经济法基础__其他小税种总结
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税收优惠
(1)纳税人建造“普通标准住宅”出售,增值额未超过扣除项目金额2０%得免税;超过2０%得全额征收
(2）因国家建设需要依法征用、收回得房地产,免征土地增值税
【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理
(3)转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%得,免征土地增值税
(5)因故退还得中国出口货物,进口免,已征出口不退
（6)因故退还得境外进口货物,出口免,已征进口不退
二、房产税(总结)
纳税人
注意1、受益人纳税(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）
注意2、房屋出租得，“出租人”为纳税人,但纳税单位与个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税
征税范围
（１)城市、县城、建制镇与工矿区得房屋,“不包括农村”
（4)居民个人转让住房免征土地增值税
清算
应当清算
（１)房地产开发项目全部竣工、完成销售
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3)直接转让土地使用权
可以清算
(1）已竣工验收得房地产开发项目，已转让得房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积得比例在8５%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余得可售建筑面积已经出租或自用
已测定——以“测定”面积为准
未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”,核发证书后再作调整
税收优惠
一般规定
(１)国家机关、人民团体、军队自用得土地
(2)由国家财政部门拨付事业经费得单位自用得土地
(3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用得土地
(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地
(5)老年服务机构得自用土地
应纳税额计算
从价计征
全年应纳税额=应税房产原值×(１－扣除比例)×1、2%
从租计征
全年应纳税额=租金收入×1２%(或4％)
税收优惠
个人出租住房用于居住，减按4%得税率征收
注意:(1)不减除折旧;(2）以房屋为载体不可随意移动得附属设备与配套设施应计入房产原值;(３）区分以房产投资联营与出租得情形
【注意】前半年自用,后半年出租应分别计算。
(２）城镇职工按规定第一次购买公有住房得,免征契税
(３)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产得,免征契税
纳税期限
自纳税义务发生之日起“１0日”内
四、土地增值税
征税范围
出让与转让
出让（不征);转让(征）
赠与
赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政与其她社会福利、公益事业(不征);赠与其她人(征）
（2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
五、城镇土地使用税
纳税人
谁使用,谁受益,谁纳税，（受益人纳税原则)
【注意】房屋租赁,由“出租方”缴纳城镇土地使用税
应纳税额计算
应纳税额=实际占用面积×定额税率
【注意】往往与税收优惠结合考核
实际占用面积
（６)居民供热企业
(7)直接用于农、林、牧、渔业得生产用地
（8)经批准开山填海整治得土地与改造得废弃土地,从使用得月份起免缴土地使用税５年至１０年
一:关税总结:(流转税)
纳税人
进、出口货物得收、发货人;入境物品得所有人或持有人;进口个人邮递物品得收件人(非发件人）
原则:受益人或所有者
【注意】不包括代理人 (不就是实际得纳税人)
应纳税额计算
完税价格×税率
关税完税价格
计入
(1)实际支付或应当支付得货款
(2)另支付给“卖方”得佣金
(3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”得包装费、运费、保险费与其她劳务费
大修理连续停用半年以上---停用期间免征
基建工地临时房屋施工期间--施工期间免征
租金偏低得公房出租
高校学生公寓
非营利性医疗机构
老年服务机构自用房产
廉租房、公租房
居民供热企业
纳税义务发生时间
纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起，缴纳房产税
【提示】其她为自××ד之次月”起
三:契税（总结）
纳税人
在我国境内“承受”土地、房屋权属转移得单位与个人
征税范围
（1)国有土地使用权出让
(2）土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)
(３)房屋买卖、赠与、交换
【注意】(1）土地使用权得转让不包括“农村集体土地承包经营权”得转移
（2)土地、房屋权属得典当、“继承”、分拆（分割)、出租、抵押,不属于契税得征税范围 (继承就是例外得)
税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队“自用”得房产,免征房产税
（2)由国家财政部门拨付事业经费得单位所有得“本身业务范围”内使用得房产，免征房产税
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”得房产,免征房产税
（４)个人所有“非营业用”得房产,免征房产税
（5）经财政部批准免税得其她房产
危房、毁损不堪居住房屋-－停用后免征
税率
普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率
滑准税
关税税率随进口商品价格得变动而反方向变动“价格越高,税率越低”
税收优惠
(1）一票货物关税税额在人民币５0元以下得 （金额少）
(2）无商业价值得广Fra Baidu bibliotek品及货样 (没销售)
(3)国际组织、外国政府无偿赠送得物资 （不包括外国企业）
(4)进出境运输工具装载得途中必需得燃料、物料与饮食用品
整体改制
不征
合并分立
【注意】不适用于房地产企业
投资联营
房屋交换
个人互换住房(免征)；企业互换（征)
应纳税额计算
房地产企业出售新房
扣除项目5项
【注意】(1)判定利息就是否明确;（2）印花税不单独扣除
非房地产企业出售新房
扣除项目4项
出售旧房
扣除项目3项 【注意】旧房成本按评估价值扣除
出售土地
扣除项目2项
(４）向境外支付得与该进口货物有关得专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件与资料等费用
注意:卖方给予得“正常回扣”（折扣)可以扣除
不计入
(１)向境外采购代理人支付得“买方”佣金
(2）货物进口后进行安装维修费用
(３）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”得运输及其相关费用、保险费
注意:卖方因违约支付得罚款(违约金)不得扣除
应纳税额计算
应纳税额=计税价格×税率
计税价格如下:ﻫ买卖——成交价格;ﻫ赠与——市场价格;
交换——价格差额;
划拨土地出售——补交得土地出让金
【注意】交换价格不相等,由“多交付货币”得一方缴纳契税;交换价格相等，免征契税
税收优惠
