存货价值核算(加权平均法 移动平均法)ppt课件
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《存货核算》PPT课件
•
贷：材料采购
85400
• 〔4〕借：生产本钱
110000
•
贷：原材料—甲材料
110000
• 材料本钱差异率=〔-700-1600+5800〕 ÷(20000+40400+79600)=2.5%
• 发出材料应负担本钱差异=110000×2.5%=2750
• 〔5〕借：生产本钱
2750
•
贷：材料本钱差异
55 000
贷：应付账款
55 000
第2题：⑴借：预付账款—汇通公司
80 000
贷：银行存款
80 000
⑵借：原材料
85 000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕14 450
贷：预付账款—汇通公司
99 450
借：预付账款—汇通公司
19 450
贷：银行存款
19 450
第3题：
⑴借：原材料 80000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 13600
贷：应付账款 93600
⑵借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
93 600 92 000 1 600
第4题：
⑴借：在途物资
200 000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 34000
贷：银行存款
234 000
⑵借：原材料
198 000
待处理财产损益—待处理流动资产损益 2000
贷：在途物资
200
000
存货跌价准备154a材料全部生产y产品10件有合同y产品可变现净值4500450010832400有合同y产品成本1600201082000841600跌价9200无合同y产品可变现净值500050001029000无合同y产品成本1600201022000210400跌价1400有合同a材料可变现净值450045001082000816400有合同a材料成本16002010825600跌价9200万元无合同a材料可变现净值50005000102200025000无合同a村料成本1600201026400跌价1400借
存货的核算存货计价的基础(PPT)文档
均法、先进先出法、移动加权平均法、分 批认定法等。
（1） 先进先出法
先进现出法是假定先收到的存货先发出，
按进货先后顺序和各批单价，随时计算发出
和结存余额的一种计算方式。
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（2） 加权平均法 加权平均法是根据每种存货的加权平均
单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。
按计划成本计价的材料核算，是指材 料在购入、发出、结存各环节同时反映其 实际成本与计划成本的一种核算方法。目 前大多数企业采用这种方法进行材料核算。 来自 www.(3一722).c账n 中户国最设大的置资料库下载
1. “物资采购”账户
用以核算企业购入各种材料物资的采 购成本以及客户拨入抵作备料款的材料。
第五章 存货的核 算
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第五章 存货的核算
本章重点与难点
重点：
明确存货的概念、特点和范围；存货的分类； 来自 ww存w.37货22.确cn 中认国的最大标的资准料库。下载
存货数量的确定方法；存货入账价值的确定方 法；
难点：
周转材料的账务处理； 成本与可变现净值孰低法的具体运用及账务处
其计算公式是：
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（4） 个别计价法
个别计价法是以某批存货购入时的实际单价作 为该批存货发出的单位成本的一种计价方法，采用 这种方法在存货明细账上，必须按收进存货的批次 详细记录数量、单价、金额。每批存货也必须有一 来自 ww定w.3编72号，中以国最便大分的资批料计库下算载发出存货的成本。这种方法 能真正反映了所领用存货的实际成本，但在发出次 数、数量较多时，不易分清批次，核算工作量太大。
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代垫运杂费1900元。料款差额于月终前补
（1） 先进先出法
先进现出法是假定先收到的存货先发出，
按进货先后顺序和各批单价，随时计算发出
和结存余额的一种计算方式。
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（2） 加权平均法 加权平均法是根据每种存货的加权平均
单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。
按计划成本计价的材料核算，是指材 料在购入、发出、结存各环节同时反映其 实际成本与计划成本的一种核算方法。目 前大多数企业采用这种方法进行材料核算。 来自 www.(3一722).c账n 中户国最设大的置资料库下载
1. “物资采购”账户
用以核算企业购入各种材料物资的采 购成本以及客户拨入抵作备料款的材料。
第五章 存货的核 算
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第五章 存货的核算
本章重点与难点
重点：
明确存货的概念、特点和范围；存货的分类； 来自 ww存w.37货22.确cn 中认国的最大标的资准料库。下载
存货数量的确定方法；存货入账价值的确定方 法；
难点：
周转材料的账务处理； 成本与可变现净值孰低法的具体运用及账务处
其计算公式是：
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（4） 个别计价法
