资产质量分析

――资产、业务规模越大，所需的货币资金数量越大
•所在行业特性
――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有 较大的差距
•企业融资能力
――融资能力越强，现金持有量越少
•企业负债结构
――负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的 货币资金数额
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第1节 资产负债表的作用 第2节 资产负债表的结构与披露要求 第3节 资产按照质量分类的理论 第4节 流动资产质量分析 第5节 非流动资产质量分析 第6节 资产质量的总括分析
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本章重难点
1.掌握资产按照质量的分类理论; 2.掌握流动资产的概念以及特点; 3.了解上市公司货币资金的构成以及使用规定; 4.掌握应收账款的确认和质量分析方法; 5.掌握存货的概念、构成、制造业存货的特殊问题、成本
所有者权益
无形资产与其他资产
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一、资产质量的内涵及质量特征
（一）资产质量的内涵
相对有用性
➢ 资产的质量，就是指资产在特定的经济组织中，实际所发 挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。
➢ 不同项目资产的属性各不相同，企业预先对其设定的效用 也就各不相同。
➢ 对资产质量的分析，必须结合企业特定的经济环境，不能 一概而论，要强调资产的相对有用性。
(历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值)
4.会计核算使用的程序和方法具有选择性
(计提坏账的方法：直接转销法?备抵法?)
5.有些资产与负债完全被忽略未计
(企业自创商. 誉能确认为无形资产吗?)
2015年8月份CPI同比上涨2.0%
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资产负债表（主体部分）
流动资产
流动负债
长期投资
长期负债
固定资产
• 评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力； • 对企业财务状况的发展趋势作出判断； • 对企业各种资源的利用情况作出评价； • 对企业的财务.状况和经营成果作出整体评价。
二、资产负债表的局限性
1.资产、负债的确认和计量有些是人为估计
(固定资产的折旧年限、产品质量担保债务)
2.未考虑物价变动造成的影响 3.资产项目采用的计价方法不一致
• 流动资产与特定资产的物理特性。 ——有关资产的最终可利用性能
• 流动资产的实际构成与管理要求。
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1.范围： 库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行
汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡 存款和在途资金 2.使用规定
➢ 一般以上市公司3—5天日常零星开支所需的库存
现金量作为现金限额。 边远地区最多可延长至 15天。
• 已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资产 • 企业正在使用,但已经作为低值易耗品一次摊销到费
用中去、资产负债表上未体现价值的资产
• 已经成功的研究和开发项目的成果 • 人力资源
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案例研究：资产质量的相对性---白送企业，我不要
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一、流动资产的含义及构成
• 流动资产一般是指上市公司可以或准备在一年内或 者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销 售或被耗用的资产。
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4. 制定合理的货币资金储备量
➢ 企业保持一定货币资金的动机主要是： 交易动机、预防动机和投资动机
➢ 货币资金的持有应当适度： 应考虑 持有资产的动机
盈利性、变现性、周转性 其他资产特性： 联合使用后的增值性等
企业规模、所在行业特性、融资能力、负债结构等
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➢企业货币资金持有量的影响因素包括： •企业规模
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（二）资产的质量特征：
➢ 盈利性
强调创造价值
➢ 变现性（或保值性）
强调的是对债务的保障
➢ 周转性
强调的是被利用的效用
➢ 资产与其他资产组合的增值性（或增值性）
强调的是联合效用
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➢ 相对性 ➢ 时效性 (强调资产所处的特定历史时期和宏观经济背景) ➢ 层次性
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三、企业资产按照质量分类
• 按照账面价值等金额实现的资产 • 按照低于账面价值的金额贬值实现的资产 ①按照高于账面价值的金额增值实现的资产
➢ 部分固定资产 ➢ 纯摊销性的“资产”
（由于应计制原则的要求而暂作“资产”处理的项目， 如长期待摊费. 用）
• 按照高于账面价值的金额增值实现的资产
➢ 大Βιβλιοθήκη Baidu分存货 ➢ 部分对外投资 ➢ 部分固定资产和生产性生物资产 ➢ 因会计处理原因或计量手段的限制而未能在资
产负债表中体现净值，但可以为企业在将来作 出贡献的“表外资产”
➢ 收入当天解缴银行，支出通过转账结算。
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3.现金收支预算
现金收入=当期现销+收回前期赊销 材料支出=当期现购+支付前期赊购 人工支出=预算数 制造费用=预算数-非付现 销售与管理费=预算-非付现 期末现金余额=期初现金余额+现金收入-现金支出
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例：ABC公司期初现金余额8 000，应收账款4 000， 预计可收回80%，本月售50 000，收现50%，采购材料 8 000，当月付70%，本月支付欠款5 000，工资 8 400，间接费50 000，其中折旧4 000，预交所得税 900。购买设备支付20 000，现金不足可向银行借款 金额为1 000元的倍数，现金最低余额3 000，编制本 月现金预算的期末余额？
与市价孰低规则及其运用; 6.掌握长期股权投资的概念、质量分析方法以及会计处理
与报表披露惯例; 7.掌握固定资产的概念、计价以及会计处理与披露惯例; 8.掌握无形资产的会计难点以及一般会计处理惯例。
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一、资产负债表的作用
• 揭示企业拥有或控制的能用货币表现的经济资 源，即资产的总规模及具体的分布形态；
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• 按照账面价值等金额实现的资产 ➢ 上市公司的货币资金 ➢ 交易性金融资产 ➢ 可供出售金融资产
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• 按照低于账面价值的金额贬值实现的资产 ➢ 短期债权
（应收票据、应收账款和其他应收款等）
➢ 部分持有至到期投资和长期股权投资
（有市价，能公开交易）
➢ 部分存货
（跌价准备、成本与可变现净值孰低规则）
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现金收入合计： 4 000*80%+50 000*50%=28 200 现金支出合计： 8 000*70%+5 000+8 400+（50 000-4 000） +900+20 000=85900
期末现金短缺：8 000+28 200-85 900 = -49 700
应借款金额：49 700+3 000=52 700（53 000） 期末余额：53 000-49 700=3 300