六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引(带解释)
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引在个人所得税的征收管理中，六项专项附加扣除是一项重要的政策，旨在减轻纳税人的税负，提高个人的可支配收入。
为了让大家更好地理解和掌握这一政策，顺利完成扣缴申报操作，本文将为您详细介绍六项专项附加扣除的具体内容和操作流程。
一、六项专项附加扣除的具体内容（一）子女教育专项附加扣除纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000 元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按照上述标准扣除。
（二）继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48 个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。
（三）大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。
（四）住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
（五）住房租金专项附加扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：1、直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元；2、除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；3、市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。
2024年个税专项附加扣除标准及操作流程
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360211六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
是否为 非居民
专项扣除 信息采集
工资、薪金所得
居民
其他综合 所得
劳务报酬所得 全
特许权使用费所得 员
稿酬所得所得 全
其他分类所得
额
非居民
扣 工资、薪金所得
缴 劳务报酬所得
申 特许权使用费所得
报 稿酬所得所得
其他分类所得
实施新税制后扣缴义务的主要变化点 四项劳动性所得实行综合计税
可能需要办理5项专项附加扣除
纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当 在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人 拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。 未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、 不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。
就读学校
□学前教育阶段 □义务教育 □高中阶段教育 □高等教育再受教育时填写
年
月
本人扣除比例
□100%（全额扣除） □50%（平均扣除）
姓名
身份证件类型
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出生日期 当前受教育阶段起始时间
就读国家（或地区）
当前受教育阶段
年
月
当前受教育阶段结束时 间
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专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板
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自然人税收管理系统扣缴客户端专项附加扣除信息更新操作指引
自然人税收管理系统扣缴客户端专项附加扣除信息下载更新操作指引一、专项附加扣除概述个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
符合子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租赁、赡养老人专项附加扣除范围和条件的纳税人，自其符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在当月预扣预缴税款时办理扣除。
专项附加扣除信息采集是指纳税人根据税收法律法规的有关规定，需要进行专项附加扣除的，自行采集或是由扣缴义务人采集。
专项附加扣除信息下载更新是指扣缴义务人通过自然税收管理系统扣缴客户端的“下载更新”获取纳税人通过自然人税收管理系统各渠道（税务局端、WEB、APP端）采集并指定由该扣缴业务人预扣预缴时扣除的专项附加扣除信息。
相关法律法规文件依据：（一）《中华人民共和国个人所得税法》第十一条……居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
（二）《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第七条居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
（三）《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号印发）第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
（四）《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号发布）第五条扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。
