关于民营企业如何加强内部控制的思考

营企业因为发展多年， 资金比较雄厚 ， 人才比较充足， 内部控制
比较 严谨完善 ； 中小型企业资金 与人才都 比较 不 足 ， 控 而 内部
ｌｌｋ ｉ 较随意松散 ， ｌ ＝ 总的来说 ， 民营企业 因规模大小 不同而 不 同 程度地存在以－４ Ｆ＠点。
１ 内部 控 制 观 念 淡 薄 、
理， 值得深入思考与不断践行 。
一
并不需要过多的规章制度。
由ｊ￣ 中发展过程 的民营企业 ， 务不断拓 展 ， ｊｉ ，Ｊ 因业 企业 的 结构 、 、 制度 流程等又处于动态 、 快速的变动之中 ， 不易固化。此 阶段其竞争 优势在于灵 活性 、 度以及应变 能力 ， 需要一 速 企业 些制度 ， 但为数并 不 多， 虽然企业 负责 人知道 因内部控 制的缺 失可能会造成利益流失 ，但比内部控制规章制度成本 更低 ， 内
４ 规 章 制度 缺 失 、
近 些年来 ， 我国民营 企业发展迅速 ， 目前民营 企业 已 占我 国注册企业 总数 的 ９％， ９ 创造了全国 ６％ ０ 的工业 产值 ， 提供的就
业岗位约 占全国城镇 就业总数 的 ７ ％， ５ 民营经济对市场 经济的 发展与社会 的稳定起着至关重要的作用 。然而 ， 国大部分民 我
内部控制 是由企业董事 会 、 监事会 、 经理 层和全体 员工共 同实施的 、 旨在实现控制 目标的过程 。内部控制 目标是合理保 证企业经营 管理合法合规 、 资产安全 、 财务报 告及相关 信息真
实完整 ， 提高经营效 率和效果 ， 促进企业实现发展战略 。
民营企业大都从 小做起 ， 逐步成 长 ， 很多 中小 企业 负责人 习惯 于行政指挥 ， 员工多为亲信 ， 骨干 他们认为 自己及亲信 们
足可以保证财产的安全 ， 制定内部控制制度是对自身管理经营 权的干预， 影响经营效率。因此， 往往不愿去关心内部控制体系 的建立， 不愿带头执行， 甚至是带头违反规章制度。 管理者的排 斥意识使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境 ， 也影 响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。
２ 家族 化 管 理 较 重 、
部控制 多取决于少数关健 岗缸 ， 而非规章制度 。
二 、 于 内部 控 制 规 范 的要 求 关
、
关 于 现 阶段 民营 企 业 内 部 控 制特 点
内部 控制的规 范程 度一般 与企业 的行业 、发展规模相 适 应， 如今民营企业 大小不一 ， 范化程 度也参差不齐 ， 其规 大型民
三 、 于 民营 企 业如 何 加 强 内部 控 制 的思 考 关
创业 初期 ， 骨干 员工多半有血缘 、 乡缘 、 等关 系 ， 任 学缘 信 成本低 ， 尚小 ， 企业 家族式管理可快速形成凝 聚力 ， 发展之 企业 起进步 ， 与能 力不能满 足发展到一定阶段的企业经营管 理 知识
后， 家族成员因功居于重要岗位， 但一些人并没有跟着企业一 计 ， 以不断改善 内部控制管理 ， 实现良性持续发展。 需要， 阻碍企业对于人才的培养、 提升、 引进。
规范化 的内部控制应遵 守全面性 原则 、 重要性 原则 、 制衡
性原则、 适应性原则、 成本效益原则； 建立良好的内部环境、 风
险评估 、 控制 活动 、 息沟通 、 信 内部监督 等控制体 系 ； 内部控制 涵盖公 司层面的控制 、 具体业务和事项 的控制 ， 及公司 针对 涉 经营的各个方面 。 内部控 制建设是一项 系统 工程 ， 企业董事 会 、 需要 监事会 、 经 理层及内部各职能 部门共同参与并承担相应的职责 ， 同时定 期 对内部控 制进行评价 ， 引入 中介 机构对 内部控制进 行审 并
国家财政部会 同政府部 门联合研 究制定一套科学的 、 威 权
兰 丝 ０１ １ － ） １ 年１ 月（ Ｆ ３ ９
０
；
＿ 麓 ； ¨１
＾ ‘ 经 企 业 － 贸 ＾ － 工 一 Ｌ ＿
■
的 、 一的企业 内部 控制规范体 系 ， 统 民营 企业应 当制定本 企业
或钻政 策空子起家 的 ， 重关系而轻管理 ， 他们 管理 团队 中的关
键岗位又安插了他们 认为信得过 、 并不专业 的亲信 。因此即 但
【 关键词 】民营企 业 内部控制 制度 思考 完善
便 有素质较 高的人才 ， 也很难发挥作 用。这 种情况下大部分 员
工也未 以企业为家 ， 缺乏长期观念 ， 人员流动性过高 。
建设 ， 重点关注重要业 务 、 高风险领域 ， 找准控制点 。控制 活动 方法主要有 ： 通过不相容 职务分离控制 可防止舞弊 行为 ， 通过
授权 审批控制 企业 可明确各级 管理 人 员应 当在授权 范围 内行
■● ■■■ ■■■ ●■■ ■● ■■● ●■■■ ■■ ■●■■ ●一
wenku.baidu.com
■● ●■ ■■■ ■■■ ■■■ ■一
ＣＯ ＮＴＥＭ ＰＯＲＡ Ｒ ｙＥＣＯ Ｎ Ｏ Ｍ ｆ Ｓ ●— ■■ ■一 Ｃ
【 要 】我 Ｉ 大部分 民营企业 内部 管理 基础 薄弱 ， 强民 摘 ｉ ｉ 加
营 企 业 内部 控 制 对 提 高民 营 企 业管 理 水 平 具 有 重 大 意 义 。本 文 对 民 营 企 业 内控 的 特 点 进 行 分 析 ， 对提 高民 营企 业 内控 水 平 并 作出思考。
３ 管 理 团队 力量 薄弱 、
由于民营企业的成长 背景 ， 多老板 是在过去靠特定环境 许
创 业之初 ， 企业的经营 者也是所有 者 ， 民营 一切 由 自己说 了算 ， 管理架构扁 平 ， 业者 以及骨 干 员工 多半 有血缘 、 创 乡缘 、 学 缘等关系 ， 团队更多地是靠“ 来维系 ， 冶” 人” “ 人 多于 “ 法制 ” ，
营企业 内部管理薄 弱 、 有效的 内部控制 ， 业的持续 经 缺乏 对企 营和健 康发展十分 不利 。如何推 进民营 企业加强 内部控制 管