会计研究方法讲解
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选择哪种资产计价方 法更好？
新准则实施是否改进了 会计信息的质量？
企业是如何选择资产计 价方法的？
规范研究与实证研究：演进视角
西方
20世纪70年代以前规 范会计研究方法占主导 地位，以演绎法和归纳 法为核心。
20世纪70年代以后实 证研究方法出现并占据 主导地位。
我国
20世纪90年代以前，我国 会计理论的研究基本上采 用传统的规范研究方法。
一、何谓研究
研究是获取新的可靠知识的系统程序。
——（美 唐.埃斯里奇）
研究是为了找到具体问题的答案而进行计划、执
行与调查的过程。
——(英 Pervez Ghauri等）
Bennett将研究分为四个阶段：描述；分类；解释； 预测。
问题/任务
解决方案/答案
二、何谓方法
“方法”一词源于希腊文，指沿着某条道路前进。 中国春秋战国时期最早出现“方法”之说
演绎法的运用举例
如果准则实施环境中的市场相对是完美的 , 那么单一 市场基础公允价值则是较好的选择。我国现实的情况 是，市场并不完美和完全, 无法寻找市场参与者参数的 情况比比皆是。我国目前选择单一基础公允价值的条 件并不存在。
支晓强 童盼.公允价值计量的逻辑基础和价值基础.会计研究，2010,1.
形成抽象概念和将其普遍化
归纳推理的效率低下，结论也不一定可靠。 演绎法的结论的可靠性取决于前提的正确性。
2020/10/5
会计研究方法
二、规范研究与实证研究
规范研究涉及价值命题，实证研究涉及是非命题，
主要回答应该如何的问 主要回答诸如是什么、
题。
为什么、会怎样的问题。
例如：
例如：
会计应否做假账？
2020/10/5
会计研究方法
归纳法的运用举例
对会计实务和惯例有目的地观察和搜集数据，概 括出一般性的原理。
会计准则实施三年来，上市公司将持有的股票、债券、 基金大部分划分为可供出售金融资产或持有至到期投资 （97%），划分为交易性金融资产所占比重很小（3%）。
刘玉廷 王鹏 薛杰.企业会计准则实施的经济效果 ——基于上市公司2009年年度财务报告的分析.会计研究，2010,6
主讲：田翠香（副教授） 经济管理学院会计系
课程目标
➢熟悉和掌握会计学主要研究方法
➢ 档案实证研究(archival positive study) ➢ 实验研究(experimental study) ➢ 实地研究(field study) ➢ 问卷调查研究(questionnaire research study) ➢ 案例研究等(case study)
事实并不是简单地摆在那儿，等着被发现。事实必须
从不断发展变化的现实世界中被发掘，必须在一定的 参照框架内被观察，也必须被准确地度量，必须在它 们与其他相关事实发生联系的时候被观测，而所有这
些都与方法有关。
四、理论与研究
研究的重要目标是提出和检验理论。
理论是提供思维的概念工具。
理论
研究的问题
解决方案/答案
（Research Methods in Business Studies）.东北 财经大学出版社.2007，06. （英）瑞安著，阎达五等译.财务与会计研究：方法 与方法论.机械工业出版社.2004. 张彦 吴淑凤.社会调查研究方法.上海财经大学出版 社.2010.1 会计类核心期刊论文
2020/10/5
§2 会计的一般科学研究方法
逻辑推理方法 规范研究与实证研究 经验研究 其他研究方法
一、逻辑推理方法
归纳法：通过对许多特殊或个别现象及问题的分析和 比较，得出一般结论或归纳出带有普遍性原理的方法。
演绎法：从已有的科学结论、原理推导出特殊情况下 的结论。
➢ 大前提——已知的一般原理 ➢ 小前提——所研究的特殊情况 ➢ 结论——根据一般原理，对特殊情况所做的判断
会计研究方法
§1 研究和研究方法 §2 会计的一般科学研究方法
§1 研究和研究方法
