生产企业出口退税ppt课件

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生产企业出口自产货物和视同自产 货物及对外提供加工修理修配劳务， 以及列名生产企业出口非自产货物， 增值税实行免抵退税管理办法。
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出口企业或其他单位出口并按会计 规定做销售的货物，须在做销售的次 月向主管税务机关办理增值税纳税申 报、免抵退税相关申报。
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对暂未收汇的出口货物，生产企业应在 《生产企业出口货物免、抵、退税申报明 细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏） 中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待 收汇并填报《出口货物收汇申报表》后， 方可参与免抵退税计算；
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（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的； （二）被外汇管理部门列为重点监测企业的； （三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点
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第一章 出口企业出口退税概述 第二章 出口退税会计科目的设置 第三章 出口销售收入的确认 第四章 出口退税会计处理 第五章 特殊出口业务财务处理 第六章 出口退、免税单证的管理
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生产型出口企业，是指依法办理工商登 记、税务登记、对外贸易经营者备案登记， 自营或委托出口货物的单位或个体工商户， 以及依法办理工商登记、税务登记但未办理 对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的 生产企业。
7．出口发票 8．当期《增值税纳税申报表》 9. 主管税务机关要求提供的其他资料
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自2013年8月1日起执行 有下列情形之一出口企业，在申报退免税
时， 对已收汇的出口货物，应填报《出口货
物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水 单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的 为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公 章复印件）；
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出口货物劳务范围：
1. 是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或 个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物 两类。
2.出口企业对外提供加工修理修配劳务，指对进境 复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加 工修理修配。
3.出口企业或其他单位视同出口货物。
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视同出口货物具体是指： 1.出口企业对外援助、对外承包、境外
5.生产企业向海上石油天然气开采企 业销售的自产的海洋工程结构物。
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6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于 国际运输工具上的货物。仅适用于外轮供应公司、 远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物， 国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公 司国际航班的航空食品。 7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企 业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水 （包括蒸汽）、电力、燃气。
免税品经营企业应根据《企业法人营业 执照》规定的经营货物范围，填写《免税 品经营企业销售货物退税备案表》并生成 电子数据，报主管税务机关备案。如企业 的经营范围发生变化，应在变化之日后的 首个增值税纳税申报期内进行补充填报。
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4.出口企业或其他单位销售给用于国 际金融组织或外国政府贷款国际招标 建设项目的中标机电产品。上述中标 机电产品，包括外国企业中标再分包 给出口企业或其他单位的机电产品。
出口企业，不包括委托出口的企业。
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视同收汇 出口货物由于以下所列原因，不能收汇或不能
在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇 的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的， 在冲减销售收入后，应在申报退（免）税或在退 （免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报 送《出口货物不能收汇申报表》，提供对应的有 关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视 同收汇处理。
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（一）因国外商品市场行情变动的，提供有关 商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。 原因代码：01。
（二）因出口商品质量原因的，提供进口商的 有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观 原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进 口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书 面保证函。原因代码：02。
（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原 因为虚假的；
（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇 凭证是冒用的
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出口货物，不包括《财政部国家税务总 局关于出口货物劳务增值税和消费税政策 的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第 （二）项（第2目除外）、第（三）项所列 的视同出口货物以及易货贸易出口货物、 委托出口货物，暂不包括边境小额贸易出 口货物；
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生产企业应在货物报关出口之日次月起 至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内 收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理 出口货物增值税免抵退税。逾期的，企业 不得申报免抵退税。
“逾期”是指超过次年4月30日前最后一 个增值税纳税申报期截止之日。
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办理）被海关列为C、D类企业的； （五）被税务机关评定为D级纳税信用等级
的；
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（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税 扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退 税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；
（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理 等方面的规定，被海关、外汇管理、人民 银行、商务等部门给予行政处罚的；
投资的出口货物。 2.出口企业经海关报关进入国家批准的
出口加工区、保税物流园区、保税港区、 综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中 哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、 保税物流中心（B型)并销售给特殊区域内单 位或境外单位、个人的货物。
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3.免税品经营企业销售的货物。
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（三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非 正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函 件和进口国商检机构的证明；由于客观原 因确实无法提供商检证明的，提供进口商 有关函件、相关证明材料和出口单位书面 保证函。原因代码：03。
1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》 3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 4. 《免抵退税申报资料情况表》 5. 出口货物退（免）税正式申报电子数据
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6.《中华人民共和国海关出口货物报关单 （出口退税联）》