9财政学(第九章)--税收的经济效应
第九章税收的经济效应
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2．西方的经验解释：马斯顿的经验分析
• 世界银行经济学家凯思·马斯顿选取了具有可 比性的20多个国家的经验数据，对税率的高 低对经济增长率的影响进行了研究。其基本 结论是：一国的低税收比率对提高本国的经 济增长率具有积极的促进作用。
（二）税制结构与经济增长
税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在 社会再生产中的分布状况及相互之间。
图9.4 税收的替代效应
二、税收的储蓄效应
税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对 家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄 的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观 层面的。
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三、税收的投资效应
投资是增加资本或资产的活动。 对纳税人而言，投资总是与实现 一定的利益目标相联系的。税收 的投资效应是税收对纳税人投资 行为的影响。
2）间接税有利于储蓄和投资。 3）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助于
促进经济发展。
三、税收的周期稳定效应
税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分配 关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定 机制和相机抉择机制来实现的，如图9.2所示。
图9.2 税收的周期稳定效应作用图
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（一）税收的自动稳定器作用
1）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税 率不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入 也会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一 些。
2）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收 会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增 加一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。
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第九章 税收的经济效应
如何界定最优的税率?
拉弗曲线-----是出于解决上世纪70年代的美国经济 的“滞涨”问题提出的。主张通过减税促进经济增长 拉弗曲线说明的是税率与税收收入（或国民收入）之 间的函数关系 高税率不一定取得高收入，高收入不一定是高税率 （从较长远一个时期来说）
21
16:09
拉弗曲线
在原点O处税率为零时，将没有税 收收入；随着税率增加，税收收入达到 最高额ON；当税率为100%时，没有人愚 蠢到还要去工作，所以也没有税收收入， 因此曲线是两头向下的倒U型。 拉弗曲线说明，当税率超过图中E点时，挫伤积极性 的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了，但税收 收入却开始下降。
16:09 4
第一节 税收的经济效应的作用机制
二、税收的替代效应
替代效应指税收对纳税人在商品购买方面的 影响，即当某种税影响相对价格或相对效益 时，人们就选择某种消费或活动来代替另一 种消费或活动。如，累进税率的提高，使得 工作的边际效益减少，人们就会选择休息来 代替部分工作时间。 税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活 动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。
16:09
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福布斯的中国“税负痛苦指数”
2005年 2009年 备注
企业所得税率
个人所得税
33%
45%
25% 2008年1月1 日起执行
45% 工资薪金的 最高一档 税率 49% 含社会保险 缴费和住 房公积金
社会保险费率 企业缴纳
44.5%
个人缴纳
增值税税率 合计
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20.5%
17% 160
16:09
25
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税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ中性
第九章税收效应
一是正如案例中提到的，“养老、医疗和失 业”三项社会统筹基金的征收工作已实行多 年，将其改为税收，不会造成人们心里上的 不适应。二是只要在费改税过程中，维持原 费率不作大的调整，不因征税增加企业和职 工个人的负担，就不会引起企业和职工的抵 触情绪，费改税便会顺理成章。三是计划经 济体制下企业办社会问题，已使企业不堪重 负。进入市场经济后，这一沉重的社会负担 己经成为企业发展的严重羁绊。开征社会保 障税，把原来由企业管生管病管死的事，交 由社会来处理，对企业无疑是一种解脱，会 对企业的生存、生长和发展带来事半功倍的 效益。 税收的行政效率。目前，我国的税务机构 遍布全国，分布广，渗透性强，拥有一大批 经验丰富的税务人员。可以有效地降低征收 成本，提高征收效率
第二节 税收的经济影响
(一)、税收对劳动供给的影响 (二)、税收对居民储蓄的影响 (三)、税收对投资的影响 (四)、税收对个人收入分配的影响
(一)、税收对劳动供给的影响
1、税收对劳动供给的替代效应分析
工 资
W1 S
W2
对劳动收入征税,W1下降到 W2，工作的人从L1下降到 L2。就是说（LI－L2）的 人用闲暇代替了劳动。
我国开征社会保障税的必要性
目前，我国社会保障筹资和管理中存在“范围小、 层次低、管理乱、收缴难”的问题。表现为： 1、“范围小”即社会保障的实施范围小，覆盖面狭 窄。我国真正能享受到社会保障的人只是国家机关 工作人员、国有企业和城镇大集体企业职工，这部 分人员占社会成员的一小部分。三资企业、私营企 业和小集体企业职工及个体经营者多数并没有参加。 特别是占全国总人口70%以上的农民，目前仍基本 上被摒弃于国家的社会保障体系之外，全部的保障 依赖于家庭和土地。