个别计价法是以某批存货购入时的实际单价作 为该批存货发出的单位成本的一种计价方法，采用 这种方法在存货明细账上，必须按收进存货的批次 详细记录数量、单价、金额。每批存货也必须有一 来自 ww定w.3编72号，中以国最便大分的资批料计库下算载发出存货的成本。这种方法 能真正反映了所领用存货的实际成本，但在发出次 数、数量较多时，不易分清批次，核算工作量太大。
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代垫运杂费1900元。料款差额于月终前补
《财务会计之存货》PPT课件
元。有关账务处理如下：
借：原材料―Ａ材料
800000
贷：应付账款―暂估应付账款 800000
下月初作相反的会计分录予以冲回
借：应付账款―暂估应付账款 800000
贷：原材料―Ａ材料
800000
收到有关结算凭证，并支付货款时（见例4-4）
二、原材料购进的核算
二、原材料购进的核算
4.预付款方式 采用预付货款的方式采购材料，应在预付材料 价款时，按照实际支付金额，借记“预付账款”科目， 贷记“银行存款”科目。已经预付款的材料验收入库， 根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料” “应交税费—应交增值税（进项税额)”账户，贷记“预 付账款”账户。 如果一个企业的预付款业务不多时，可以直接 通过“应付账款”核算。
第一节 存货概述 第二节 原材料按实际成本计价的核算 第三节 原材料按计划成本计价的核算 第四节 库存商品存货 第五节 存货清查及期末计价
第一节 存货概述
一、存货的概念 二、存货的确认 三、存货的内容 四、存货的计价方法
思考、讨论
常州某企业有很多物资，有企业生产的 载货汽车及生产用钢材，有车间用的修理 工具，有各种包装箱……这些物资应如何 进行确认与计量？
（二）发出存货的计价
发出存货应负担的成本差异=发出存货的计 划成本×存货成本差异率
发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+ 发出存货应分摊的成本差异
结存存货的实际成本=结存存货的计划成本+ 结存存货应分摊的成本差异
（三）存货的期末计价
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现 净值孰低法计量。当存货成本高于其可变现净值 时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
三、存货的内容
存货包括以下八点内容（见图4-1）。
存货的核算培训课件(ppt 110页)
对运费的处理： 2013年8月1日“营 改增”实施后有变化
例2：乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月 购进原材料200公斤，货款为6000元，增值 税为1020元；发生的保险费为350元，入库 前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现 数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。 乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤 （ ）元。（2006年考题）
下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收 回委托加工物资成本的有（ ）。
A．支付的加工费
B．随同加工费支付的增值税
C．支付的收回后继续加工的委托加工物资 （应税消费品）的消费税
D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的 消费税
例:甲企业发出材料一批，实际成本140万元， 委托乙企业加工成半成品（应税消费品）， 收回后用于连续加工应税消费品。甲乙企业 均为增值税一般纳税人，甲企业支付加工费 4万元，取得专用发票注明增值税0.68万元， 另支付消费税16万元。甲企业收回委托加 工物资的入账价值为（ ）万元
第一节 存货概述
一、存货的定义与特点 1、定义
持有的最 终目的是 为了出售
企业在日常经营过程中持有的以下资产：
◆以备出售的产成品或商品；
◆处在生产过程的在产品；
◆以备耗用的材料或物料。
2、存货的特点 P71
二、存货的组成
按形态
●原材料：构成产品实体的原料及主要材料
●在产品：处于生产过程中的未完工产品 ●自制半成品：验收入库的未完工产品 ●产成品：完工产品 ●外购商品：购入的准备对外销售的商品 ●周转材料：可以周转使用的包装物、低值易耗
品等 ●委托代销商品、委托加工物资
按会计科目
在途物资或材料采购、原材料、材料成本差 异、存货跌价准备
例2：乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月 购进原材料200公斤，货款为6000元，增值 税为1020元；发生的保险费为350元，入库 前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现 数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。 乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤 （ ）元。（2006年考题）
下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收 回委托加工物资成本的有（ ）。
A．支付的加工费
B．随同加工费支付的增值税
C．支付的收回后继续加工的委托加工物资 （应税消费品）的消费税
