意义
本研究旨在为企业出口退税税收筹划提供有益参考,通过对政策和环境因素的分析,有助于企业优化退税筹划,同时提高企业的经济效益和竞争力,促进我国出口的发展。
生产型外商投资企业出口退税筹划
生产型外商投资企业出口退税筹划中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2013)03-000-02摘要生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物及视同的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、税管理办法,本文根据国家相关税收法律规章制度对生产型外商投资企业的出口退税进行筹划,介绍了相关操作方法。
关键词期末留抵税额免抵退税额免、抵、退不得免征和抵扣税额引言:加强生产型外商投资企业出口退税管理工作,合理利用出口退税政策,可缓解企业资金压力,解决流动资金困难,所以有必要对企业出口退税进行筹划,“筹划”并不是偷税、骗税,税收筹划是为了实现利益最大化,在不违反法律、法规的前提下,对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排。
实行“免、抵、退”法核算的生产生产型外商投资企业利用出口退税款相当于增加企业的利息收入,无形中增加了企业的利润.税收筹划一般应具备三性:合法性、目的性、筹划性。
税收筹划与偷、欠、抗、骗税的本质区别。
1.偷税、偷税罪。
2.欠税、欠税罪。
3.抗税、抗税罪。
4.骗税、骗税罪出口企业出口的视同自产货物包括以下4种:一是外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同,且使用本企业注册的商标的产品;二是外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;三是收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;四是委托加工收回的产品。
对上述4类产品视同自产货物的界定,现行规定是①.生产企业出口外购的产品,凡同时符合下列条件的。
可视同自产货物办理退税:与本企业所生产的产品名称、性能相同,且使用本企业注册的商标和外商提供本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的外商。
②.生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品,若出口给进口本企业自产货物的外商,符合下列条件之一的,可视同自产货物办理退税:用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件;不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的。
出口退税流程及方法
出口退税流程及方法一、出口退税的基本概念。
1.1 出口退税啊,简单来讲呢,就是国家为了鼓励企业把产品卖到国外去,对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等税款。
这就好比国家给出口企业的一个大红包,让企业在国际市场上更有竞争力。
1.2 这可是个实实在在的好政策,就像一场及时雨滋润着出口企业的心田。
企业能把退税的钱再投入到生产、研发或者拓展市场上去,就像给企业注入了新的活力,让企业能够茁壮成长。
二、出口退税的流程。
2.1 申报准备。
首先呢,企业得把自己的相关资质准备好。
这就像要上战场的士兵得先把自己的装备整理好一样。
企业得有进出口经营权,这是入门的“门票”。
然后呢,要取得一般纳税人资格,这就像是获得了一个特殊的身份标识。
另外,还得把出口报关单、收汇核销单等各种单据都收集齐全,这些单据就是企业申请退税的有力证据,缺了哪一个都不行,就像做饭少了调料,做出来的菜就没味儿。
2.2 退税申报。
准备好了资料就可以申报退税了。
企业要在规定的时间内,通过专门的退税申报系统进行申报。
这个系统就像一个大管家,把企业的各种信息都管理起来。
在申报的时候,要准确填写各种数据,可不能马马虎虎的,要是填错了,就像在拼图的时候放错了一块,整个画面就不完整了,退税的事儿可能就会出岔子。
申报完了之后呢,还要把相关的纸质资料提交给税务部门审核,这一步就像是把自己的答卷交给老师批改一样。
2.3 税务审核。
税务部门会对企业提交的申报资料进行严格的审核。
他们会像侦探一样,仔细检查每一个数据、每一份单据。
如果发现有问题,就会要求企业补充资料或者进行修改。