个人所得税专项附加扣除操作指引2024
个人所得税专项附加扣除操作指引2024个人所得税专项附加扣除操作指引20242024年个人所得税专项附加扣除是我国推行的一项政策，旨在减轻纳税人的税负，提高个人的可支配收入。
本文将详细介绍2024年个人所得税专项附加扣除的操作指引，以帮助纳税人正确了解和操作专项附加扣除。
首先，个人所得税专项附加扣除包括六大方面，分别是子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和大病医疗。
纳税人可以根据自身情况，选择适合自己的扣除项目进行申报。
1.子女教育专项附加扣除：纳税人可以申报自己的子女在学校就读的相关费用，包括学费、书费、住宿费等。
需要提供相关的缴费证明、报销凭证等材料，以及购买教育相关产品的发票。
2.继续教育专项附加扣除：纳税人可以申报自己参加的继续教育培训费用，包括培训费、办公用品费等。
需要提供相关的缴费证明、报销凭证等材料，以及购买继续教育相关产品的发票。
3.住房贷款利息专项附加扣除：纳税人可以申报自己在个人住房贷款中支付的利息支出。
需要提供相关的贷款利息证明、还款凭证等材料。
4.住房租金专项附加扣除：纳税人可以申报自己支付的住房租金支出。
需要提供相关的租房合同、房屋租金发票等材料。
5.赡养老人专项附加扣除：纳税人可以申报自己赡养的父母或者岳父母所支出的相关费用。
需要提供相关的赡养费用证明、发票等材料。
6.大病医疗专项附加扣除：纳税人可以申报自己或者家人患大病所支出的相关费用。
需要提供相关的医疗费用证明、报销凭证等材料。
在申报个人所得税专项附加扣除时，纳税人需要注意以下几个问题：1.报销凭证和发票必须真实有效，不得伪造或者虚假填报。
一经发现，将严肃追究责任。
2.所有材料必须清晰完整，以便税务部门进行核查。
纳税人可以事先对材料进行整理，确保清晰、准确。
3.纳税人可以选择自行填报或者委托专业人员代办申报。
如果选择自行填报，需要提前了解相关的法律法规和政策，确保申报正确无误。
总之，2024年个人所得税专项附加扣除对于纳税人来说是一项重要的政策，可以减轻个人的税负，并提高个人的可支配收入。
个人所得税--六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引(2019年1月1日实施)
住房租赁合同编号 （非必填）
租赁期止
款 时 可 办
被赡养人一
较上次报送信息是否发生变化： 纳税人身份
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
主要内容
01 专项附加扣除政策的总体情况 02 专项附加扣除政策的条件标准 03 专项附加扣除政策的操作方法
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
□无变化（不需重新填写）
□有变化（请填写发生变化项目的信息）
薪 金 所 得 扣 缴 税
房屋信息 租赁情况
住房坐落地址 出租方（个人）姓名
出租方（单位）名称
主要工作城市 （ *填写市一级）
租赁期起
身份证件类型
省（区、市）
市
县（区） 街道（乡、镇）
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人识别号 （统一社会信用代码）
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引首先，六项专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、赡养老人和住房贷款利息等六个方面。
这些扣除项是依据个人情况而定，根据个人实际支出额度来确定，纳税人需要自行保留相应的相关凭证。
子女教育专项附加扣除是用于纳税人为子女接受学前教育、义务教育、普通高中教育和中职教育支付的教育费用，包括学费、书费和住宿费等。
纳税人需要提供相关报名、缴费和交费的凭证。
继续教育专项附加扣除是用于纳税人继续教育、职业培训等方面的支出，包括培训费用、教材费用等。
纳税人需要提供相关培训机构出具的发票或付款凭证。
大病医疗专项附加扣除是用于纳税人和其子女、配偶等直系亲属因患有重大疾病而支出的医疗费用。
纳税人需要提供相关的住院证明、医疗费用清单等凭证。
住房租金专项附加扣除是用于纳税人支付的住房租金，不包括作为商业经营所得实际租金收入的扣除。
纳税人需要提供相应的租房合同或租赁发票等凭证。
赡养老人专项附加扣除是用于纳税人赡养独生子女以外的父母的抚养费用。
纳税人需要提供相关的赡养老人证明、医疗费用等凭证。
住房贷款利息专项附加扣除是用于纳税人支付的住房贷款利息，不包括商业偿还个人住房贷款产生的利息。
纳税人需要提供相应的贷款利息缴纳凭证。
在进行扣缴申报操作时，纳税人需要在填写个人所得税申报表时，将实际发生的相关支出填入相应的扣除项目中，同时注明扣除的种类和金额。
对于年终奖等一次性收入，纳税人需要注意按照相应的比例将该收入的扣除项进行合理分摊，以确保纳税人的税负合理。
总之，六项专项附加扣除政策的实施对减轻纳税人的个人所得税负担具有重要意义。
纳税人在享受相关扣除政策的同时，也应做好相应的准备工作，保存好相关凭证，并在填写个人所得税申报表时正确填写扣除项的种类和金额。
只有确保了准确的操作和申报，纳税人才能充分享受到六项专项附加扣除政策所带来的减税效果。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引一、什么是六项专项附加扣除？二、六项专项附加扣除申请条件1.子女教育支出：子女在校学习期间，家长支付的教育费用；2.继续教育支出：个人继续接受中等职业教育、普通高等教育、成人高等教育、研究生教育等所发生的直接费用；3.大病医疗支出：个人承担的与大病治疗相关的直接医疗费用；4.住房租金支出：个人承租住房支付的租金；5.赡养老人支出：个人支付的赡养老年亲属的费用；6.住房贷款利息支出：个人住房贷款支付的利息。
1.收集相关证明文件：根据所享受的专项附加扣除项目，收集相应的证明文件，如教育费用缴费凭证、继续教育培训费用发票、大病医疗费用收据、租房合同或发票、赡养老人相关的费用收据和住房贷款利息支付证明等。
