生产企业出口退税实操课件

凭证的出口货物劳务
(3)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务
3、考虑到与国内增值税免税规定相一致，增加了对免税出口货物，出口企业可以放
弃免税，实行征税的规定，一旦放弃免税，36个月内不得变更。
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四、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
调整生产 1、扩大生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的
物。(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口
岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。(15)以旅游购物贸易方式报
关出口的货物。
2、部分出口货物征税改免税。
(1)未在规定期限内申报增值税出口退（免）税的出口货物劳务
(2)已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税
进复转过口口出境贸贸口贸（易易 易（ R（ （eEIT-mnreatxpnrpoesrprittto品）国 从 的 易商 消 就TTr口 至 言未tr过 丙考r品 费再aaT输商 B的当经d境 国d察从，，出r国eea本往品贸加甲运 对就国没又口））d，国国后易工国e送这是外有未）对从外，。又经商笔过输在经本A的再输过品贸境入本加国国商出入丙时易贸的国工进而口，
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【收益】
1、使学员熟练掌握深圳生产企业出口退税业务申报 流程
2、熟悉我国现有的出口退税政策法规，学会出口退 税实务操作内容、操作规定、方法及应注意的要 点
3、提高出口退税申报质量和效率，加快出口退税进 程，规避出口退税风险；
4、带着问题，课间请教，探索解决问题的思路和获 得个性化专家指导
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目录
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二、海关基本知识
➢2.对加工贸易企业实行分类管理 ✓A类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂
；飞机、船舶等特殊制造行业 ✓B类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业 ✓C类：经海关认定有违规行为的企业 ✓D类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行
为的企业
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二、海关基本知识
➢3.一般贸易 ✓一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过
的3倍，将从未发生过出口骗税改为从未发生逃税、骗税、虚开
发票、接受虚开发票行为。
5、取消了小型企业、新发生出口业务的企业审核期满12个月后
办理退税的规定。
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四、出口退税理论讲解
➢2. “免、抵、退”税的概念化繁为简
什么是出口退税？
✓出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的 货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的 增值税和消费税。 ✓对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”，必须 明白出口退税本环节是零税率。 ✓零税率原则：“征多少，退多少”。 ✓是不是所有出口货物服务都有税退？
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一、贸易基本知识
➢2.对外贸易知识讲解
A
B
境内
境内
关境
1.产生了如下问题 A,税务,关税 B,海关,走私问题 C,外汇,结算 D,原产地(关税有 关),商检
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一、贸易基本知识
➢2.对外贸易知识讲解
国内
贸易是什么？
国外
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一、贸易基本知识
将本国生产加工 的商品输往他国市
➢2.对外贸出易口知贸识易讲（解Export本场T国销将ra市售外de场国）销商售品输入
免 税 钻石及其饰品。其具体范围见附件7。(5)国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件
范 （略）。(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关
围 进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(7)非出口企业委托
出口的货物。(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。(9)农业生产者自产农产品
✓2、规范和简化对外支付税务备案程序。 1）备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所 在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。 2）简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向 税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格 境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。 3）《公告》明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在《备案表》 上盖章，《备案表》中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效 率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。
货物予以退（免）税。
4、调整“先退税后核销”政策，对凭出口合同和销售明细账办理
退税出口货物的范围与生产企业的条件进行明确，货物范围扩大
为交通运输工具和机器设备，取消出口规模达到3000万美元以上
的条件限制，增加已取得一般纳税人资格，将企业拥有一定资产
改为上年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和
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四、出口退税理论讲解
➢2. “免、抵、退”税的概念化繁为简
什么是免抵退？
免税
对生产企业出口的自产货物，免征本企业 生产销售环节增值税
缴纳相应关税、增值税单纯作进口或出口的一种 贸易活动。
※从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进 口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从 国内购买原料加工成成品后出口到国际市场
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二、海关基本知识
➢4.加工贸易 ✓加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材
料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装 配后，将制成品复运出口的经营活动，包括来料 加工和进料加工。
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四、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
12号公告制定背景
✓1、《管理办法》（24号公告）下发后，国家外汇管理部门
进行了货物贸易外汇核销制度改革，取消了用于申报退税的出 口收汇核销单，《管理办法》需要进行相应的调整；
✓2、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业 通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完 善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》 进行完善； ✓3、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税 管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始， 需进一步细化《管理办法》的相关规定。
2013年最新生产企业出口退税实操课件
培训讲师：何老师 资深会计师,注册税务师,注册评估师.