这个过程有时候可能会有点漫长,企业得有耐心,就像钓鱼一样,不能着急。
要是审核通过了,那企业就离拿到退税款又近了一步。
三、出口退税的方法。
3.1 外贸企业退税方法。
外贸企业退税主要是根据购进货物的增值税专用发票注明的金额和对应的退税率来计算退税金额的。
这就像是按照一个固定的公式来算账。
财务管理:出口退税一般贸易方式筹划案例
出口退税一般贸易方式筹划案例一般贸易方式的筹划:某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元,内销收入为500万元,进项税额为700万元,上期留抵进项税额为100万元,6月出口销售收入为1000万元,内销收入为4000万元,进项税额为300万元,退税率为13%。
第一种方案:全部报送单证 5月份:“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元 免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元 应纳税额=500×17%-(100+700-240)=-475万元 应退税额=475万元 留抵税额=0万元 6月份:免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 应纳税额=4000×17%-(0+300-40)=420万元 留抵税额=0万元 第二种方案:筹划报送:(确认5月报送出口单证金额1000万元) 5月份:“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元 免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 应纳税额=500×17%-(100+700-40)=-675万元 应退税额=130万元 留抵税额=545万元 6月份:“免、抵、退”税额=(5000+1000)×13%=780万元 免抵退税不得免征和抵扣额=(5000+1000)×4%=240万元 应纳税额=4000×17%-(545+300-240)=75万元 留抵税额=0万元 第三种方案:筹划报送:(确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元) 5月份:“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元 免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元 应纳税额=500×17%-(100+300-240)=-75万元 应退税额=75万元 留抵税额=0万元 6月份:“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元 免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 应纳税额=4000×17%-[0+(400+300)-40]=20万元 留抵税额=0万元 从以上可以看出,上述征税总量上是相等的,合计应退税额为55万元。
5-7 出口方式的税务筹划
出口退税概述
货物出口方式的筹划
出口退税概述
Ø出口退税的条件:•属于增值税、消费税缴纳范围的货物;
•必须报关离境;
•在财务会计上作出口销售处理;
•必须已经收汇。
Ø出口退税的货物范围:•免税又退税的出口货物(免且退)
•免税但不退税的出口货物(只免不退)•不免也不退税的出口货物(不免也不退)
Ø出口退税的企业范围:•从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经
营者,向商务部或商务
部委托的机构备案登记。
•未登记的,海关不予办理进出口的报关验放手
续。
Ø增值税出口退税率:•出口货物实行零税率。
•在制定退税具体政策时进行适当控制,实行
“不完全退税”政策。
•对不同类型的出口货物分别核定不同的退税率。
货物出口方式的筹划
外贸企业出口货物,采取“先征后退”方式。
生产企业自营(或委托)出口,采取“免、抵、退”方式。
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出口退税税收筹划技巧
出口退税税收筹划技巧出口退税是指政府为了支持出口贸易而给予企业一定比例的退税额度。
在国际贸易中,出口退税具有重要的作用,可以降低出口企业的成本,提高出口竞争力。
因此,对于出口企业来说,合理利用出口退税政策进行税收筹划是非常重要的。
接下来,我将从以下几个方面介绍出口退税税收筹划的技巧。