2.填写个人所得税申报表：按照个人所得税申报表的要求填写相关信息，包括个人基本信息、收入、扣除等内容。
在专项附加扣除栏目中，填写相应的项目和金额。
3.核对信息准确性：在填写完个人所得税申报表后，核对填写的信息是否准确无误，确保可以享受相应的扣除。
4.提交纳税申报：将填写好的个人所得税申报表提交给税务机关，可以选择电子申报或纸质申报的方式。
5.等待审核结果：税务机关会对申报的信息进行审核，核实相关证明材料的真实性。
如果审核通过，则在个人所得税应纳税额中扣除相应的金额；如果审核不通过，则需要补缴相应的税款。
6.保存相关凭证：个人需要妥善保管相关的证明文件，以备日后需要。
四、六项专项附加扣除的注意事项1.子女教育支出要求收费单位提供教育费用发票，继续教育支出要求学校或培训机构提供《学费发票》或者《培训费发票》；2.大病医疗支出要求提供医院或医生开具的治疗费用明细或缴费证明；3.住房租金支出要求提供房屋租赁合同或租金发票等证明；4.赡养老人支出要求提供赡养费用收据等证明；5.住房贷款利息支出要求提供银行提供的还款明细或贷款合同等证明。
五、总结六项专项附加扣除是个人在个人所得税申报时可以享受的税前扣除项目，通过收集相关证明文件，并在个人所得税申报表中填写相应的项目和金额，可以有效降低应纳税额。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引嘿，亲爱的小伙伴们，今天我们来聊聊一个非常重要的话题——六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引！这个话题可是关系到我们的钱包哦，所以大家一定要认真听讲，不要走神哦！让我们来了解一下什么是六项专项附加扣除。
简单来说，就是我们在缴纳个人所得税的时候，可以根据自己的实际情况，申请一些税收优惠政策。
这些优惠政策包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者房租、赡养老人等六个方面。
这样一来，我们就可以在缴纳税收的为自己的家人减轻一些负担，是不是很贴心呢？如何进行六项专项附加扣除和扣缴申报操作呢？别着急，小编这就给大家详细讲解。
我们要准备好相关的证明材料，比如子女的学籍证明、继续教育的学费发票等等。
我们可以通过手机APP、网站或者纸质表格的方式，提交我们的申报信息。
当然啦，具体的操作步骤可能会因为不同的地区和时间而有所变化，所以大家一定要关注当地的税收政策哦！现在我们已经知道了六项专项附加扣除的基本情况，那么接下来我们来看看扣缴申报操作吧。
扣缴申报，顾名思义，就是企业在为我们缴纳个人所得税的时候，也需要按照一定的规定进行申报。
这样一来，我们就可以确保自己的税收权益得到保障。
扣缴申报的操作流程是怎样的呢？企业需要在规定的时间内，通过税务机关提供的系统，填写我们的个人信息和企业的相关信息。
企业还需要根据我们的收入情况，计算出应缴纳的个人所得税金额。
企业将这些信息报送给税务机关，完成扣缴申报操作。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作对我们来说是非常重要的。
通过这些政策和操作流程，我们可以更好地保障自己的税收权益，同时也为国家的建设和发展做出一份贡献。
所以呢，大家一定要重视起来哦！今天的分享就到这里啦！希望对大家有所帮助。
如果大家还有其他问题，欢迎随时留言哦！我们下期再见！祝大家生活愉快，工作顺利！。
个税的六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住 房贷款，其贷款利息支出，婚后可选择其 中一套住房，由购买方按扣除标准100%扣 除，也可双方对各自购买的住房分别按扣 除标准的50%扣除，扣除方式一个纳税年度 内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
02
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
由单位按月预扣税款时办理
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租 金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项 附加扣除政策。
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引2024年新个税法实行后，个人所得税的扣除政策发生了一些变化。
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引如下：一、子女教育专项附加扣除：1.扣除标准：子女教育专项附加扣除按照教育费用支出情况而有所不同，最高不超过每年每个子女6万元。
2.扣除条件：子女教育专项附加扣除的对象为未满18周岁的子女，包括生育、抚养、寄养、监护以及法定代理子女。
需要提供相关证明材料，如出生证明、监护证明、学校证明等。
二、继续教育专项附加扣除：1.扣除标准：继续教育专项附加扣除按照继续教育费用支出情况而有所不同，最高不超过每年4000元。
2.扣除条件：继续教育专项附加扣除的对象为自己及配偶的继续教育支出，需要提供相关证明材料，如培训机构的发票、报名证明等。
三、住房贷款利息专项附加扣除：1.扣除标准：住房贷款利息专项附加扣除按照实际支付的住房贷款利息总额而定，最高不超过每年12万元。
2.扣除条件：住房贷款利息专项附加扣除的对象为在中国大陆购买首套住房的个人。
需要提供相关证明材料，如房贷合同、还款证明等。
四、住房租金专项附加扣除：1.扣除标准：住房租金专项附加扣除按照实际支付的住房租金总额而定，最高不超过每年12万元。
2.扣除条件：住房租金专项附加扣除的对象为没有住房产权且在城镇地区租房的个人。
需要提供相关证明材料，如租房合同、房租支付凭证等。
五、赡养老人专项附加扣除：1.扣除标准：赡养老人专项附加扣除按照实际支付的赡养老人支出而定，最高不超过每年2400元。
六、大病医疗专项附加扣除：2.扣除条件：大病医疗专项附加扣除的对象为扣除对象本人和其直系亲属的大病医疗费用。