D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的 消费税
例:甲企业发出材料一批，实际成本140万元， 委托乙企业加工成半成品（应税消费品）， 收回后用于连续加工应税消费品。甲乙企业 均为增值税一般纳税人，甲企业支付加工费 4万元，取得专用发票注明增值税0.68万元， 另支付消费税16万元。甲企业收回委托加 工物资的入账价值为（ ）万元
第一节 存货概述
一、存货的定义与特点 1、定义
持有的最 终目的是 为了出售
企业在日常经营过程中持有的以下资产：
◆以备出售的产成品或商品；
◆处在生产过程的在产品；
◆以备耗用的材料或物料。
2、存货的特点 P71
二、存货的组成
按形态
●原材料：构成产品实体的原料及主要材料
●在产品：处于生产过程中的未完工产品 ●自制半成品：验收入库的未完工产品 ●产成品：完工产品 ●外购商品：购入的准备对外销售的商品 ●周转材料：可以周转使用的包装物、低值易耗
品等 ●委托代销商品、委托加工物资
按会计科目
在途物资或材料采购、原材料、材料成本差 异、存货跌价准备
一四存货——存货计价方法PPT课件
14 2100 14 2100 15 1500 14 700 15 1500 14 700 15 1500
专题四 存货
（三）发出存货的计价方法 3.月末一次加权平均法（关键是核算加权平均单位成本） 具体计算过程： 存货单位成本=（月初存货实际成本+本月进货实际成本）
（月初存货数量+本月进货数量） 本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本 月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本 优缺点：比较简单，简化了成本计算工作，月末才有平均单价，不利 于存货成本日常管理和控制。
购入 100 15 1 500
250 14.016 3 504
销售
100 14.016 1 401.6 150 14.016 2 102.4
本期合计 400 — 5 500 400 — 4 897.6 150 14.016 2 102.4
专题四 存货
【单选题】A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价 8 290元， 本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8 800元；17日购入 12吨，单价7 900元。本月领用情况如下：10日领用10吨； 28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本， 则A公司期末结存甲材料成本为（）元。
休息四 存货
【答案】B 【解析】甲材料单价= （200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元） 3月发出甲材料成本=500×37.2=18 600（元）。
专题四 存货
4.移动加权平均法 具体计算过程：（购进一次算一次） 存货单位成本=（原有存货实际成本+本次进货实际成本）
27
单
位：
元
31
存货核算与管理ppt课件
、存货核算明细会计和总账会计三个人按 照不同的需求转抄在不同的账簿上，因此 ，当存货出入库业务量比较大时，经常出 现存货实物、存货一级账、二级账、三级 账之间账账不符、账物不符。
精品课件
手工环境存货核算和管理的难点分析
• 2．很难根据管理的需要应用先进方法合理 计算存货的价值 当企业出入库业务比较频繁时，存货成本 计算量也随着增大。因此，为了减少手工 计算工作量，很多企业的财会人员一般选 择加权平均的方法计算存货成本，并没有 从管理的角度出发，合理选择存货成本计 算方法并计算存货价值。
精品课件
存货结存文件
• 存货结存文件存储策略。如果按照实际成本核算，存货成 本计算方法又分为加权平均法、移动加权平均法、先进先 出法、后进先出法和个别计价法。下面分别讨论不同计算 方法下，存货结存文件的设计和存储策略。
1、加权平均法。加权平均法是在期末将本月收入数和期初 结存数加权平均的计算方法。在加权平均法下，存货结存 文件中一种存货占一条记录。
精品课件
存货子系统的目标(4班)
• 1．支持按计划成本核算和实际成本核算 • 2．正确反映出入库情况 • 3．正确计算期末存货结存信息 • 4．反映和监督各生产单位材料的耗用 • 5．提供完整的存货账簿 • 6．提供存货管理和分析功能 • 7．与其他子系统建立标准接口
精品课件
个性化设置（1/2班）
精品课件
主要内容
•第一节 存货核算与管理需求分析 •第二节 IT环境下存货核算与管理的流程 •第三节 存货子系统的总体结构设计 •第四节 存货子系统初始设置 •第五节 存货子系统日常核算 •第六节 存货账表输出与存货分析
精品课件
存货核算与管理需求分析
• 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各 种有形资产。包括：
精品课件
手工环境存货核算和管理的难点分析
• 2．很难根据管理的需要应用先进方法合理 计算存货的价值 当企业出入库业务比较频繁时，存货成本 计算量也随着增大。因此，为了减少手工 计算工作量，很多企业的财会人员一般选 择加权平均的方法计算存货成本，并没有 从管理的角度出发，合理选择存货成本计 算方法并计算存货价值。
精品课件
存货结存文件
• 存货结存文件存储策略。如果按照实际成本核算，存货成 本计算方法又分为加权平均法、移动加权平均法、先进先 出法、后进先出法和个别计价法。下面分别讨论不同计算 方法下，存货结存文件的设计和存储策略。
1、加权平均法。加权平均法是在期末将本月收入数和期初 结存数加权平均的计算方法。在加权平均法下，存货结存 文件中一种存货占一条记录。
精品课件
存货子系统的目标(4班)
