班费管理1

内部控制——班费管理

一、班级发展战略

（一）班级现状

本文所述班级系西南财经大学会计学院CPA专业二班，学生人数共计40人。班级组织管理机构由民主决策委员会、班委会、党团支部和其他专项管理机构组成。民主选举成立班委会、党团支部以及专项管理机构，由剩余同学推选两到三名班级代表和班委会代表、党团支部代表以及专项管理机构代表组成的民主监督决策委员会。其中，班级所有重大事项必须要上报民主决策委员会审批，经民主讨论后作出决策，是班级的最高权力机构，制定班级长期发展战略；班委会实行班长责任制，由班长负责班级日常事务的管理和执行；党团支部由党支部和团支部共建形成，负责指导班级思想建设活动，专项管理机构下设各项专门的职能机构，其中审计委员会负责班费使用的监督审计工作。

（二）发展战略目标

班级民主监督决策委员会讨论拟定战绩发展战略，经班级全体成员讨论投票一致通过。采用一定的管理手段、建设相关管理制度，合理有效的利用班级资源进行计划、组织、协调、控制，以加强班级思想建设，培养高素质人才，营造良好的班风学风，参与、支持校园文化活动，提升班级同学的综合素质，建设和谐、创新型班级。完善班级内部控制制度，加强资金活动管理，保证班费资金安全，提高班费的使用效率。

二、班费筹集

（一）拟定筹资方案

1.确定班费筹资目标和规划

班费作为取之于学生，用之于学生的专项资金，筹集目标在于满足班级日常活动的资金需求，本着合理、科学、公开、节约的使用原则，维护班级正常运转。

通过一次性收集四年班费形成班级的活动保障资金。班级建设初步完成时，可寻求更多样化的筹资渠道，同时规避班费的风险。除用作必要的活动支出项资金周转外，剩余资金应选择合理的投资方式，实现资本增值。

班费筹资目标和规划必须经过民主监督决策委员会讨论审核，经全体班级成员一致通过。

2.班费使用预算

预算委员会由班委会和党团支部会代表组成，根据班级的发展战略目标，制定班级活动

预算方案。预算经费主要由班级日常建设活动支出、党团支部建设活动支出以及专项资金项目支出构成。其中，班级日常活动建设包括每学期的至少一次的班级聚餐活动、生日会活动、素质拓展活动等，每个人每学期均摊一百元，单项总预算为100*40。党团支部建设活动包括每学期至少一次的党组织生活和团日活动，单项总预算为20*40。专项资金活动包括安全建设、心理建设以及定向帮扶资助，单项总预算为30*40。四年总的活动预算为（4000+800+1200）*8。

3.班费筹集的风险

（1）班级成员对班费在班级生活中的积极作用不明确，或者由于部分同学家庭情况原因，使得一次性收取存在困在困难。

针对上述筹资困难问题，班级建设伊始，组织管理者应该对班级同学进行班费统一收缴管理好处的宣传，并向同学们阐述班费的具体管理细则，控制制度，使得同学们对班费的安全性和使用效率放心。对于家庭情况特殊的同学，可以实行缓交或者分期缴纳，并在班级后续建设中利用班级资助小组重点帮扶。

（2）班委会筹资初期缺乏财务管理、理财经验，导致班费开支效率不高，无法发挥本非对班级成员的积极作用。

对此，班委上任前都应该接受相应的专业技能培训和具备财务管理风险意识，由于班级本身专业特色，可以邀请专业课程老师对负责财务班委进行培训，或者向助理辅导员学习管理经验。

（3）班集体建成初期，预算方案不完善，不确定支出项增多，对班费资金的流动周转性考验大。对此，班委应该定期进行预算清查，严格执行预算方案，针对异常情况及时上报以便及时作出相应调整。

（二）筹资方案论证和审批

1.筹资方案的战略评估。拟定的筹资方案经民主监督决策委员论证，评价其是否符合班级整体发展战略，论证筹资规模是否能满足班级发展需要。

2.筹资方案的风险评估。班费不同于其他资金，作为取之于学生，用之于学生的专项资金，要遵守经济、节约的原则，降低班费筹集成本，综合考虑班费的支出安排，减少闲置资金。以及论证筹集资金的管理安全。

3.筹资方案的审批程序。民主决策委员应当对班费的筹集方案进行严格的审批，按照规定的权限和程序实行集体决策和联签制度。筹资方案一经拟定，由班委会负责人和党团支部负责人共同决策审核，实行联签制度。筹资方案通过后上报民主监督决策委员会，经集体讨论、严格审批后通过。筹集资金的过程中，根据已经批准的筹资方案，严格按照权限和程序筹集资金。

