个税改革后仍存在的问题和几点建议

个税改革后仍存在的问题和几点建议

2011年我国个人所得税的调整无疑是当年最影响民生的大事件之一，十分有必要对其进行研究和思考。作为税收制度中的主要税种，个税的征收具有重要意义。首先，它可以正确处理政府和个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担；它还可以缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平，它还能够调节社会的总需求，保持经济的稳定。

我国在确立社会主义市场经济目标模式后，个人所得税实施15年的实践，也表明了该税的成长性和巨大潜力。可是近年来，随着改革开放的不断深入和市场经济体制的逐步确立和完善，人民生活水平的不断提高，我国居民收入分配差距逐渐拉大是不争的事实和突出的矛盾之一。税收手段是调节收入差距的主要工具，随着收入差距的变化，税收政策也应作相应的调整。我国现行所得税已经不能适应经济社会发展的需要，亟需对其进行改革和完善。因此针对我国收入差距变化的具体情况，国家对个人所得税进行了改革。将个人所得税起征点由原来的2000元上调到3500元，工资薪金由原来的九级税率降到现在的七级税率。由此带来的直接影响是全国6000万人可免税，纳税人减至2400万，工薪阶层纳税比降至7.7%，个税收入全年减收1600亿左右。这些数据说明了个税修改法案，是去年政府送出的第一份直接惠及民众的“幸福蛋糕”，具有典型的标杆作用，同时具有政治和经济的双重重大意义。然而，是不是这次个税改革后，我们国家

的个税体系就不存在问题，完美无缺了呢？答案显然是否定的。

在现行个人所得税实行情况下，至少存在这样几种问题:第一：目前的负税状况与现实情况仍然不相吻合。就按照目前个税的征收制度来说，现在个税能真正低成本征到的，仍是来自工薪阶层，工薪所得主要来源于企业账面工资，奖金，实行企业，单位代收代缴，特别好管理。而富豪的阶层，现行个人所得税可以轻易规避掉。长期以来，对高收入者征税是件很难的事，偷税漏税现象相当严重。另外，对较难掌握收入来源的劳务报酬，稿酬，特许权使用费，财产租赁等高收入项目征税很少，调节力度不够，使得有些高收入所得并没有真正进入征税范围。

第二:费用扣除规定缺乏公平。在我国，个人所得税实行的是净所得减去固定的费用扣除后纳税。目前，我国个人所得税的扣除实行综合扣除方式，将个人所得减去3500后的余额计征个税。可这种扣除方式对纳税人的各种负担考虑不够周全，个税起征点提高到3500，只是从数字层面来讨论和分析的，这样仍然存在着公平问题。不同家庭的实际需求是不一样的，比如有的家庭仅有一个人工作，上有老人需要赡养，下有小孩需要养育，因而家庭负担比较重；而有的人是一人吃饱，全家不愁，负担比较轻。不同的家庭情况却采用相同的扣除模式，显然不甚合理。

第三，个税起征点与CPI脱节。在美国，除了不断提高个税起征点外，个税的征收还根据CPI不断进行调整。