需要提供相关证明材料，如医疗费用明细、医保报销凭证等。
在进行申报时，个人需要在个人所得税申报表上填写相关信息，并提供相应的证明材料，以便享受相应的扣除。
申报过程中要注意填写准确、相关证明材料的完备性，以避免税务风险。
个税附加扣除政策指引
2020/12/19
注意事项———— 扣除时间及条件
2020/12/19
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租 赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月 份为准。
主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单 列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行 政区域范围。
2020/12/19
2020/12/19
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人 住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房 贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元 标准定额扣除
扣除期限最长不超过240个月。
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷 款利率的住房贷款。
——个人所得税法第十一条
1
Jan
Feb
1 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按 照一种预先计算扣缴税款的一种方法。
2
Jun
May
Apr
Mar
2
根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附 加扣除等扣除项目
Aug
Sep Oct Nov Dec
3 对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理 汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时
2020/12/19
工资、薪金所得税款计算方法
2.计算本期应预扣预缴税额。 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)累计减免税额-累计已预扣预缴税额。 如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍 为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
专项扣税申报方案
一、方案背景随着我国个人所得税改革的深入推进，专项附加扣除政策为纳税人提供了更多的税收优惠。
为了更好地发挥这一政策的作用，提高纳税人的税收满意度，现制定本专项扣税申报方案。
二、方案目标1. 确保纳税人正确、及时、完整地申报专项附加扣除；2. 提高税收征管效率，降低税收风险；3. 提升纳税人满意度，构建和谐税收环境。
三、方案内容1. 专项附加扣除范围根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。
2. 申报方式（1）单位代扣代缴：纳税人向单位提供相关证明材料，单位在发放工资、薪金时按月代扣代缴税款。
（2）年度汇算清缴：纳税人自行申报，次年3月1日至6月30日办理年度汇算清缴。
3. 申报流程（1）收集材料：纳税人准备相关证明材料，如子女教育支出证明、继续教育证书、医疗费用发票等。
（2）选择申报方式：根据个人实际情况选择单位代扣代缴或年度汇算清缴。
（3）申报操作：通过以下途径进行申报：①登录国家税务总局官方网站或手机APP，按照指引填写相关信息，上传证明材料。
②前往税务机关办理申报。
③委托有资质的税务师事务所代为申报。
4. 专项附加扣除金额（1）子女教育：每个子女每月1000元，每年12000元。
（2）继续教育：每年4800元，专业技术人员、高技能人才每月400元。
（3）大病医疗：一个纳税年度内，个人负担超过1.5万元的部分，每年60万元。
（4）住房贷款利息：每月1000元，每年12000元。
（5）住房租金：每月800元，每年9600元。
（6）赡养老人：每月2000元，每年24000元。
5. 注意事项（1）纳税人需如实申报专项附加扣除，不得虚构、隐瞒。
（2）申报材料应真实、完整、有效。
（3）年度汇算清缴时，如专项附加扣除金额发生变动，应及时进行调整。
四、保障措施1. 加强宣传引导，提高纳税人政策知晓度。
2. 优化申报流程，简化办税手续。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引一、背景介绍六项专项附加扣除和扣缴是指在个人所得税税前扣除和工资薪金所得扣缴环节，根据国家税收政策，为了减轻个人税负，推出的一项新政策。
该政策于2024年1月1日正式执行，为个人提供了更大的减税优惠。
操作指引的目的是为了使个人能够正确了解和申报这一新制度。
二、操作指引1.申报前准备在进行申报前，个人首先需要办理个人所得税专项附加扣除的认定。
个人应向单位报告自己享受六项专项附加扣除的事项，并提供相应证明材料加盖单位公章后报税所在地国家税务机关认定。
单位应根据个人的申报情况进行认定，并在个人所得税定期纳税申报表明细第9项进行填写。
2.税前扣除和税后调整在计算个人所得税时，应按照以下顺序进行：（1）本人和子女教育支出专项附加扣除个人和子女教育支出超出3000元部分，可以享受扣除20%的税前优惠。
单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第3项逐笔进行填写。
（2）住房贷款利息支出专项附加扣除（3）住房租金支出专项附加扣除个人住房租金支出每年最高可扣除1800元，单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第5项逐笔进行填写。