1.合理评估出口退税比例:不同国家和地区对于不同产品的退税比例是有差异的。
出口企业需要通过研究国家和地区的退税政策,了解各种产品的退税比例,并根据实际情况选择最有利的出口地区和产品,以获得更多的退税额度。
2.优化产品结构和市场渠道:有些国家和地区对于一些高附加值、高技术含量的产品给予更高比例的退税。
出口企业可以通过技术创新和提高产品质量,生产符合这些国家和地区需求的产品,以获得更多的退税额度。
同时,拓展多样化的市场渠道,可以降低出口风险,增加出口量,进而使退税额度增加。
3.控制成本和提高效益:出口企业可以通过降低生产成本和提高效益来增加退税额度。
例如,采用先进的生产技术和设备,提高生产效率,降低人工成本;优化供应链,降低采购成本;加强质量控制,减少不良品率等。
这些措施不仅可以提高企业整体的竞争力,还可以提高退税额度。
4.合理控制库存和资金循环:出口企业可以通过合理控制库存和资金循环来优化退税额度。
一方面,减少库存可以降低资金占用率,提高资金周转效率,腾出更多的资金用于采购原材料和生产设备,进而提高出口数量,增加退税额度。
另一方面,适当增加库存,可以缩短生产周期,减少订单交期,提高客户满意度,进而增加出口量和退税额度。
5.合规经营和防范风险:出口企业在进行税收筹划时,务必要遵守相关法律法规,进行合规经营。
同时,要注意防范税收风险,避免因为不合规操作导致退税额度被扣减甚至被取消。
出口企业应当及时跟踪和了解税务部门对于退税政策的最新解读和实施,保持及时变更自身筹划措施。
总而言之,出口退税税收筹划对于提高出口竞争力和降低成本具有重要作用。
出口退税筹划
出口退税筹划在国际贸易中,退税政策是许多国家为了促进出口和提升竞争力而采取的重要措施之一。
出口退税筹划是一种合法的方式,可帮助企业降低成本并提升利润空间。
本文将介绍出口退税筹划的概念、目的、实施步骤以及其在国际贸易中的重要性。
出口退税筹划指的是企业通过合理合法的方式,利用国家出口退税政策,最大限度地降低出口产品所需支付的税费,从而降低企业的经营成本。
出口退税筹划的目的就是通过合规的方式,提高企业在国际市场上的竞争力,吸引更多的海外客户,并最终实现企业的利润最大化。
实施出口退税筹划的步骤通常包括以下几个方面:1. 充分了解出口退税政策:不同国家和地区的退税政策会有所不同,因此企业在进行退税筹划前,应该充分了解目标市场的政策规定。
包括退税比例、退税项目和申请条件等内容。
2. 确定退税适用产品:企业应当根据自身的产品特点和出口情况,明确哪些产品可以享受退税政策。
不同国家对退税对象的规定也有所不同,因此需要进行合理的划分。
3. 提供充分的凭证和资料:为了获得退税资格,企业需要提供相关的凭证和资料,如出口发票、运输单据、海关报关单及其他进出口相关文件。
其中,凭证和资料的真实性和合法性非常重要。
4. 申报和审批:企业需要按照国家的要求,填写退税申报表,并提交给相关部门进行审批。
审批的流程和时间会因不同国家而异,企业需要提前了解并合理安排。
5. 确认退税金额和方式:通过审批后,企业将获得退税的金额和方式。
通常情况下,退税金额会直接返还到企业的银行账户中,企业需要确保银行账户的合规和有效。
出口退税筹划在国际贸易中的重要性不容忽视。
首先,退税政策的存在鼓励了企业进行出口,促进了国际贸易的发展。
其次,退税可以有效降低企业的经营成本,提高产品的竞争力,进而获得更多的海外订单。
此外,退税还可以帮助企业在国际市场上建立起良好的声誉,增强品牌形象,有助于企业的长期发展。
然而,需要注意的是出口退税筹划必须合法合规,遵循国家的法律法规。
例解出口退税的税收筹划思路
例解出口退税的税收筹划思路出口退税是一种常见的税收优惠政策,旨在促进出口贸易,提升国家贸易竞争力。
税收筹划是企业合法避税的一种手段,合理利用出口退税政策可以降低企业税负,提高竞争力,实现可持续发展。
本文将详细解析出口退税的税收筹划思路,帮助企业更好地利用该政策。
首先,出口退税的税收筹划需要企业明确自身的出口特点和行业属性。
不同行业的退税政策存在差异,了解政策细则是企业筹划的关键一步。
企业应该对自身的产品出口比例、目标市场、行业竞争力等进行详细分析,确定最适合自己的税收筹划思路。
其次,企业在运营过程中要合理安排订单,控制好出口时间。
出口退税政策通常要求企业在一定时间内申报退税,因此,企业应该根据退税政策要求和现金流情况,合理安排订单的出口时间。
避免集中在某个季度出口,造成资金链紧张。
第三,企业应该加强与海关、税务部门的沟通与合作。
及时掌握国家出台的新政策,了解政策变化对企业的影响。
与海关、税务部门保持良好关系,按规定及时提交退税申请,减少申请被驳回的风险。