• 1．支持按计划成本核算和实际成本核算 • 2．正确反映出入库情况 • 3．正确计算期末存货结存信息 • 4．反映和监督各生产单位材料的耗用 • 5．提供完整的存货账簿 • 6．提供存货管理和分析功能 • 7．与其他子系统建立标准接口
精品课件
个性化设置（1/2班）
精品课件
主要内容
•第一节 存货核算与管理需求分析 •第二节 IT环境下存货核算与管理的流程 •第三节 存货子系统的总体结构设计 •第四节 存货子系统初始设置 •第五节 存货子系统日常核算 •第六节 存货账表输出与存货分析
精品课件
存货核算与管理需求分析
• 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各 种有形资产。包括：
最新公司培训课件(完美版)存货核算五种计价方式介绍
移动平均
存货明细账（批次2）：
6.6出库单单价=20000/100=200，金额=200*10=2000 6.15出库单单价=（18000+3000+100000）/（90+200+200）=302.04 金额=302.04*150=45306
移动平均
2.先计算全部入库单，再计算全部出库单
移动平均
未成本计算前的出入库单据（其中包含一行已指定单价的出库
记录）：
移动平均
1.一次性全部成本计算
移动平均
存货明细账（批次1）：
6.6出库单单价=10000/100=100，金额=100*10=1000 6.14出库单单价=50（指定单价） 6.15出库单单价=（9000+16000+80000-500）/（90+200+200-10）=217.71 金额=217.71*150=32656.5 一次性全部计算所有出入库单据时，则执行了移动平均标准计算规则，按日期 先后计算移动平均单价
移动平均
存货明细账（批次1）：
6.6出库单单价=（10000+16000+80000）/（100+200+200）=212 金额=212*10=2120 6.14出库单单价=50（指定单价） 6.15出库单单价=（103880-500）/（490-10）=215.38 金额=215.38*150=32307
移动平均
3.先计算全部入库单，再计算未指定单价的出库单，最后计算
指定单价的出库单
移动平均
存货明细账（批次1）：
6.6出库单单价=（10000+16000+80000）/（100+200+200）=212 金额=212*10=2120 6.15出库单单价=103880/490=212 金额=212*150=31800 6.14出库单单价=50（指定单价） 先计算全部入库单，再计算未指定单价的出库单，最后计算指定单价的出库单， 此种方法计算出的所有出库单单价都相同（除指定单价的出库单外）
移动平均法,加权平均法
移动平均法,加权平均法移动平均法,加权平均法发表人:sunxufeng | 发表时间: 2009年十二月03日, 17:09(一)先进先出法（1）先进先出法是以先购入的存货先发出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
（2）先进先出法以实地盘存制为基础计算的结果与永续盘存制相同。
（3）在先进先出法下，存货成本是按最近购货确定的，期末存货成本比较接近现行的市场价格。
（4）当物价上涨时，先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值;反之，当物价下跌时，会低估企业存货价值和当期利润。
（5）先进先出法的优点是使企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润;缺点是工作量比较大。
(二)后进先出法（1）后进先出法是以较后购入的存货先发出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
（2）后进先出法以实地盘存制为基础计算的结果与永续盘存制不同。
（3）后进先出法的优点是在物价持续上涨时期，本期发出存货按照最近收货的单位成本计算，从而使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一;缺点是计算比较繁琐。
（三）个别计价法个别计价法，又称个别认定法、具体辩认法、分批实际法。
采用这种方法是假设存货的实物流转和成本流转相一致，按照各种存货，逐一辩认各批发出存货和期末存货所属的购进批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货的方法。
（四）加权平均法加权平均法亦称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。
（五）移动平均法移动平均法亦称移动加权平均法，指本次收货的成本加原有库存的成本，除以本次收货数量加原有收货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法。
1、移动平均法,加权平均法从这两个定义可以看出,加权平均也是移动平均的一种,就是频率不同而已.2、移动平均法,加权平均法价格结算的时间不同，加权平均只能在月底，移动平均是随时的从以上两点可以看出，两种方式对价格的敏感性不同移动平均比较适用于价格波动比较大的企业，比如和原材料相关的行业加权平均适用于对价格波动相对比较小的企业，比如机械加工行业（六）计划成本法计划成本法指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差价”科目，登记实际成本与计划成本的差额。
存货的核算PPT课件
关税费（指价内税，如消费税、关税）、其他。 新规定： ●流通企业进货费用计入存货成本，不再直接计入营业费用； ●非正常消耗的费用计入营业外支出；
●企业直接管理的仓储费计入管理费用，车间管理的仓储费 计入存货成本。
注意： ●在收购农产品时，可按（支付价款+有关税金）总额的
10%计入“应交增值税—进项税” ●采购运费的7%可以计入“应交增值税—进项税”
贷：原材料等
实际成本
.