（4）赡养老人支出专项附加扣除个人赡养老人支出每年最高可扣除2400元，单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第6项逐笔进行填写。
（5）继续教育支出专项附加扣除个人继续教育支出每年最高可扣除3600元，单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第7项逐笔进行填写。
（6）扩大性税前扣除和定期定额扣除扩大性税前扣除是指个人在享受上述五项专项附加扣除之外，还可以对特定支出进行附加扣除。
个人应根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第8项逐笔进行填写。
3.扣缴申报单位应根据个人提供的相关证明材料，按月扣缴该个人的所得税。
扣缴时单位应根据个人所得税定期纳税申报表的信息，正确计算应扣缴的税额，并按照规定的时间上缴给税务机关。
个人所得税专项附加扣除政策的操作流程
个人所得税专项附加扣除政策的操作流程
个人所得税专项附加扣除政策的操作流程如下：
1. 首先，确认符合扣除条件。
个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目。
要想享
受扣除，需要确保符合相关条件，如子女必须在校接受全日制学历教育、继续教育必须是国家规定的教育培训机构等。
2. 收集相关证明材料。
根据不同扣除项目，需要准备相关材料，如
子女教育需要提供教育机构出具的学生证明、继续教育需要提供培训
机构的费用发票等。
3. 在个人所得税申报时填报专项附加扣除信息。
在填写个人所得税
申报表时，要在相应的栏目填报享受的专项附加扣除项目及金额，确
保填写准确无误。
4. 确保报税信息真实有效。
在提交个人所得税申报表前，要核对填
报的扣除信息是否真实有效，避免填报错误或虚假信息导致税务风险。
5. 缴纳个人所得税。
根据填报的信息，计算应缴纳的个人所得税金额，并按规定时间将税款缴纳给税务机关。
以上是个人所得税专项附加扣除政策的操作流程简要概括，通过以
上步骤可以顺利享受相应的税收优惠政策。
六项专项附加扣除细则
六项专项附加扣除细则六项专项附加扣除是指在个人所得税法实施过程中，为了减轻纳税人个人税负，对特定的支出进行扣除的一项政策措施。
该政策于2024年1月1日实施，涉及到教育、医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人以及综合性扣除六个方面。
下面将依次介绍这六项专项附加扣除的细则和相关政策。
第一项是教育支出专项附加扣除，主要包括子女义务教育阶段教育支出和继续教育支出两个方面。
子女义务教育阶段教育支出包括子女在学校缴纳的学费、书费、杂费、住宿费等支出。
继续教育支出包括自己或配偶为提高自身技能而实际支付的继续教育支出。
这项扣除额度为学费、书费实际支出金额，每年最高不超过1.0万元。
第二项是医疗支出专项附加扣除，主要包括本人和子女医疗费用支出两个方面。
本人医疗费用支出包括本人在专业医疗机构接受治疗支出，包括药费、检查费、住院费、手术费等。
子女医疗费用支出包括纳税人为未成年子女在专业医疗机构接受治疗的相关费用支出。
这项扣除额度为支出超过个人所得税法规定的起征点（目前为5000元）的金额，每年最高不超过6万元。
第三项是住房租金专项附加扣除，适用于个人在我国税务管理部门核定的城市居住的租金支出。
扣除额度为月租金费用的20%扣除标准，不超过月租金费用的66.7%。
第四项是住房贷款利息专项附加扣除，适用于个人在中国税务管理部门核定的城市购买住房并按揭贷款支付利息的情况。
扣除额度为本年度发生的实际支付的贷款利息额度，不超过每年12万元。
第五项是赡养老人专项附加扣除，适用于纳税人赡养自己的父母、配偶的父母以及其他直系长辈的相关费用支出。
扣除额度为每月每位赡养老人费用支出的6倍，超过个人所得税法规定起征点的金额。
第六项是综合性扣除，适用于没有享受上述五项专项附加扣除，并对准予扣除标准的费用支出进行累计计算。
这项扣除额度为费用支出超出起征点的金额，每年最高不超过8000元。
总的来说，六项专项附加扣除政策旨在减轻个人税负，促进消费和社会公平。
最新新个税专项附加扣除和扣缴申报操作指引专业知识讲座
01
专项附加扣除政策征管服务操作指引
文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 总体情况— 仿专。项文附档加如扣有除不政当策之的处主要，内请容联系本人或网站删除。
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
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子女
教育
享受 标准ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住 房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择 其中一套购买的住房，可以由购买方按扣 除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对 各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣 除
上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教育。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引目录/Contents01 专项附加扣除政策解读及操作指引02 新个人所得税法扣缴申报指引01 专项附加扣除政策解读及操作指引这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
01日常由单位发工资时按月预扣税款时办理02 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理01由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。