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【前言】
出口退（免）税、外汇、海关一直是出口企业 生产经营管理面临的三大难点、热点，你准备好 了吗？为了更好为广大生产企业出口退税人员提 供服务，帮助出口生产企业系统全面地掌握最新 申报操作，合理有效的完成出口退税免抵退操作, 加快企业退税速度，顺利完成申报工作。我们每 个月开班举办生产企业“免、抵、退”税培训，主要 针对出口企业从退税日常申报过程中遇到的问题 进行详细讲解，为了更好的让学员更深入的了解 免抵退，我们完全采用真实资料进行教学。
围
➢5、销售海洋工程结构物；
➢6、销售用于国际运输工具上的货物；
➢7、输入特殊区域的水电气。
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四、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
扩 大 1、增加出口货物免税管理的内容
出 口 (1)增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具，古旧图书。(3)软件产品。
货 物 其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。(4)含黄金、铂金成分的货物，
有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。
➢出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出
口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。
梳理并 ➢1、对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；
扩大视 ➢2、进入特殊区域的出口货物；
同出口 ➢3、免税品经营企业销售的货物；
货物范 ➢4、中标机电产品；
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三、外汇基本知识
➢2.服务贸易付汇监管40号公告
✓1、明确了对外支付需要进行税务备案的情形。 总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元） 外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除 了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案 人对支付项目的理解，《公告》第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举， 但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第 三条的除外情形。
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一、贸易基本知识
➢1.对外贸易资格的取得流程 企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记
之日起30日内填写《出口货物退（免）税认定表 》（一式三份），并携带以下资料到市国税局进 出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件， 审核后原件退回） ✓(1)对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议 ✓(2)自理报关单位报关注册登记证书 ✓(3)外商投资企业需提供批准证书
[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税[1995]52号)的规定执行]。
(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。(11)
外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据
的货物。(12)来料加工复出口的货物。(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货
※加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以 保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际 耗用量免征关税和增值税。
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二、海关基本知识
➢5.贸易图
进出口
一般贸易
加工贸易
进料加工
来料加工
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二、海关基本知识
➢6.贸易图
一般贸易货物 加工贸易货物
复运出境
免领许可证 免纳税款 复运出境
申领许可证 缴纳税款
企 业 出 口 与本企业生产经营活动相关的货物。
退税条件 2、废止生产企业代理出口不予退税的规定，明确生产企业代理
出口的货物可按规定实行出口退（免）税政策。
3、调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法，取
消了提供县级以上政府主管部门批件的规定，同时规定集团内成
员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产
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四、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
界定出 ➢出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营
口与非 者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及
出口企 依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登
业范围 记，委托出口货物的生产企业。
➢范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具
一、贸易基本知识 二、海关基本知识 三、外汇基本知识 四、出口退税理论讲解 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 七、出口退税账务处理关键点 八、电子口岸相关操作详解 九、国际收支申报系统 十、最新出口退税政策的讲解和实务运用 十一、出口退税规划
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QQ:914424834 http://blog.sina.com.cn/zgcsgchyh
、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波 、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发 区
✓ 宁波保税区于1992年11月经国务院批准设立，是浙江省唯
一的保税区
✓ 保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功
能
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一、贸易基本知识
又称“自由口岸”，是设在 一国国境之内、海关管理关 卡以外的允许外国货物、资 金自由进出的港口区。
复进口（Re-impor本t）国
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一、贸易基本知识
海关征收关税的领域。
保如税果区总有内保贸还税易征区收,海关关税在吗准？对国进家出以额国进境行为的标
贸易统计
专门贸易
以关境为标准对 进出口额进行的贸易 统计
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一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解 保税区
✓ 保税区具有“境内关外”的性质 ✓ 中国第一个保税区：1990年上海外高桥保税区 ✓ 目前有15个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角
境外 境内
进出口税赋： 关税+增值税(17%)-退税(13%)
加工
进出口税赋：
无
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三、外汇基本知识
➢1.最新外管局网上服务平台
✓点击【企业管理状态查询】 【业务指标情况】，查看企业当前各项 业务指标情况。
如指标被红色 或绿色填充， 则说明指标存
在异常！ 20
三、外汇基本知识
➢1.最新外Baidu Nhomakorabea局网上服务平台
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一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解
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买方仓库 进口手续 卸货 装船 报关完税 办理保险 租船订舱 出口手续 卖方仓库
二、海关基本知识
➢1.加工贸易手册的种类： ✓B手册：来料加工 ✓C手册：进料加工 ✓D手册：不作价设备 ✓E手册：电子手册 ✓F手册：直接报关分册 ✓H手册：出口加工区