1财务会计研究方法(前言)
会计研究方法论(第3版)实验研究方法
第二节实验研究方法在会计研究中的应用
二、早期应用实验研究方法存在的突出问题
(二)实验环境 1.实验任务 在会计实验研究中,实验任务的目的是模仿出会计研究者感兴趣的行为 。 如何确定一项实验任务的适当性呢? 在会计研究中,以下几项标准十分关键: (1)任务所需要的智力或身体技能; (2)任务的内在趣味性; (3)被试在接触实验情境前对任务的熟悉程度; (4)任务的难度。
在决策支持方面,实验研究关注管理会计决策和判断的质量、影 响管理会计决策质量的因素等。在决策影响方面,实验研究关注隐性 信息(逆向选择)、隐性行为(道德风险)等如何影响组织控制,什么样 的辅助手段可以被用来更有效地监督和激励内部员工。
第二节实验研究方法在会计研究中的应用
一、实验研究方法在各会计分支领域的应用价值
四、关于实验是否“现实”的争论
第一种现实性是指,被试真实地感受到实验情境,相信实验情境的存在,自愿 或被动地认真看待实验任务,或是研究者设计的刺激因素在实验过程中确实对被 试的行为产生了影响;这样的现实性称为实验里的现实性。
第二种现实性则是指,实验中设计的情境或事件在现实世界中也很可能发生; 这样的现实性称为现实世界里的现实性。 所有实验研究者都在努力实现实验里的现实性。当然,有的研究者成功地在实验 中影响到了被试,而有的则失败了(甚至未能引起被试对刺激因素的注意)。 Swieringa and Weick认为,如果一项实验能够实现实验里的现实性,那么就没有 什么必要追求现实世界里的现实性。他们的具体考虑如下: 其一,现实世界里的现实性纷繁复杂,各种变量混杂在一起共同作用于个体行为 。 其二,对于研究而言,除了理解现有的现象,另一个重要的功能是预判那些尚未发 生但正在讨论或想要做的事情的内在规律。 其三,追求现实世界里的现实性,可能增加实验的构建难度。
财务会计研究方法
财务会计研究方法
财务会计研究方法是指用于研究财务会计问题的具体方法和技术。
以下是一些常见的财务会计研究方法：
1. 文献综述：通过查阅和分析已有的相关文献，了解财务会计领域的研究现状、研究方法和研究成果，为自己的研究提供理论指导和研究思路。
2. 实证研究：采用对实际数据进行统计分析的方法，通过对财务数据的收集、整理和处理，使用统计学和计量经济学的方法，对财务会计问题进行经验分析和实证研究。
3. 模型构建：通过构建财务会计的理论模型，将财务会计问题抽象为数学模型，并运用数理统计、运筹学等方法，在模型的基础上进行计算和分析，从而获得相应的研究结论。
4. 实地调研：通过实地走访和调查企业或机构，收集实际案例和数据，了解企业的财务会计实践和问题，从实践出发，对财务会计问题进行探索和研究。
5. 实验研究：通过设计和实施实验，将财务会计问题置于受控的环境中，观察和记录实验结果，通过对比和分析实验数据，得出对财务会计问题的研究结论。
以上是一些常见的财务会计研究方法，研究者可以根据具体的研究问题和目标选
择合适的方法或综合运用多种方法。
财务会计理论课件(第一、二章)
意大利复式记账法的基本特征：
会计的主要目的在于为业主提供所需要的信息
反映业主的所有私有事务和营业事务 缺乏会计期间与继续经营的概念
3.现代财务会计发展过程（三个阶段）
（1）会计的法律规章制度形成的阶段（1933-1959年）
2. Accounting Theory ,Ahmed Riahi-Belkoui,上海财经大学出版社 3.现代会计理论，陈令池，立信会计出版社 4.会计理论，薛云奎、钱逢胜，上海财经大学出版社 5.会计理论（英文版）Wolk.H.I,Teatney.M.G（美），东北财经大学出 版社 6.会计基本理论比较研究，李孝林等著，北京：科学技术文献出版社， 1977.2 7.魏明海等，会计理论，东北财经大学出版社 8.会计研究，1977 ～ 2011
2.近代会计
复式簿记的出现是会计发展史上的一个里程碑
1494年，近代会计诞生地——意大利 卢卡.帕乔利——《关于算术、几何和比例概念》
钱 商（Money Merchant）
贷主（Creditor）
借主（Debitor）
‚所有的分录都是复式的，就是说，若你记录了贷 方，则你必须同时记录借方‛。
‚不仅买卖双方的姓名需要记录，就是商品的重量、型 号和量度也需要记录，此外，商品的价格以及支付的条款
1.对实务有指导意义
现实经济活动中人们普遍采用并被实践证明为有效的会计方 法，通常都经历了理论分析、演绎、概括并验证最后推广的过程 。如“会计有用论”是对会计信息质量提出的要求，同时也是财务会计概
念框架的理论基础。
2.有助于增强对现实的认识
财务会计课题教研活动(3篇)
第1篇一、活动背景随着我国经济的快速发展，企业对财务会计人才的需求日益增加。
为了提高财务会计教育教学质量，加强教师之间的交流与合作，我校决定开展财务会计课题教研活动。
本次活动旨在通过课题研究，提升教师教育教学水平，推动财务会计专业建设。
二、活动目的1. 深入探讨财务会计教育教学改革，提高教师教育教学能力。
2. 优化课程设置，培养符合社会需求的高素质财务会计人才。
3. 促进教师之间的交流与合作，形成良好的教研氛围。