02自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
专项附加扣除政策的操作方法--办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
专项附加扣除暂行办法的主要内容01 专项附加扣除政策的基本规定02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的执行口径04 专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的基本规定子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
六项专项附加扣除
六项专项附加扣除六项专项附加扣除是指个人所得税法规定的六个可以从应纳税所得额中扣除的项目，这六个项目包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、赡养老人和教育支出。
下面将详细介绍这六项专项附加扣除的相关内容。
一、基本养老保险费基本养老保险费是指个人按照国家规定缴纳的用于养老保险的费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的基本养老保险费扣除。
这项扣除的具体金额可以参考国家税务部门的规定，一般是按照个人实际缴纳的基本养老保险费的一定比例进行计算。
二、基本医疗保险费基本医疗保险费是指个人按照国家规定缴纳的用于医疗保险的费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的基本医疗保险费扣除。
这项扣除的具体金额也可以参考国家税务部门的规定，按照个人实际缴纳的基本医疗保险费的一定比例进行计算。
三、失业保险费失业保险费是指个人按照国家规定缴纳的用于失业保险的费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的失业保险费扣除。
扣除的具体金额也需要参考国家税务部门的规定，按照个人实际缴纳的失业保险费的一定比例进行计算。
四、住房公积金住房公积金是指个人按照国家规定缴纳的用于购房、租房或住房贷款的公共基金。
个人在计算应纳税所得额时，可以将缴纳的住房公积金扣除。
具体扣除的金额也需要根据国家税务部门的规定进行计算。
五、赡养老人赡养老人是指个人为赡养年满六十岁且无劳动能力的直系亲属缴纳的赡养费用。
个人在计算应纳税所得额时，可以将实际缴纳的赡养老人费用扣除。
这项扣除的金额会根据国家税务部门的规定进行限制。
六、教育支出教育支出是指个人按照国家规定缴纳的用于教育支出的费用，包括自己和子女的学费、书籍费、住宿费等。
个人在计算应纳税所得额时，可以将实际缴纳的教育支出扣除。
这项扣除的金额也需要参考国家税务部门的规定进行计算。
总结起来，六项专项附加扣除是针对个人所得税而设立的六个可以从应纳税所得额中扣除的项目。
通过合理利用这些扣除项，可以减少个人的纳税负担，促进个人的可支配收入增加，提高个人消费能力，推动经济发展。
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例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。
本科以上的学历继续教育不能 由父母扣除
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月
职业资格继续教育：
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
目录/Contents
01 专项附加扣除政策征管服务操作指引
02
新个人所得税法扣缴申报指引
01
专项附加扣除政策征管服务操作指引
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
这次个人所得税改革最大亮点：
1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按 年计税。
住房租赁合同或协议等
以人员所在地为准，不以发放公司 地为准
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
享受 标准
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父 母），以及子女均已去世的祖父母、外祖 父母。
独生指一个人，双胞胎不算在内 非独立的，只能最高扣1000元， 没有特殊情况
同一学历（学位）继续教育的扣除期限最
技能人员、专业技术人员职业资格证书等
长不能超过48个月。 不同专业学历学位的继续教育可
享受再扣除
职业资格继续教育：取得相关职业资格继
续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。
需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
住房坐落地址
省（区、市）
市
县（区）
街道（乡、镇）
产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号
本人是否借款人
□是
□否
公积金贷款｜贷款合同编号
是否婚前各自首套贷款， 且婚后分别扣除50%
□是
□否
贷款期限（月）
首次还款日期
商业贷款｜贷款合同编号
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
学历（学位）继续教育：每月400元；
职业资格继续教育：3600元/年。
取证书当年 一次性扣除
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一
方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
只五 五分