（三）财务系统控制。

班级应该加强筹资业务的财务会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿。生活委员中一人负责独立管账，一人负责独立管钱，建立专门的班级班费专用银行卡，使用独立的会计账簿，保存好筹资的原始凭证。其中，会计和出纳应该考虑其独立性，譬如不能均有男生或者均有女生担任，不得由同一宿舍人员担任，不得由密切关系的人员担任，尽可能的规避财务人员的道德风险，保障独立性。

三、班级营运活动控制

类似于企业的资金活动，班级同学作为班费的提供者，自然是班费的最终拥有者，班级的组织管理机构类似于企业的管理部门对班级日常活动和营运实行制度化管理。班委会利用班费的支出使用，更好地建设、管理班级，从而服务于每一位同学。创新班级制度，完善控制制度，使得班级的集体资本得到充分有效的利用，发挥最大的效益。班级解散后，剩余班费应该退还给每一位同学。

（一）发挥全面预算管理，保证资金平衡

班级管理者应该在班级创建伊始，实施全面的预算管理，发挥全面预算在资金管理中的作用，严格按照预算要求组织协调资金，确保资金支出有度、有凭有证，实现班级资金的合理占用和良性循环。每一次活动前，充分把握活动流程，控制活动预算。对一些不必要的支出或者同学们分歧较大的支出项从预算环节中删除或做调整，做到合理使用班费。

（二）定期审查资金预算保障资金有效调度

由于班费是一次性收集四年的，数额巨大。因而管理人员基于筹资成本的考虑可以进行恰当的投资活动，但前提是保障正常资金的营运周转。通过营运资金的有效调度，可以调剂余缺、提高班费的使用效率。同时专项管理部门应当成立审计委员会委派审计定期组织召开班费安全审查，对于资金预算的使用情况进行综合分析。若发现异常情况，应该上报班委会、党团支部，成立专门的审计小组，对资金使用进行检查。

（三）成立班级班费管理监督小组

企业由审计部门对财务进行监督，还有监事会对企业的经营活动和财务会计事务进行监督。班级管理中心，也应该有专门的机构对班费进行有效控制。审计人员负责收支的审批、财务的稽核、财产清查的组织。审计委员应当定期审查生活委员会计出纳的账簿，定期披露班级账簿支出事项，让同学们对班费更加放心。审计委员岗位的人员应该考察其独立性和道德风险，避免与出纳会计有密切关系，保持自身应有的谨慎性。

（四）实行金额审批制确保支出有凭有证

借鉴企业资金控制经验，实行不同级别的组织管理人员有不同金额的审批签字权。避免私自挪用班费比如五十元以下支出可以直接凭原始凭证到生活委员处报销，但金额较大的支出必须由班长或者支部负责人签字审批方能领用，重大支出事项则必须上报民主监督决策委员会，经全班同学一直表决通过方能支出。

班级人员在领用班费时会计人员需要保存完备原始凭证，按照标准记账书写规范，形成清晰明了的财务账簿，在自制票据时，一定要按照同意的编号进行实现编排，统一格式等。（五）定期公开班费使用情况制作完善详尽的班费明细报表

类似于企业定期公布年报、半年报、季报等详尽财务报表，使得投资者对于企业经营状况比较了解，做到信息公开透明。班费管理上虽然没有像上市公司那样大的资本规模，但是班级会计人员能够定期将班费明细报表公开，班费使用状况定期发布公告，将会大大增加同学对班级组织管理人员的信心，同时规避管理人员侵占公共财产风险。

审计人员可采取按月或者不定期从出纳处对班费进行清查，结合报表进行对比，发布审查公告，进一步规避财务风险。

（六）风险点

1.资金活动管控不严。班费资金不同于其他企业资金，在管理班费资金的过程中，会涉及众多小额支出项目，或者无法取得原始凭证的支出项，因而会扰乱会计账务处理。为了控制该环节上的风险，班委会应该事先确定详细的班费使用制度，专项资金专门管理。小额资金虽然不用报经班委会审批，但是应该提前做好小额支出项的预算，拨备专门的备用金，领用人员应该出具完整、真实的原始凭证报销。对于无法取得原始凭证的项目支出，应该由报销人员按照项目归集支出总额兑换标准的发票凭证。在资金管控上，要严格执行审批制度，达到各个负责人员权责分明。

2.班级营运资金收入易坐支。班级日常活动中，经常会涉及到奖金收入、或者赞助收入，由于收入项目多，金额小，出纳人员在处理资金时容易坐支，即已收抵支，收入不入账，这对这一风险，相关项目收入责任人可以将收入资金通过银行存款或者电子转账的方式先入账，避免直接使用现金，出纳根据存款或者转账凭证单入账。

3.财务人员自身独立性风险较高。由于财务人员、审计人员都同属班集体，因而人员之