34
2、作出处理时
借：管理费用（正常盘亏） 实际成本
营业外支出（非常损失） 实际成本
其他应收款（赔偿）
实际成本
贷：待处理财产损溢
实际成本
• 注意：购入的存货发生非常损失其增值税 进项税应转出
.
35
个人观点供参考，欢迎讨论！
.
7
4、外单位投入的存货以评估价入帐
5、盘盈的存货以评估价、重置价格或同类存 货的实际成本入帐
.
8
例：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，6月7日收到该材料的发票帐 款 （ 含 增 值 税 额 ） 95004 元 ， 另 有 差 旅 费 8200元，运费1000元，关税500元。请计 算该批材料的成本，并作材料入库分录。
.
5
●若为增值税的一般纳税人，其进项税单 独开列，不计入材料成本
●若为增值税的小规模纳税人、或所购材 料用于非应税增值税（或免征增值税）项 目、或未取得增值税专用发票，则其增值 税计入材料成本
.
6
2、自制存货，其入帐价包括：自制过程中发生的材料费、 工资、加工费等。非正常消耗的费用计入营业外支出。
.
25
例2：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，其计划成本80000元，6月7日 收到该材料的发票帐款含增值税额95004元， 另有运杂费8200元，当即以银行存款支付
●企业直接管理的仓储费计入管理费用，车间管理的仓储费 计入存货成本。
注意： ●在收购农产品时，可按（支付价款+有关税金）总额的
10%计入“应交增值税—进项税” ●采购运费的7%可以计入“应交增值税—进项税”
贷：原材料等
实际成本
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34
2、作出处理时
借：管理费用（正常盘亏） 实际成本
营业外支出（非常损失） 实际成本
其他应收款（赔偿）
实际成本
贷：待处理财产损溢
实际成本
• 注意：购入的存货发生非常损失其增值税 进项税应转出
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35
个人观点供参考，欢迎讨论！
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7
4、外单位投入的存货以评估价入帐
5、盘盈的存货以评估价、重置价格或同类存 货的实际成本入帐
.
8
例：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，6月7日收到该材料的发票帐 款 （ 含 增 值 税 额 ） 95004 元 ， 另 有 差 旅 费 8200元，运费1000元，关税500元。请计 算该批材料的成本，并作材料入库分录。
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5
●若为增值税的一般纳税人，其进项税单 独开列，不计入材料成本
●若为增值税的小规模纳税人、或所购材 料用于非应税增值税（或免征增值税）项 目、或未取得增值税专用发票，则其增值 税计入材料成本
.
6
2、自制存货，其入帐价包括：自制过程中发生的材料费、 工资、加工费等。非正常消耗的费用计入营业外支出。
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25
例2：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，其计划成本80000元，6月7日 收到该材料的发票帐款含增值税额95004元， 另有运杂费8200元，当即以银行存款支付
存货价值核算模块讲解(先进先出法,移动加权平均法)
售出库成本核算
普通销售 直运销售 分期收款 委托代销
普通销售成本核算
销售出库成本确认的标准有两种：根据销售出库单 确认或根据销售发票确认，通过选项进行设置。
销售发票（出库单）
正常单据记账
直运销售成本核算
直运采购发票 直运销售发票
直运销售记账 直运销售记账
注：根据采购发票生成的销售发票，必须 在采购发票记账后再记销售发票。
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
出库成本核算 材料出库成本 销售出库成本
材料出库成本
材料出库单是指工业企业领用材料时所填制的 出库单据。材料成本是企业产品成本的重要组成部 分，材料成本核算的正确与否将直接影响产品完工 成本。
演示
系统调整
系统调整单是指系统自动生成调整单。当处理以下业 务时，系统会自动生成出入库调整单。
单据记账时，如果选择“账面负结存时入库单记账自动 生成出库调整单”。
暂估结算成本处理时，如果选择“结算单价与暂估单价 不一致是否调整出库调整单”。
期末处理时，如果选择“结存数量为零金额不为零自动 生成出库调整单”。