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
年 月 当前继续教育结束时间
年 月 学历（学位）继续教育阶段
□技能人员 □专业技术人员
证书名称
□专科 □本科 □硕士研究生 □博士研究生 □其他
证书编号
发证机关
发证（批准）日期
工
资 、
三、住房贷款利息
较上次报送信息是否发生变化： □首次报送（请填写全部信息）
□无变化（不需重新填写）
□有变化（请填写发生变化项目的信息）
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
主要内容
01 专项附加扣除政策的总体情况 02 专项附加扣除政策的条件标准 03 专项附加扣除政策的操作方法
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
保留学籍的可扣，不 保留学籍的不可扣
老人
起止 备查
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终 止的年末。
采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
终止为年末，非当月
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出，医保报 销后的个人自付部分。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年才能办理。
□无变化（不需重新填写）
□有变化（请填写发生变化项目的信息）
子女一 □子 □女
子女二 □子 □女
学历（学位） 继续教育 职业资格 继续教育
房屋信息
房贷信息
姓名
身份证件类型
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出生日期 当前受教育阶段起始时间
就读国家（或地区）
当前受教育阶段
年
月
当前受教育阶段结束时 间
填报日期： 年 纳税人姓名：
纳税人信息
纳税人配偶信息
月日
手机号码 联系地址
姓名
身份证件类型
扣除年度： 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
电子邮箱
配偶情况
□有配偶
□无配偶
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
一、子女教育
较上次报送信息是否发生变化： □首次报送（请填写全部信息）
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
02
自行申报办理
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地 主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；
③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
纸质表格模板
有符合子女教育 扣除条件的，填 写本栏。
有符合继续教育 扣除条件的，填 写本栏。
有符合住房贷款 利息扣除条件的， 填写本栏。
有符合住房租金 扣除条件的，填 写本栏。
有符合赡养老人 扣除条件的，填 写本栏。
有符合大病医疗 扣除条件的，预 扣预缴时暂不填 写本栏，次年汇 算清缴时填写。
个人所得税专项附加扣除信息表
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
有关补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位 预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩 余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管 税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
起止 备查
时间 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
专项附加扣除政策的操作方法
获取
1
填写
2
纸质模板 电子模板 远程办税端—APP端 远程办税端—WEB端
提交
3
计算 扣缴
4
个人所得税 扣缴客户端
专项附加扣除政策的操作方法——获取纸质表格
纸质表格
获取纸质表格的途径也有三种： 第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。 第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。 第三，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行 打印出来。
专项附加扣除政策的操作方法——提交纸质表格
纸质表格
填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理 扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。
专项附加扣除政策的操作方法——获取电子模板
电子模板
信息表格电子模板的获取渠道： 1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除 项目-【导入】-【模板下载】 2. 税务局官方网站下载 本月专项附加扣除办理：电子模板
就读学校
□学前教育阶段 □义务教育 □高中阶段教育 □高等教育
年
月
子女教育终止时间 *不再受教育时填写
年
月
本人扣除比例
□100%（全额扣除） □50%（平均扣除）
二、继续教育
日 常
较上次报送信息是否发生变化： □首次报送（请填写全部信息）
□无变化（不需重新填写）
□有变化（请填写发生变化项目的信息）
当前继续教育起始时间 职业资格继续教育类型
就读学校
□学前教育阶段 □义务教育 □高中阶段教育 □高等教育
年
月
子女教育终止时间 *不再受教育时填写
年
月
本人扣除比例