此外,企业还可以不定期地与相关部门进行沟通,了解退税政策的解读和执行情况,并及时调整自己的退税策略。
此外,企业在筹划出口退税时要关注产品的原产地和进出口环节的控制。
根据退税政策的要求,企业需要提供相应的退税凭证,如出口货物的海关报关单、支付结算凭证等。
因此,在生产过程中要注意控制原材料的采购渠道,选择符合退税政策规定的原产地。
另外,企业还应该严格控制进出口环节,确保退税凭证的真实合法。
再者,出口退税的税收筹划还需要注意合规风险。
在利用退税政策的过程中,企业要遵守税法的规定,合法合规地完成退税申请。
企业应该加强内部税务管理,建立健全的退税申请和审核制度,确保申请准确无误。
同时,企业要加强内部培训和宣传,提高员工对税收筹划合规的认识和重视。
最后,企业要与专业的税务咨询公司或律师事务所合作,获得专业的税务建议和支持。
税务咨询公司或律师事务所有丰富的经验和专业知识,在筹划退税过程中可以提供全面的指导和帮助。
【老会计经验】企业应对出口退税政策调整的筹划策略
【老会计经验】企业应对出口退税政策调整的筹划策略2003年10月, 国务院公布《关于改革现行出口退税机制的决定》, 出口退税率平均下调约3个百分点。
从2004年1月1日起, 开始执行新的出口退税政策。
一、出口退税率调低的企业要把损失降到最低程度出口退税率的降低直接导致企业出口成本增加, 经测算, 出口退税率每降低一个百分点, 出口成本将增加一个甚至多个百分点, 许多微利企业面临着亏损的危险。
因此, 相关的企业要积极运筹, 把风险降到最低的程度。
减少损失的办法有多种, 从短期来看, 可以采取以下应对措施:1.多渠道降低原材料成本为减少出口退税率降低造成的损失, 可以考虑将以往从国外采购的原材料, 改为在国内采购的办法, 控制原材料的成本;在与国内外原材料供应商交易时, 尽量压低采购价格, 降低原材料采购成本。
2.调整内外销产品比例涉及出口退税率下调幅度较大产品的企业, 可以按照国家的产业导向, 适当调整内外销的比例, 提高内销比例, 抑减出口退税率下调的冲击;在调整内外销比例时, 还要注意内外销产品的种类, 因为有些半成品退税率较低甚至退税率为零, 适当从加工半成品逐渐向产成品方向转移, 这样会充分享受出口退税政策。
3.改变生产经营方式生产非名牌产品且毛利率较低甚至微利的企业, 可以改变生产经营方式, 变产品外销为半成品内销, 转成国内名牌企业的供应商, 避免出口退税率降低造成的风险, 可以转嫁一部分损失。
名牌产品由于附加值相对较高, 对出口退税率降低的承受能力要相对强一些。
二、优化出口产品结构, 降低出口成本受到退税率降低冲击较大的企业, 应该顺应政策的引导, 加大科研投入, 调整出口产品结构, 提高出口产品的质量与价格。
1.调整产品结构, 加大技术投入, 促进产业重组出口企业根据出口退税政策调整方向, 分析并调整产品结构,同时加快固定资产更新和技术改造, 提高原材料利用率和产品技术含量, 走产品创新之路, 走品牌经营之路。
生产企业出口退税的税收筹划
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、
,
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生产企业出口退税的税收筹划【内容摘要】出口退税是国家鼓励出口、增强出口产品国际竞争力的税收制度,在人民币升值和欧美市场需求的锐减,退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下,本文从企业角度出发,通过列举案例详细的说明了利用现行出口退税制度的不完善之处以及出口退税的优惠政策进行税收筹划,通过事先对企业的生产经营活动的合理安排,来帮助企业减轻税收负担,实现企业经济利益的最大化,以在利润挤压中生存下来。
【关键词】:生产企业,出口退税,税收筹划今年上半年,我国以美元计价的出口增长率为21.9%,用人民币计价的出口增长率是11.2%。
如果扣掉国内通货膨胀的因素,中国今年上半年实际的出口增长速度已经达到了个位数。
在出口大幅回落的情况下,不少出口型企业效益明显下降,其中以低端制造业受到的影响最为直接,一些企业面临生存压力。
在人民币升值和欧美市场需求的锐减,退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下,相关的企业要想在利润挤压中生存下来,更应该积极运筹,采用不同的退税筹划方法,把出口成本降到最低的程度。
一、生产企业原材料采购方式的税收筹划生产企业从事加工贸易出口,在原材料、零部件的采购途径上有国内采购和国外进口两种方式。