注：对于采用全月平均、计划价/售价计价的存货在存货系统 期末处理时进行出库成本计算，而采用其他几种计价方式的 存货在存货系统单据记账时进行出库成本计算。
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
存货系统月末处理——期末处理
计算按全月平均方式核算的存货的全月平均 单价及其本会计月出库成本。 计算按计划价/售价方式核算的存货的差异率 /差价率及其本会计月的分摊差异/差价。 对已完成日常业务的仓库/部门/存货做处理 标志。
普通销售 直运销售 分期收款 委托代销
普通销售成本核算
销售出库成本确认的标准有两种：根据销售出库单 确认或根据销售发票确认，通过选项进行设置。
销售发票（出库单）
正常单据记账
直运销售成本核算
直运采购发票 直运销售发票
直运销售记账 直运销售记账
注：根据采购发票生成的销售发票，必须 在采购发票记账后再记销售发票。
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
出库成本核算 材料出库成本 销售出库成本
材料出库成本
材料出库单是指工业企业领用材料时所填制的 出库单据。材料成本是企业产品成本的重要组成部 分，材料成本核算的正确与否将直接影响产品完工 成本。
演示
系统调整
系统调整单是指系统自动生成调整单。当处理以下业 务时，系统会自动生成出入库调整单。
单据记账时，如果选择“账面负结存时入库单记账自动 生成出库调整单”。
暂估结算成本处理时，如果选择“结算单价与暂估单价 不一致是否调整出库调整单”。
期末处理时，如果选择“结存数量为零金额不为零自动 生成出库调整单”。
注：对于采用全月平均、计划价/售价计价的存货在存货系统 期末处理时进行出库成本计算，而采用其他几种计价方式的 存货在存货系统单据记账时进行出库成本计算。
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
存货系统月末处理——期末处理
计算按全月平均方式核算的存货的全月平均 单价及其本会计月出库成本。 计算按计划价/售价方式核算的存货的差异率 /差价率及其本会计月的分摊差异/差价。 对已完成日常业务的仓库/部门/存货做处理 标志。
课件 加权平均法
80条， 27日购入的50条) 。 4月30日，售出80条长裙（其中卖出26日购入的
50条，27日购入的30条。)
库存商品明细账
名称：长裙
2012 年
收入
摘要
月日
数量 单价
金额
发出
计量单位：条
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额
4 26 购入 200 30 6000
①200 30 6000
4 27 购入 100 35 3500
思考：各种方法的优缺点及适用范围
4月3日，购入40件，单位成本25元。 4月5日，售出50件。 4月8日，购入30件，单位成本24元。 4月10日，售出25件。 4月12日，购入10件，单位成本23元。 4月18日，售出10件。 要求：（1）采用加权平均法法，登记短袖商品的
明细账 （2）列示计算本期发出存货成本及期末结存存货
解存货资金占用的情况。
个别计价法
概念：这种方法是以每批存货 的实际成本作为该批存货发出 的单价来计算发出存货的成本。
个别计价法例题
4月26日，购入200条波西米亚风格长裙，单位 成本30元。
4月27日，为备足五一假期销售的存货，再加购 100条，单位成本35元。
4月28日，当日销售50条长裙(卖出26日购入的) 。 4月29日，售出130条长裙(其中卖出26日购入的
① 200 30 6000 ②100 35 3500
4 28 发出
① 50 30 1500 ① 150 30 4500 ② 100 35 3500
4 29 发出
① 80 30 ② 50 35
2400 ① 70 30 2100 1750 ② 50 35 1750
4 30 发出 4 30 合计 300
50条，27日购入的30条。)
库存商品明细账
名称：长裙
2012 年
收入
摘要
月日
数量 单价
金额
发出
计量单位：条
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额
4 26 购入 200 30 6000
①200 30 6000
4 27 购入 100 35 3500
思考：各种方法的优缺点及适用范围
4月3日，购入40件，单位成本25元。 4月5日，售出50件。 4月8日，购入30件，单位成本24元。 4月10日，售出25件。 4月12日，购入10件，单位成本23元。 4月18日，售出10件。 要求：（1）采用加权平均法法，登记短袖商品的
明细账 （2）列示计算本期发出存货成本及期末结存存货
解存货资金占用的情况。
个别计价法
概念：这种方法是以每批存货 的实际成本作为该批存货发出 的单价来计算发出存货的成本。