大学生所面临的研究任务 ✓学习中的问题研讨 ✓大学生科研项目和科研活动 ✓毕业论文
按照《高等教育法》（2010）对于高等学历教育学 业标准的规定，本科教育和硕士研究生教育均需要不同 程度地具有从事本专业科学研究工作的能力。
90年代末个别学者开始尝 试会计实证研究。
美国早期的会计研究文献：规范研究
斯普瑞格所著的《帐户原理》(1907) 佩顿的《会计理论》(1922) 坎宁的《会计中的经济学》(1929) 利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》(1933) 吉尔曼的《利润的会计概念》(1939) 麦克尼尔的《会计中的真实性》(1939) 佩顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》(1940) 爱德华兹和贝尔的《企业收益的理论及其计量》(1961) 利特尔顿和齐默尔曼的《会计理论与创新》(1962)
研究方法
思考：我国为什么取消存货计价的后进先出法？ 稳健性惯例对于企业和国家财政有何影响？
举例：会计盈余信息与股票价格
问题：上市公司所报告的盈余信息是否有用？会计盈余的 变化（好/坏消息）与股票价格的变化是否存在某种联系？
➢ 可能观察到某种联系， 但无法断定因果关系， 需要一种解释变量间关 系的理论
➢例文分析
➢ 初步写作训练和方法实践
2020/10/5
会计研究方法
学习要求
1.通过多模式教学网下载
《会计研究方法》学习指导书
2.组建课题研究小组（5-10人）
选定课题、文献阅读、方法学习、评价和汇报
3.积极参与课堂讨论和实训
提示：平时成绩50%
主要参考资料
梨毅.会计实证研究方法.东北财经大学出版社，2014. ( 英 ) Pervez Ghauri 等 . 经 管 研 究 方 法 实 践 指 南
讨论：什么是资产？
观察各种资产 机器厂房、办公设备、 存货、货币资金、应收 账款、对外投资等
待摊费用是资产吗？ 人力资源是资产吗？
资产的特征 过去的交易事项、 企业拥有或控制、 预期经济利益、 经济资源
2020/10/5
会计研究方法
KoLeabharlann Baidub学习循环
具体的经验
对新环境下概念的 含义进行解释
观察和反思
“中吾矩者，谓之方，不中吾矩者，谓之不方”（墨子）
方法就是工具（黑格尔） 一般认为：方法是人们为了达到一定目的所选取
的手段、途径和活动方式。
2020/10/5
会计研究方法
三、研究方法的重要性
工欲善其事，必先利其器——《论语 魏灵公》 初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常
说，科学是随着研究方法所获得的成就而前进的...... 我们头等重要的大事乃是制定研究方法。——巴甫洛夫
新准则实施是否改进了 会计信息的质量？
企业是如何选择资产计 价方法的？
规范研究与实证研究：演进视角
西方
20世纪70年代以前规 范会计研究方法占主导 地位，以演绎法和归纳 法为核心。
20世纪70年代以后实 证研究方法出现并占据 主导地位。
我国
20世纪90年代以前，我国 会计理论的研究基本上采 用传统的规范研究方法。
一、何谓研究
研究是获取新的可靠知识的系统程序。
——（美 唐.埃斯里奇）
研究是为了找到具体问题的答案而进行计划、执
行与调查的过程。
——(英 Pervez Ghauri等）
Bennett将研究分为四个阶段：描述；分类；解释； 预测。
问题/任务
解决方案/答案
二、何谓方法
“方法”一词源于希腊文，指沿着某条道路前进。 中国春秋战国时期最早出现“方法”之说
演绎法的运用举例
如果准则实施环境中的市场相对是完美的 , 那么单一 市场基础公允价值则是较好的选择。我国现实的情况 是，市场并不完美和完全, 无法寻找市场参与者参数的 情况比比皆是。我国目前选择单一基础公允价值的条 件并不存在。
支晓强 童盼.公允价值计量的逻辑基础和价值基础.会计研究，2010,1.