而国外采购有三种方式:按一般贸易报关进口,按进料加工贸易报关进口,按来料加工贸易报关进口。
下面根据国家的退税政策来分析生产企业在不同情况下采取何种方式购料有利。
(一)国内购料方式下,从小规模纳税人处采购与从一般纳税人处采购相比,从小规模纳税人处采购对企业更有利企业从小规模纳税人处购进特准退税的货物,由于征税率为6%,退税率也为6%,不产生自负税款。
而从一般纳税人处进货,大部分商品的退税率都小于征税率,从而产生自负税款,增加成本。
因此,企业如果可以从小规模纳税人处购得同质产品,且不含税价格相等或高出的金额小于从一般纳税人处采购金额乘以征退税率之差的情况下,应从小规模纳税人处采购对企业更有利。
(二)国内采购与进料加工方式进口相比,宜采用进料加工方式国内购进进料加工方式进口出口产品离岸价格× (征税率-退税率)(出口产品离岸价格-海关核销免税进口料件价格)× (征税率-退税率)表两种购料方式下的出口产品不予抵扣的进项税额如上表,很显然在考虑进口料件虚拟进项税额时由于不予抵扣税额的减少而降低了企业的税负。
因此,在原材料、零部件质量相同的情况下,只要进口料件的采购成本与国内价格相等,或高出的金额小于进口料件金额乘征退税率之差,企业应采取进料加工。
(三)国外进口时,对一般贸易项下进口、进料加工、来料加工的选择一般贸易项下进口,国外料件正常报关进口,缴纳进口环节的增值税、消费税和关税,加工复出口以后再申请退还已缴纳的增值税及消费税。
这种方式手续繁琐,占用企业的流动资金,不仅增加资金使用成本,而且会影响企业的资金周转,因此应舍弃这种方式。
而对进料加工和来料加工两种方式的选择留待下文详细说明。
二、不同贸易方式下生产企业出口退税的税收筹划我国享受出口退(免)税的货物贸易方式中一般贸易、加工贸易占有约95%的绝对比重,是我国出口贸易方式的主要类型,下面仅就一般贸易和加工贸易两种主要类型的出口退税来进行分析筹划。
(一)一般贸易方式与出口贸易方式选择的税收筹划1.一般贸易货物主要是从境内采购原辅材料、零部件、元器件等料件,是来自本国的要素资源;而加工贸易的货物主要是从境外进口料件,是来自国外的要素资源,只是在我国进行了加工和装配。
如上文采购方式的筹划所述,国内采购与进料加工方式相比宜采用进料加工方式,而一般贸易主要的原材料是来自于国内;并且在国外采购的三种方式中加工贸易的方式也较为合理,所以随着国内材料比重的减少,进口材料的增加,进出口差额在缩小,所以总税负反而在减少。
因此,进料加工贸易方式下企业承担的总税负要低于一般贸易方式,企业选择进料加工方式为佳。
2.根据财税[2005]25号的规定,自2005年1月1日起,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
由于进料加工贸易方式下税负较轻,也就是说一般贸易方式下要承担比进料加工方式下多的城市维护建设税和教育费附加,企业选择进料加工方式为佳。
(二)进料加工和来料加工方式的选择的税收筹划来料加工和进料加工是加工贸易最基本的两种方式,企业可以通过加工贸易方式的选择,达到降低税收负担的效果。
下面就两种贸易方式的出口税收进行比较。
(不考虑对企业所得税的影响)主要考虑一下三个因素:⒈征税率与退税率的大小我国目前的一般情况是,增值税的征税率比退税率高,征退税差额要计入出口货物成本。
在进料加工贸易方式下,征、退两个比率差异越大,不予免征的税额就越大,也就是要算入成本的数额就越大。
案例:某有进出口经营权的出口企业为国外加工一批货物,进口保税料件价格为2000万元,加工后出口价格为3500万元,为加工产品所耗用的国内原材料等费用的进项税为70万元,增值税适用税率为17%,出口退税率为13%。
(假设货物全部出口)以上为企业加工的基本情况,根据以上数据:⑴企业采用来料加工贸易方式:因来料加工贸易方式下,企业进口和出口货物都是免税的,企业不用交纳增值税税款。
⑵企业采用进料加工贸易方式,计算税额如下:当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)×(17%-13%)=60万元当期应纳税额=60-70=-10万元也就是说,在上面的假设条件下,如果采用进料加工贸易方式,企业能得到10万的增值税退税。
但是,如果将出口退税率改为11%。
那么:当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)×(17%-11%)=90万元当期应纳税额=90-70=20万元可以看出,征税率与退税率的差越大,当期免抵退税不予免征和抵扣税额就越大,也就是出口货物进成本的数额就越大。
