实训3 登记会计账簿

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2. 设置会计账簿 新建单位和原有单位在年度开始时，会
计人员须根据核算工作的需要设置账簿，即平 常所说的“建账”。
每个单位至少应设置库存现金日记账、银行 存款日记账、总分类账和明细账。
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2. 设置会计账簿
（1）总分类账的设置方法。
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2. 设置会计账簿
（2）明细分类账的设置方法。
（4）在规定情况下使用红色墨水记账。
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（5）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要 端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的二 分之一，以便留有改错的空间。
（6）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。 库存现金日记账和银行存款日记账必须每天结 出余额。
（7）每登记满一张账页结转下页时，应当结出 本页合计数和余额 。
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8. 错账更正
（1）划线更正法。 在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其
所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。
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8. 错账更正
（2）红字更正法。
又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下 两种情况。
① 记账凭证应借应贷科目错误。 ② 记账凭证所填金额大于应记金额。
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8. 错账更正
济业务发生的顺序逐日逐笔登记，需要随时结出余 额。各栏目的登记方法与日记账基本相同。
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5. 登记明细账簿
（2）数量金额式明细账的登记。 数量金额式明细账一般由会计人员和业务人员
（如仓库保管员）根据原始凭证按照经济业务发生 的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，或定期汇总登 记。
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5. 登记明细账簿
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4. 登记日记账
（1）库存现金日记账的登记。
①日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。 ②凭证栏：系指登记入账的收、付款凭证的种类和编号。 ③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容，应以简练的文字清 楚地说明。一般与收、付款记账凭证上的内容相同。 ④对方科目栏：系指库存现金收付的来龙去脉。如以现金支付职工工 资，其对方科目为“应付职工薪酬”。 ⑤借方、贷方栏：通常也标示为“收入”、“支出”栏，系指现金实 际收、付的金额。每日终了，应分别结计现金收入和现金支出的合计数 ，结出余额，同时将余额与出纳的库存现金相核对。
③总分类账户与日记账的核对。 ④各部门明细分类账的核对。
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7. 对账
（1）账实核对。
①库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。 ②银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。 ③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数之间的核对。 ④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额之间的核对 。
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5. 登记明细账簿
（3）多栏式明细账的登记。
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5. 登记明细账簿
（4）横线登记式明细账的登记。
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6. 登记总分类账
总分类账的登记依据和登记方法取决于单位 采用的账务处理程序。总分类账既可以根据记账 凭证逐笔登记（每日登记总账），也可以根据经 过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登记（定期 登记或月末一次登记总账）。
（3）多栏式明细账的登记。 对于只设有借方的多栏式明细分类账，如生产
成本、管理费用等账户，平时在借方分栏目登记账 户的发生额；如果平时有贷方发生额，应用红字在 多栏式账页的相应借方栏目中登记表示冲减；月末 结转时，如有贷方栏，则将借方发生额一次性在贷 方转出。如没有贷方栏，则仍用红字在借方登记转 出的金额。
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2. 设置会计账簿
（3）日记账的设置方法。
按照国家会计制度的规定，单位必须设置库 存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记 账和银行存款日记账分三栏式和多栏式两种，但 在实际工作中大多采用三栏式账页。三栏式库存 现金日记账和银行存款日记账的设置方法与总分 类账类似。
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3. 登记会计账簿的一般规则 （1）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、
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根据记账凭证逐笔登记总分类账
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科目汇总表是 根据记账凭证 定期汇总编制 的，属于登记 总分类账的一 种汇总记账凭 证。
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根据科目汇总表登记总分类账
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Biblioteka Baidu根据汇总记账凭证登记总分类账。
汇
汇
汇
总
总
总
收
付
转
款
款
账
凭
凭
凭
证
证
证
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根据汇总记账凭证登记总分类账
（3）补充登记法。
记账后，如发现记账凭证中应借、应贷会计 科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于 应记金额引起的错误，可采用补充登记法。
实训内容
1．启用和设置账簿 2．登记库存现金日记账和银行存款日记账 3．登记明细账 4．编制科目汇总表或汇总记账凭证 5．登记总分类账 6．对账 7．结账
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1. 启用会计账簿
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单 位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页 应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订 后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录， 记明每个账户的名称和页次。
业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入 账簿内，同时记账人员要在记账凭证上签名或 者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账 簿页数或画“√”等符号，表示已经记账完毕， 避免重记、漏记。
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（2）各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、 隔页。
（3）为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登 记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书 写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或 者铅笔书写。
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4. 登记日记账
（2）银行存款日记账的登记。 银行存款日记账的登记方法与登记库存现金日
记账类似。银行存款日记账中的“支票种类及号数 ”用以记录以支票付款结算的支票种类及号数，以 便与开户银行对账。
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5. 登记明细账簿
（1）三栏式明细账的登记。 三栏式明细账由会计人员根据记账凭证，按经
实务实训
实训3 登记会计账簿
实训目的
通过实训，熟悉会计账簿的种类和格式， 能够合理地选择、启用和设置各类账簿，能够 根据收付款凭证登记库存现金日记账和银行存 款日记账；能够根据收付款凭证和转账凭证登 记各类明细账；和总账的登记方法，能够根据 记账凭证编制科目汇总表（或汇总记账凭证）， 并据以登记总分类账；对发现的账簿错误能够 使用规范的错账更正方法进行更正；在完成本 期所有经济业务的账簿登记工作后，能够运用 正确的方法进行对账和结账。
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7. 对账
（1）账证核对。 账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭 证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记 账方向是否相符。
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7. 对账
（1）账账核对。
①总分类账户之间的核对。一般是通过编制“总分类账户发生额及余 额试算平衡表”进行。
②总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对。一般是通过编制“ 总分类账户与明细分类账户对照表” 或“明细分类账户本期发生额及余 额明细表” 进行。