形成抽象概念和将其普遍化
归纳推理的效率低下，结论也不一定可靠。 演绎法的结论的可靠性取决于前提的正确性。
2020/10/5
会计研究方法
二、规范研究与实证研究
规范研究涉及价值命题，实证研究涉及是非命题，
主要回答应该如何的问 主要回答诸如是什么、
题。
为什么、会怎样的问题。
例如：
例如：
会计应否做假账？
2020/10/5
会计研究方法
归纳法的运用举例
对会计实务和惯例有目的地观察和搜集数据，概 括出一般性的原理。
会计准则实施三年来，上市公司将持有的股票、债券、 基金大部分划分为可供出售金融资产或持有至到期投资 （97%），划分为交易性金融资产所占比重很小（3%）。
刘玉廷 王鹏 薛杰.企业会计准则实施的经济效果 ——基于上市公司2009年年度财务报告的分析.会计研究，2010,6
主讲：田翠香（副教授） 经济管理学院会计系
课程目标
➢熟悉和掌握会计学主要研究方法
➢ 档案实证研究(archival positive study) ➢ 实验研究(experimental study) ➢ 实地研究(field study) ➢ 问卷调查研究(questionnaire research study) ➢ 案例研究等(case study)
事实并不是简单地摆在那儿，等着被发现。事实必须
从不断发展变化的现实世界中被发掘，必须在一定的 参照框架内被观察，也必须被准确地度量，必须在它 们与其他相关事实发生联系的时候被观测，而所有这
些都与方法有关。
四、理论与研究
研究的重要目标是提出和检验理论。
理论是提供思维的概念工具。
理论
研究的问题
解决方案/答案
（Research Methods in Business Studies）.东北 财经大学出版社.2007，06. （英）瑞安著，阎达五等译.财务与会计研究：方法 与方法论.机械工业出版社.2004. 张彦 吴淑凤.社会调查研究方法.上海财经大学出版 社.2010.1 会计类核心期刊论文
2020/10/5
§2 会计的一般科学研究方法
逻辑推理方法 规范研究与实证研究 经验研究 其他研究方法
一、逻辑推理方法
归纳法：通过对许多特殊或个别现象及问题的分析和 比较，得出一般结论或归纳出带有普遍性原理的方法。
演绎法：从已有的科学结论、原理推导出特殊情况下 的结论。
➢ 大前提——已知的一般原理 ➢ 小前提——所研究的特殊情况 ➢ 结论——根据一般原理，对特殊情况所做的判断
会计研究方法
§1 研究和研究方法 §2 会计的一般科学研究方法
§1 研究和研究方法
大学生所面临的研究任务 ✓学习中的问题研讨 ✓大学生科研项目和科研活动 ✓毕业论文
按照《高等教育法》（2010）对于高等学历教育学 业标准的规定，本科教育和硕士研究生教育均需要不同 程度地具有从事本专业科学研究工作的能力。
90年代末个别学者开始尝 试会计实证研究。
美国早期的会计研究文献：规范研究
斯普瑞格所著的《帐户原理》(1907) 佩顿的《会计理论》(1922) 坎宁的《会计中的经济学》(1929) 利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》(1933) 吉尔曼的《利润的会计概念》(1939) 麦克尼尔的《会计中的真实性》(1939) 佩顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》(1940) 爱德华兹和贝尔的《企业收益的理论及其计量》(1961) 利特尔顿和齐默尔曼的《会计理论与创新》(1962)
研究方法
思考：我国为什么取消存货计价的后进先出法？ 稳健性惯例对于企业和国家财政有何影响？
举例：会计盈余信息与股票价格
问题：上市公司所报告的盈余信息是否有用？会计盈余的 变化（好/坏消息）与股票价格的变化是否存在某种联系？
➢ 可能观察到某种联系， 但无法断定因果关系， 需要一种解释变量间关 系的理论
➢例文分析
➢ 初步写作训练和方法实践
2020/10/5
会计研究方法
学习要求
1.通过多模式教学网下载
《会计研究方法》学习指导书
2.组建课题研究小组（5-10人）
选定课题、文献阅读、方法学习、评价和汇报
3.积极参与课堂讨论和实训
提示：平时成绩50%
主要参考资料
梨毅.会计实证研究方法.东北财经大学出版社，2014. ( 英 ) Pervez Ghauri 等 . 经 管 研 究 方 法 实 践 指 南
讨论：什么是资产？
观察各种资产 机器厂房、办公设备、 存货、货币资金、应收 账款、对外投资等
待摊费用是资产吗？ 人力资源是资产吗？
资产的特征 过去的交易事项、 企业拥有或控制、 预期经济利益、 经济资源
2020/10/5
会计研究方法
KoLeabharlann Baidub学习循环
具体的经验
对新环境下概念的 含义进行解释
观察和反思
“中吾矩者，谓之方，不中吾矩者，谓之不方”（墨子）
方法就是工具（黑格尔） 一般认为：方法是人们为了达到一定目的所选取
的手段、途径和活动方式。
2020/10/5
会计研究方法
三、研究方法的重要性
工欲善其事，必先利其器——《论语 魏灵公》 初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常
说，科学是随着研究方法所获得的成就而前进的...... 我们头等重要的大事乃是制定研究方法。——巴甫洛夫