(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研与军事设施得，免征契税
(1)纳税人建造“普通标准住宅”出售,增值额未超过扣除项目金额2０%得免税;超过2０%得全额征收
(2）因国家建设需要依法征用、收回得房地产,免征土地增值税
【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理
(3)转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%得,免征土地增值税
(5)因故退还得中国出口货物,进口免,已征出口不退
（6)因故退还得境外进口货物,出口免,已征进口不退
二、房产税(总结)
纳税人
注意1、受益人纳税(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）
注意2、房屋出租得，“出租人”为纳税人,但纳税单位与个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税
征税范围
（１)城市、县城、建制镇与工矿区得房屋,“不包括农村”
（4)居民个人转让住房免征土地增值税
清算
应当清算
（１)房地产开发项目全部竣工、完成销售
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3)直接转让土地使用权
可以清算
(1）已竣工验收得房地产开发项目，已转让得房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积得比例在8５%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余得可售建筑面积已经出租或自用
已测定——以“测定”面积为准
未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”,核发证书后再作调整
税收优惠
一般规定
(１)国家机关、人民团体、军队自用得土地
(2)由国家财政部门拨付事业经费得单位自用得土地
(3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用得土地
(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地
(5)老年服务机构得自用土地
应纳税额计算
从价计征
全年应纳税额=应税房产原值×(１－扣除比例)×1、2%
从租计征
全年应纳税额=租金收入×1２%(或4％)
税收优惠
个人出租住房用于居住，减按4%得税率征收
注意:(1)不减除折旧;(2）以房屋为载体不可随意移动得附属设备与配套设施应计入房产原值;(３）区分以房产投资联营与出租得情形
【注意】前半年自用,后半年出租应分别计算。
(２）城镇职工按规定第一次购买公有住房得,免征契税
(３)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产得,免征契税
纳税期限
自纳税义务发生之日起“１0日”内
四、土地增值税
征税范围
出让与转让
出让（不征);转让(征）
赠与
赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政与其她社会福利、公益事业(不征);赠与其她人(征）
（2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
五、城镇土地使用税
纳税人
谁使用,谁受益,谁纳税，（受益人纳税原则)
【注意】房屋租赁,由“出租方”缴纳城镇土地使用税
应纳税额计算
应纳税额=实际占用面积×定额税率
【注意】往往与税收优惠结合考核
实际占用面积
（６)居民供热企业
(7)直接用于农、林、牧、渔业得生产用地
（8)经批准开山填海整治得土地与改造得废弃土地,从使用得月份起免缴土地使用税５年至１０年
一:关税总结:(流转税)
纳税人
进、出口货物得收、发货人;入境物品得所有人或持有人;进口个人邮递物品得收件人(非发件人）
原则:受益人或所有者
【注意】不包括代理人 (不就是实际得纳税人)
应纳税额计算
完税价格×税率
关税完税价格
计入
(1)实际支付或应当支付得货款
(2)另支付给“卖方”得佣金
(3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”得包装费、运费、保险费与其她劳务费
大修理连续停用半年以上---停用期间免征
基建工地临时房屋施工期间--施工期间免征
租金偏低得公房出租
高校学生公寓
非营利性医疗机构
老年服务机构自用房产
廉租房、公租房
居民供热企业
纳税义务发生时间
纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起，缴纳房产税
【提示】其她为自××ד之次月”起
三:契税（总结）
纳税人
在我国境内“承受”土地、房屋权属转移得单位与个人
征税范围
（1)国有土地使用权出让
(2）土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)
(３)房屋买卖、赠与、交换
【注意】(1）土地使用权得转让不包括“农村集体土地承包经营权”得转移
（2)土地、房屋权属得典当、“继承”、分拆（分割)、出租、抵押,不属于契税得征税范围 (继承就是例外得)
税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队“自用”得房产,免征房产税
（2)由国家财政部门拨付事业经费得单位所有得“本身业务范围”内使用得房产，免征房产税
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”得房产,免征房产税
（４)个人所有“非营业用”得房产,免征房产税
（5）经财政部批准免税得其她房产
危房、毁损不堪居住房屋-－停用后免征
税率
普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率
滑准税
关税税率随进口商品价格得变动而反方向变动“价格越高,税率越低”
税收优惠
(1）一票货物关税税额在人民币５0元以下得 （金额少）
(2）无商业价值得广Fra Baidu bibliotek品及货样 (没销售)
(3)国际组织、外国政府无偿赠送得物资 （不包括外国企业）
(4)进出境运输工具装载得途中必需得燃料、物料与饮食用品
整体改制
不征
合并分立
【注意】不适用于房地产企业
投资联营
房屋交换
个人互换住房(免征)；企业互换（征)
应纳税额计算
房地产企业出售新房
扣除项目5项
【注意】(1)判定利息就是否明确;（2）印花税不单独扣除
非房地产企业出售新房
扣除项目4项
出售旧房
扣除项目3项 【注意】旧房成本按评估价值扣除
出售土地
扣除项目2项
(４）向境外支付得与该进口货物有关得专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件与资料等费用
注意:卖方给予得“正常回扣”（折扣)可以扣除
不计入
(１)向境外采购代理人支付得“买方”佣金
(2）货物进口后进行安装维修费用
(３）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”得运输及其相关费用、保险费
注意:卖方因违约支付得罚款(违约金)不得扣除
应纳税额计算
应纳税额=计税价格×税率
计税价格如下:ﻫ买卖——成交价格;ﻫ赠与——市场价格;
交换——价格差额;
划拨土地出售——补交得土地出让金
【注意】交换价格不相等,由“多交付货币”得一方缴纳契税;交换价格相等，免征契税
税收优惠
(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研与军事设施得，免征契税