个别计价法例题
4月26日，购入200条波西米亚风格长裙，单位 成本30元。
4月27日，为备足五一假期销售的存货，再加购 100条，单位成本35元。
4月28日，当日销售50条长裙(卖出26日购入的) 。 4月29日，售出130条长裙(其中卖出26日购入的
① 200 30 6000 ②100 35 3500
4 28 发出
① 50 30 1500 ① 150 30 4500 ② 100 35 3500
4 29 发出
① 80 30 ② 50 35
2400 ① 70 30 2100 1750 ② 50 35 1750
4 30 发出 4 30 合计 300
存货成本的计价方法及其应用课程(PPT59张)
• 这种方法是根据本期期初结存存 货的数量和金额与本期收入存货 的数量和金额，在期末一次计算 本期存货的加权平均单价，作为 计算本期发出存货和期末结存存 货价格，一次性计算本期发出存 货的实际成本。
(二)加权平均 法
期初存货结存金额 ＋ 本期收入存 加权平均单价 ＝ 期初存货结存数量 ＋ 本期收入存
(三)个别计价 法
• 个别计价法又称个别认定法， 是指以每批存货的实际单位成 本作为该批存货发出的单价来 计算发出存货的成本。 • 适用范围： • 这种方法一般适用于能够明显 区分的大件贵重商品，以及分 批次计算发出存货成本单位。 每次 (批)存货发出成本= 该次(批)存货发出数量该次(批)ｘ存货实际入 库单位成本
牛刀小试
• 【例4-4】3月28日，甲公司从乙公司购入A材 料一批，材料已验收入库，A材料的计划成本 10000元，但是发票等账单尚未收到。 • 31日，企业仍未收到28日已验收入库的月末 账单。 • 4月初，冲销3月末暂估账。
2.自制材料的核算
• 企业自制材料是指由本企业的生产部门自 行加工并已完工入库的材料物资，对已加 工完毕入库的材料物资，应根据材料物资 交库单及成本核算凭证，借记“原材料” 账户，贷记“生产成本”账户。
200 200 300
100 100 400 200
1.00 1.00 1.10
1.10 1.10 1.15 1.15
200 200 330
110 110 460 230
解 答
(5)28日，购入100千克，单价1.2元/千克。
材料明细账 最高储备量：
材料类别： 材料名称、规格：A材料
XX年 月 日 凭证 种 类 号 数 摘 要 数量 收 入 金额 数量 发 单价 单价
存货计价方法PPT课件
6
1
上月 结余
3 购入
收入 数单金 量价额
20 11 220
发出
数单金 量价额
结余 数单金 量价额
10 10 100
30 10.67 320
5 领用
11 购入 21 领用 6 30 合计
15 10.6 160 15 10.6 160
7
7
5 12 60
12 11 13 2
20 11 22 0
8 11 88
5
个别计价法
特点及优缺点：
1、适用于数量少、单价高、成本易辨别且仓库存放批次和 地点十分清晰的存货
2、很难广泛应用 3、易于操纵利润指标 4、对于实地盘存制和永续盘存制都适用
6
例题：某企业6月份甲材料的收发记录如下:
×年 月日
摘要
本月入库 本月出
结存
数量 单价 库(数量) 数量 单价
第一次发出存货的成本=15 × 10.67=160 结余存货的成本=320-160=160 第二次购入存货后的单位成本=(160+60)
÷(15+5)=11 第二次发出存货的成本=12 × 11=132 期末存货成本=220-132=88
21
3、移动加权平均法下：
×年 摘要
月日
9 3
10 12 12 6
1 5 2
10 11 89 12
25
28 0
27
29 1
8
89 9
2.加权平均法
加权平均法，亦称月末一次加权平均法， 是指以当月全部进货数量加上月初存货 数量作为权数，去除当月全部进货成本 加上月初存货成本，计算出存货的加权 平均单位成本，以此为基础计算当月发 出存货的成本和期末存货的成本的一种 方法。
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假退料单据流程
本月末
假退料单
自动
下月初 假退料单回冲单
月末结账时，根据当月已记账的假退料单自动生成假退料的回冲 单，数量、金额的符号与假退料单完全相反。日期是下个月的第 一天,单据号同原假退料单单号,其他内容完全相同。
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
•收到发票时的处理 填制采购发票 进行采购结算 执行结算成本处理（生成蓝字回冲单）
单到回冲
•收到货物时的处理 填制并审核采购入库单 录入暂估入库成本 执行正常单据（入库单）记账
•收到发票时的处理 填制采购发票 进行采购结算 执行结算成本处理（生成红字回冲单蓝字回冲单）
单到补差
•收到货物时的处理 填制并审核采购入库单 录入暂估入库成本 执行正常单据（入库单）记账