⒉耗用国产料件的多少因来料加工方式下,国产料件的进项税额可以进行抵减,在很大程度上决定企业能否退税,从而左右加工贸易方式的选择。
仍采用前面例子,如果将国内原材料等费用的进项税改为50万元,则情况又有所改变:当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)×(17%-13%)=60万元当期应纳税额=60-50=10万元当国内采购料件少,也就是进项税额低时,若采用进料加工贸易方式,可抵减的进项根本不足以抵减销项税,因此要交纳税额。
相反,如果进项税额大,进料加工贸易方式下,抵减额可以办理出口退税,其业务成本就会等于或者小于来料加工贸易方式的成本。
因为在来料加工贸易方式下,进项税额越大,因为不能办理退税,就会存在出口成本随着国产料件的增加而增大的现象。
⒊企业利润水平的高低企业利润的高低也会对交税有影响。
进料加工贸易方式下,利润越大,当期免抵退税不得免征和抵扣的税额就会更大,那么,当期应退税额就会变少,甚至要交纳税额。
如果利润少的话,当期免抵退税不得免征和抵扣的税额也会小,退的税就多一点。
根据上面的原始数据,如果出口价格改为4000万元,应纳税额又改变了:当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(4000-2000)×(17%-13%)=80万元当期应纳税额=80-60=20万元也就是说,在上面的假设条件下,如果采用进料加工贸易方式,企业要交纳20万的增值税,而采用来料加工则可以省下20万增值税。
企业应根据实际业务的需要,综合考虑上面的三种因素,找出一个最佳的经营方式,使税收负担减到最低。
(三)进料加工方式下可以通过调整货物的内外销比例和出口货物国产化率减轻企业税负改变货物的内外销比例对生产企业当期应纳税额和计入成本中的增值税额都将产生不同的影响。
因此,生产企业根据材料采购、生产、货物销售(出口和内销)等具体情况,合理调整内外销比例,将有助于生产企业减轻增值税负或节省出口货物成本。
三、生产企业出口方式选择的税收筹划生产企业出口货物执行“免抵退”增值税计算方法,外贸企业出口货物执行先征后退的计算方法,退税的计算公式与计税依据不同,且退税率往往低于征税率。
生产企业可直接出口或设立关联外贸公司间接出口,两种出口方式的税负往往不相等,应通过纳税筹划选择更为有利的出口方式。
生产企业直接出口应纳增值税=不得退税额-进项税额=出口价格×(征税率-退税率)-进项税额。
通过关联外贸公司间接出口,公司集团应纳增值税=(关联外贸公司购进价格×征税率-进项税额)+关联外贸公司购进价格×退税率=关联外贸公司购进价格×(征税率-退税率)-进项税额。
根据固定抉择模型,将上述两式相减,可得出通过关联外贸公司间接出口比生产企业直接出口少纳税或多退税的公式:[出口价格×(征税率-退税率-进项税额] -[关联外贸公司购进价格×(征税率-退税率) -进项税额]=(出口价格-关联外贸公司购进价格)×(征税率-退税率)。
由于出口价格总是大于关联外贸公司购进价格,当退税率等于征税率时,(出口价格-关联外贸公司购进价格)×(征税率-退税率)=0。
也就是说,当退税率与征税率相一致时,生产企业直接出口与通过关联外贸公司间接出口的税负相等。
当退税率小于征税率时,(出口价格-关联外贸公司购进价格)×(征税率-退税率)>0。
也就是说,当退税率低于征税率时,通过关联外贸公司间接出口比生产企业直接出口可少纳税或多退税。
四、改变收购方式,变非自产产品出口为自产出口产品按国家规定,生产企业自营出口或代理出口的自产货物,实行“免抵退”办法,但生产企业出口的非自产货物却不予退税。
这样无形中增大了企业出口成本,因此,这类企业在出口之前就要进行筹划,避免这损失的发生。
国税发[2000]165号规定,对生产企业自营或委托出口的下述产品可视自产产品予以退税:一是外购与企业所生产的产品名称、性能同,且使用本企业注册商标的产品;二是外购的与本企业产品配套出口的产品;三是经主管出口退税的税务机关认可后收购其他企业的产品;四是委托加工收回的产品。
针对此政策,当企业生产能力不足而从外单位购买部分非自产产品与本企业生产的产品一道出口时,可与其他企业合作商谈,使用本企业的商标;若协商不成,可以变购买为委托加收回,这样就可将出口的产品由非自产产品变为自产产品,不仅可以得到出口退税带来的好处,还可以享受到“免抵退”政策的优惠,使企业降低成本、节约开支。
五、新发生出口业务的企业和小型出口企业应利用好90日的期限进行税收筹划国税发[2005]68号规定,出口企业应在货物报关出口之日起90日内,向退税部门申报办理出口货物退税手续。
逾期不申报的,不再受理该笔出口货物的退免税申报。