L2
第九章+税收的经济效应
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2
二、税收对居民储蓄的影响
收入效应，是指征税以后，人们的收入减少了，由于 收入水平下降，人们在作消费决策时，现期的消费量 要下降，今后的消费量也要减少。这样，消费下降， 相对来说，储蓄增加了。 替代效应是指各种税收对储蓄报酬率的影响。因政府 课税降低了纳税人的实际收入，造成纳税人以消费代 替储蓄，税收对私人储蓄就发生了替代效应。在征税 后，储蓄的收益下降了，这也意味着不鼓励人们储 蓄。替代效应是由边际税率决定的，因此，考虑替代 效应时，主要考虑边际税率的影响。一般来讲，由于 替代效应的作用，征税会使人们减少储蓄量，增加现 期消费量。
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三、税收对投资的影响
税收对投资的收入效应，指征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持 过去的收益水平趋向于增加投资，这就是税收 对投资的收入效应。 税收对投资的替代效应，是指课征公司所得 税，会压低纳税人的投资收益率，导致投资者 减少投资而以消费替代投资，这就是税收对投 资的替代效应。
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替代效应☆
税收对劳动投入的替代效应是指由于政府征 税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起 纳税人用闲暇来代替劳动，其结果是征税造成 劳动投入的下降。 例如：当所得税税率提高后，如果人们从增加 的劳动收入中得到的好处并不很大，他们则不 会多干工作，而宁愿选择休息。即用闲暇来代 替工作。
第一节 税收经济效应作用机制
第九章 税收的经济效应
第一节 税收经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
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一、税收效应 二、税收的收入效应 三、税收的替代效应
第九章税收的经济效应ppt课件
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
（三）、税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，
替 代 效
表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的
应
购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替
代征税或重税商品。
衣
■只对食品征税，对衣物不征税 。
物
I1
A I3
税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对 购买两种商品的组合线便由AB移至AE，
P1 P3
与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3，
在这一切点上，纳税人以税后收入购买
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
我国的实际情况
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
■由于边际效应随数量递减，无差异纳税人以其限定的收入
购买两种商品所得到的效用或满足程度 最大，即用于衣物的支出为P1，与轴线 O
商品所得效用或满足程度最大。
大学期末财政学课件期末复习资料试卷
第三节 税收与经济发展 减税政策评析 对供给学派税收主张的理论争议 美国减税政策实例分析 ——减税政策并非万能的灵丹妙药 罗斯福新政没有实行减税政策； 肯尼迪—约翰逊的减税政策； 里根政府减税政策的惨败。 我国1998-2003年对通货紧缩的治理。
【重点与难点】
重点：第2节；难点：第3节
05
我国的实际情况
税收对居民储蓄的影响
我国于1999年11月1日起实行利息所得税，当年储蓄余额为6.4万亿元 。2004年储蓄余额为 11.5万亿元
思考1：从收入效应与替代效应分析利息所得税对我国储蓄的影响。
六、税收对投资的影响 税收对投资的收入效应(税收↑→投资↑) — 征税和提高税率将减少投资者的收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，于是投资者只有减少当前消费。此时税收对投资产生激励机制（图9-3） 税收对投资的替代效应(税收↑→投资↓) — 课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，因此可能降低纳税人的投资积极性，导致投资者减少投资而以增加当前消费替代因投资可能增加的未来消费。（图9-4）
P1
I1
C1
0
消费
投资
B
P 1
I 1
I 1
I 2
C 1
I 2
D
图9-4 税收对投资的替代效应
A
C2
P2
投资者减 少投 资，而以消费代替投资
01
东道国吸引外资的优惠
02
投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系
税收对吸引国外直接投资的影响
第三节 税收与经济发展（自学）
巴西（低税） 乌拉圭（高税）
1700-2100
17.1 20.0
8.7 2.5
第九章 税收的经济效应
第九章税收的经济效应发布时间： 2007-12-2 下午 03:52:11第一节税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
二、税收的替代效应税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响在市场经济中，劳动者对劳动和收入的选择包括是否工作，是否努力工作，这就是通常所说的人们对工作以取得收入或是享受闲暇之间进行的选择。
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本），其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。
税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效应和替代效应来表现的。
（一）税收的收入效应和替代效应影响人们对工作和闲暇的选择从宏观上看，劳动总供给是指全体劳动者在一定时期内愿意并能够提供的总劳动量，它取决于人口的数量、劳动人口在总人口中的比率等。
从微观上讲，劳动供给的决定在很大程度上又取决于劳动者个人。
在计划经济体制下，国家虽然可以由决定劳动者的劳动时间、劳动岗位来分配劳动资源，但却无法控制劳动量的大小，即很难使劳动者在单位劳动时间内付出最大量的劳动。
在市场经济中，劳动者对劳动和收入的选择包括：是否工作，做多少工作，在哪儿工作。