存货价值调整业务
入库调整 出库调整 系统调整
入库调整
入库调整单是对存货的入库成本进行调整的单据。 当入库单据记账后，如果发现入库的成本有错时，可 通过入库调整单做相应修改。入库调整单只能调整金 额，不能调整数量。入库调整单可直接针对存货或某 入库单据进行调整。
演示
出库调整
出库调整单是对存货的出库成本进行调整的单据。 当有暂估入库业务时，可能会造成出库成本不准确， 这时可通过出库调整单进行调整。出库调整单只能调 整金额，不能调整数量。出库调整单只能针对存货进 行调整。演示Fra bibliotek系统调整
系统调整单是指系统自动生成调整单。当处理以下业 务时，系统会自动生成出入库调整单。
单据记账时，如果选择“账面负结存时入库单记账自动 生成出库调整单”。
暂估结算成本处理时，如果选择“结算单价与暂估单价 不一致是否调整出库调整单”。
期末处理时，如果选择“结存数量为零金额不为零自动 生成出库调整单”。
存货成本核算方式
按仓库核算：按仓库设置计价方式，并且每个仓库单独 核算出库成本 。 按部门核算：按在仓库档案中设置的部门计价方式进行 核算，相同所属部门的各仓库统一核算出库成本。 按存货核算：按存货档案中设置的计价方式进行核算， 相同存货按相同计价方式核算成本。
核算方式
计价方式
个别计价法 先进先出法 全月平均法（加权平均） 移动平均法（移动加权平均） 后进先出法 计划价（工业企业） 售价（商业企业）
注：对于采用全月平均、计划价/售价计价的存货在存货系统 期末处理时进行出库成本计算，而采用其他几种计价方式的 存货在存货系统单据记账时进行出库成本计算。
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
假退料业务
假退料业务可用于车间已领用的材料，在 月末尚未消耗完，下月需要继续耗用，则 可不办理退料业务，制作假退料单进行成 本核算。 只有工业版存货核算才有此功能。
假退料业务
例:
2007/01/28根据生产部门的统计，有20只 硬盘当月尚未耗用完。为了保证成本核算的 准确性，决定先对其进行假退料处理，下个 月重新办理领料手续继续使用。
存货核算系统概述
存货的核算是企业会计核算的一项重要内容， 进行存货核算，应正确计算存货购入成本，促 使企业努力降低存货成本；反映和监督存货的 收发、领退和保管情况；反映和监督存货资金 的占用情况，促进企业提高资金的使用效果。 《存货核算》是通用的存货核算系统，适用于 工商企业的各种存货核算形式。 《存货核算》可以单独使用，也可以与《采购 管理》、《销售管理》、《库存管理》集成使 用，发挥更加强大的应用功能。
•收到发票时的处理 填制采购发票 进行采购结算 执行结算成本处理（生成调整单）
演示
在途业务
采购发票先到，外购商品尚未到达的 情况。企业一般先挂账，等货到时再核 算入库成本。
存货核算日常业务处理
存货价值调整业务 假退料业务 暂估成本录入 结算成本处理 产成品成本分配 单据记账 生成凭证
产成品入库成本
存货核算
UFOFT 2003 Corporate
课程目标
通过存货核算应用培训： 使企业了解存货核算在企业供应链中所 处的位置，掌握存货成本处理的方式， 便于今后供应链系统的整体管理和调控。 了解存货核算所能处理的业务形式，掌 握存货核算的应用
课程内容
一、存货核算系统概述 二、存货核算系统初始设置 三、存货核算系统日常应用 四、存货核算系统查询
产成品成本分配用于对已入库未记账的产成品进行成 本分配。 可以手工录入产成品成本，也可从“成本管理系统”取得 成本，分配后，系统自动填入产成品入库单。
产成品入 库单
存货核算与其他模块关系
库存管理
出入库单据 出入库成本
采购入库单
销售出库单
采购管理
存货核算
出入库凭证
总账
销售管理
存货核算初始设置
存货核算启用 存货核算基础档案设置
➢ 存货分类 ➢ 计量单位 ➢ 存货档案 ➢ 仓库档案 ➢ 收发类别等
存货核算选项设置 存货核算科目设定 存货期初录入
存货成本核算
存货成本核算方式 存货成本核算的计价方法 入库成本核算 出库成本核算
采购发票 采购结算 采购入库单
正常单据记账
演示
暂估业务
当月货到票未到时，为了保证账实相符，真 实反映实际的存货状况，要对票未到的采购入库 进行估价入账，等发票到时再将暂估成本调整为 实际成本。
在进行处理时，系统提供月初回冲、单到回冲、 单到补差三种方式。
月初回冲
•收到货物时的处理 填制并审核采购入库单 录入暂估入库成本 执行正常单据（入库单）记账（下月初生成红字回冲单）
入库成本核算
采购入库成本 产成品入库成本
采购入库成本
采购入库单是企业入库单据的主要部分，也 是采购入库成本核算的载体。采购业务通过采购 入库单与采购发票的结算，确定外购存货的实际 成本。采购业务成本核算包括以下三种情况：
货票同行
外购存货与采购发票在同一会计期间内到达，可以 根据采购发票得到采购入库成本。