个人所得税纳税筹划案例分析

案例2：王先生月工资4000元，年终一次性发放 奖金56000元，去年年终发放奖金53000元。
分析56000的年终奖适用税率为20%53000元的 年终奖适用税率为10% 今年年终奖应纳税额 56000×20%-555=10645（元） 实际所得：56000-10645=45355（元） 去年年终奖应纳税额 53000×10%-105=5195（元） 实际所得=53000-5195=47805（元）
方案一：
奖金按月发放，每月发3000元。刘小姐每 月应纳税所得额为：
4600+3000-3500=4100（元）， 适用税率为10%， 于是每月应纳税额为4100×10%-105=305
（元）。
年应纳个人所得税总额=305×12=3660 （元）
方案二：
年中7月份发放一次半年奖10000元，年末 再发一次全年奖26000元。则除7月份外， 刘小姐应纳税所得额为
4600-3500=1100（元），
适用税率为3%，
每月应纳税所得额为1100×3%=33 （元）。
7月份发放半年奖时，应纳税所得额为 4600+10000-3500=11100（元），
适用税率为25%，
7月份应纳税额为11100×25%-1005=1770
年终奖26000元适用税率为10%（根据 26000÷12=2167确定），此时，年终奖金 应纳税额=26000×10%-105=2495（元）
小李的应纳税额，适用25%的税率。应纳税所得 额=210000-（3500-1600）=208300（元） 应纳税 额=208300×25%-1005=51070（元），实际所得 =210000-51070-210000×（10%+15%+3%） =100130（元）。 如果公司对小李的销售成本进 行报销，而把小李的销售奖金降为163800 （=210000×（1-10%-15%-3%））元，那么小李 的应纳税所得额=163800-（3500-1600）=162100 （元），适用税率为25%，应纳税额 =162100×25%-1005=39520（元），实际所得 Baidu Nhomakorabea163800-39520=124280（元）。比全额发放多的 24150元。
方案一：奖金按月发放，年应纳所得税额：3660 方案二：奖金分两次发放，年应纳所得税额： 4628 方案三：奖金年终一次性发放，年应纳所得税额：
3858
企业年终奖的发放往往是根据收入、利润 等各种因素完成情况。全年一次性奖金计 税政策采用简易计税办法，与工资薪金的 七级超额累进税率计税办法有很多差异。 在某些奖金区间内，可能会出现税前奖金 多，而纳税人实际获得的税后奖金反而少 的情况。
许多企业实行报酬与销售额捆绑的办法，即每年 年终按销售人员的销售额一次性发放销售奖金。 从税收角度分析，该方法不仅会增加销售人员个 人所得税的税收负担，而且还 会使企业多缴企业所得税。
案例3： 小李是一家家具生产制造公司的销 售人员，每月领取1400元的工资，年终按销 售额领取一定比例的销售奖金。按规定小李 本年末应得210000元销售奖金。假设销售奖 金中差旅费占10%，业务招待费占15%，通 信费占3%。
个人所得税税务筹划 案例及分析
奖金发放
1 、一般来说奖金按月发放的方式税负最轻，而年 中和年末发放及年终一次发放两种方式税负较高。 其实也不是完全如此，有时年终奖按月发放并不 能减少纳税。
案例一：刘小姐的每月工资为4600元，该年刘小 姐的奖金预计为36000元。下面我们对奖金按月发 放、年中和年末两次发放及年终一次性发放三种 不同的方案进行比较（扣除额按照个人所得税标 准3500元计算）。
年应纳个人所得税总额 =33×11+1770+2495=4628
方案三：年终一次性发放奖金36000元。每 月应纳税额仍为33元。
年终奖36000适用税率为10%，
应纳税额=36000×10%-105=3495（元）。
年度应纳个人所得税额=33×12+3495=3858 （元）
综合对比