这些选择实际上就是在工作取得收入与闲暇之间的选择。
人们生活水平实际上可用收入和闲暇两个标准衡量，收入表示人们拥有的产品或服务的数量和份额，休闲表示人们拥有的空闲时间。
在闲暇给定的前提下，收入越高，人们的生活水平就越高；在收入一定时，休闲越多，生活水平也就越高。
然而，要取得收入就要放弃闲暇，要得到闲暇就得减少收入。
第9章 税收的微观经济效应
收入/周
D C Y1 Y3 Y2
0
E1 E3
E2
F
L1 L2 L3
T
税前工作时间
税后工作时间 每周休闲时间
图9-6收 入效应大于替代效应： 增加劳动供给
收入/ 周
B
D YC1 Y3 Y2
E1 E3
E2
i F
ii
税后工作时间
0
L2 L1 L3
T
每周休息时间
税前工作时间
• 前面分析假设： • 1、劳动者的劳动时间具有一定的弹性，劳动时间是可以
• （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；
• （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 税有碍于储蓄增加；减征或免征利息所得税将提高储蓄的 收益率，有利于储蓄；
• （4）影响储蓄的因素：税收（税收优惠储蓄）、偏好等。
第四节 税收与私人投资 一、税收对企业投融资决策的影响 课后阅读掌握
二、税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 1、 税收对生产者选择的收入效应 2、税收对生产者选择的替代效应
1、税收对生产者的收入效应
• 税收对生产者的收入效应，表现为政府课税之后，会使生产 者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而 居于较低的生产水平。
税
最终结果
收
对
生
产品价格下降
食品
应
，
无差异曲线
收 入
效
应
税后预 算线
O
C
F
税前预算线
衣服 B
• 对衣服征税的替代效应
食品
A
D
F
替 代 效 应
财政学 第九章 税收的经济效应
第九章税收的经济效应一、收入效应所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。
也就是通常所说的税收的调节作用。
税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面，可以从这两个方面分析课税对纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等多方面的影响。
这里仅以课税对商品购买的影响为例。
收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。
下面以图形来说明。
图7一4水平轴和垂直轴分别计量食品和衣物两种商品的数量。
假定纳税人的收入是固定的，而且全部收入用于购买食品和衣物，两种商品的价格也是不变的，则将纳税人购买两种商品的数量组合连成一条直线，即图中AB线，此时纳税人对衣物和食品的需要都可以得到满足。
纳税人为消费偏好可以由一组无差异曲线来表示，每条曲线表示个人得到同等满足程度下在两种商品之间选择不同组合的轨迹。
由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
AB线与无数的无差异曲线相遇，但只与其中一条相切，即图中的I，切点为P1。
在这一切点（P1）上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P1与轴线的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的支出为P1与轴线的水平距离乘以食品价格。
若政府决定对纳税人课征一次性税收（如个人所得税），税款相当于AC乘以衣物价格或BD乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB移至CD。
CD与另一条无差异曲线几相切，切点为比。
在这一切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为比与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为比与轴线的水平距离乘以食品价格。
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由比移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。
财政学之税收的经济效应
（二）对分配股息决策的影响
公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要 把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于 再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有 的股份价值，不课征个人所得税。 因此，公司所得税和个人所得税的综合效果，就 是抑制公司支付股息。公司的未分配利润成为投资资 金最方便的来源。 红利之谜：企业为什么还要分配股息？
24 35 54 68 81 84
26 38 59 75 89 91
21 28 49 59 68 70
16 22 38 45 50 50
15 15 28 33 28 28
（二）税收支出是增加低收入者收入的有力 措施
政府往往可以通过对许多项目不予课税、 税额抵免、所得税扣除等特殊规定，增加 低收入阶层的实际收入。（1）直接给与低 收入阶层税收照顾，如医疗费用扣除、儿 童抚养费用扣除、失业福利扣除等。（2） 对有助于间接增加最低收入阶层收入的行 为给予税收照顾。如对于慈善捐款者，在 纳税时给予优惠，以鼓励他们慷慨解囊。
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（三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中 的一项策略
财富分配包括两个方面，一是流量，即收 入的分配，二是存量，即财产的分配。在 财产税中，遗产税以及与之相配套的赠与 税，是公平财富分配的最重要手段。 各国开征遗产税，一般都不是从财政意义 上考虑的，主要是着眼于财富分配问题。
15:49
（四）社会保障税是社会保障制度的主要资 金来源渠道
均衡条件为：
U C1 1 i U C 2
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二、个人所得税的储蓄效应
C2 B
N C21 C22 E2 U1 U2 E1
税 收 对 个 人 储 蓄 的 收 入 效 应
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第九章税收的经济效应
第一节税收经济效应的作用机制
所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。
税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应。
●税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
（如图）
4
税收的收入效应
●税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
（如图）
第二节税收的经济影响
●税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。
●税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。
它表明的是纯粹的价格变化效应。
税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。
●税收对劳动供给的影响——我国的实际情况
对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。
●税收对居民储蓄的影响
——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析
影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。
个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
收入效应
在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
替代效应
对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。
具体来说，居民会增加当前消费，减少储蓄。
于是产生了收入效应和替代效应，此时的收入效应表现为对利息征税降低了个人的实际收入，替代效应表现为消费代替了储蓄。
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●税收对居民储蓄的影响——我国的实际情况
就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，如对教育、医疗的储蓄等，还有投资渠道缺乏。
●税收对投资的影响——税收影响投资的原理
投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。
税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。
●税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
课征公司所得税会降低纳税人的投资收益率，如果因此而降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。
如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这就是税收的收入效应。
●税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
●税收对投资的影响——税收对吸引外国直接投资的影响
一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。
但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。
投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以有三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。
东道国的税收优惠有可能转移到投资者的居住国。
●税收对个人收入分配的影响
1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。
2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。
3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
第三节税收与经济发展
●税收与经济发展关系的理论观点
18世纪的自由资本主义时代，亚当·斯密认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是妨碍资本主义经济发展的因素。
19世纪下半叶和20世纪初，垄断资本主义时代，阿道夫·瓦格纳认为，从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需要，同时，也是出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的。
1929-1933年大危机之后，凯恩斯学派主张政府干预，实施管理政策，而且以财政政策为主要手段。
20世纪70年代，资本主义经济出现了“滞胀”，供给学派认为需求管理政策不
能解决经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。
●供给学派的税收观点——供给学派的基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
●供给学派的税收观点——拉弗曲线
供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的“拉弗曲线”得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。
拉弗曲线
拉弗曲线的经济含义：
（1）高税率不一定取得入，而高收入也不一定要实行高税率。
（2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。
（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
●供给学派的税收观点——马斯顿的经验分析
世界银行经济学家凯斯·马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率（税收收入占GDP的比重）的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税率对提高本国的经济增长有积极的促进作用。
减税政策评析
1.对供给学派税收主张的理论争议
2.美国减税政策实证分析——减税政策并非灵丹妙药。
（1）罗斯福新政没有实行关税政策。
历史证明，罗斯福新政的反萧条政策取得了巨大成功。
（2）20世纪60年代肯尼迪—约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例。
（3）20世纪80年代里根政府减税政策的惨败，是减税政策失败的范例。