4. 推动财务会计专业建设，提升我校在行业内的知名度。
三、活动内容1. 课题研究（1）选题：结合当前财务会计行业发展现状和市场需求，选取具有前瞻性和实用性的课题进行研究。
（2）研究方法：采用文献研究、案例分析、实证研究等方法，对课题进行深入研究。
（3）成果展示：通过论文、报告等形式，展示课题研究成果。
2. 教学研讨（1）教学经验交流：教师分享自己在教学过程中的成功经验和教训，共同探讨提高教学效果的方法。
（2）教学方法研讨：针对财务会计课程特点，研讨适合的教学方法，提高教学质量。
（3）教学资源开发：教师共同开发教学资源，如课件、案例等，丰富教学内容。
3. 教学观摩（1）公开课：邀请优秀教师进行公开课展示，教师观摩学习，交流心得。
（2）教学竞赛：组织教师参加教学竞赛，提升教学水平。
四、活动安排1. 活动时间：2022年3月至2022年12月。
2. 活动形式：线上线下相结合，包括课题研究、教学研讨、教学观摩等。
3. 活动组织：（1）成立活动领导小组，负责活动的总体规划和组织实施。
（2）设立课题研究小组，负责课题研究的组织实施。
（3）设立教学研讨小组，负责教学研讨活动的组织实施。
（4）设立教学观摩小组，负责教学观摩活动的组织实施。
五、预期成果1. 形成一批高质量的财务会计课题研究成果。
2. 提高教师教育教学能力，提升教学水平。
3. 优化课程设置，培养符合社会需求的高素质财务会计人才。
4. 形成良好的教研氛围，推动财务会计专业建设。
财务会计理论前沿
一、会计定义及其争论
当然，唯有会计是一门科学，它才毫无愧色地成为大学里与物理学、数学等同等神圣的学科； 如果会计是建立在经验积累之上的艺术，那么，他就不配走进大学殿堂。
范式理论提出后，对证伪主义产生极大的冲击。波普尔的学生Lakatos吸收波普尔的证伪主义思 想以及“范式理论”的思想，提出了新的证伪主义。为了与波普尔的证伪主义相区别，人们称 波普尔的证伪主义为素朴证伪主义，而拉卡托斯的学说为精致证伪主义。
精致证伪主义既承认反例的作用，也承认科学家的认可在科学发展中的作用。它认为，任何一 个科学理论的形成，都经过较为漫长的过程，具有自己存在的科学理论基础和社会基础，少数 经验事实的反例无法单独证伪该理论。即科学理论允许少量的异例存在。
一、会计定义及其争论
将我们视为玩弄美元和分币的下贱人，而不是与无穷尽的数字打交道、追求难以捉摸的事物之魂 的高尚人；科学家和技术师们轻视我们，以为我们只有记录之能，而无行动之果。我们或许正 无声地承受这一切。在公开场合，我们或许会完全否认我们所承受的（轻视），但在这里—— 在一个不是会计师、而是大学会计教员的会议上，我们可以承认，来自学校的同事态度，我们 就足以刻骨铭心”。
（一）实证研究VS规范研究方法的对比
证伪主义思想一经提出，对当时的科学界产生了巨大的震撼。特别是要求科学真理能经得起证 伪的检验，即：不能出现任何一个反例（类似于数学命题证明中采用的反证法！） ，这不仅 与科学发展史不太相符，很多科学在波普尔这里都将被归入“伪科学”，因为它们在发展过程 中往往会出现或多或少的反例，这对科学界产生极大的冲击。
会计研究方法
• 因果模型是在变量中明确设置因变量（被解 释变量）和解释变量的模型，其目的在于描 述解释变量的变化如何影响因变量的变化， 其分析时采用回归分析方法；相依模型是明 确因变量和解释变量存在双向关系的模型， 其分析采用相关分析方法。 • 以因果模型为例： --该模型下要看设定因变量的个数：有三种情况： 单因变量、多因变量和多重变量；这三种变 量的因果关系又分别采用的模型？
• 最小二乘法估计和相应的t检验、F检验、拟 合优度检验是常用的，如会计稳健性影响因 素研究、资本结构影响因素研究、股利政策 影响因素研究等。
• 如果因变量是非测量型变量，此时看自变量 的测度，如果自变量是测量型变量，就可以 采用Logistic回归分析或鉴别分析（判别分 析）；如果自变量是非测量型变量，那么采 用Logit模型。如会计舞弊识别研究、财务困 境预警研究常采用Logistic回归分析或鉴别分 析。
会计实证研究的理论基础
• 有效市场假说：认为股票价格公允地反映了现 有市场上的所有信息，其基本思想与微观经济 学的价格理论颇为相似。 • 资本资产定价模型：有效市场假说描述了金融 市场均衡下的运行规律，资本资产定价模型给 出了这种均衡下资产价格的计算公式。其模型 出现多种形式：单期间模型（单因素模型）、 市场模型（单指数模型）、零贝塔CAPM模型、 Fama-French三因子模型、特征模型、跨期资本 资产定价模型、时变贝塔资产定价模型。 • 不同理论，其研究思路与检验方法各不相同。
实证研究者应具备的条件：
（1）数理功底好，对经济、管理、社会、法律、 政治等学科前沿知识熟悉并能综合运用； （2）对研究问题性质的正确性把握。 • 例如是否清楚？资本市场有效性的随机游走的 幼稚模型、市场模型、资本资产定价模型；股 票市场风险性的哈洛模型、马克维兹模型和 VAR模型；盈余管理领域计算可操纵应计的 Healy 模型、DeAngelo模型、琼斯模型；股利 政策的林特模型、股利分配模型等
关于财务报表分析研究的文献综述
该方法把各种财务比率结合成一个体系 这种财务分析体系主要利用现行财务会计报告所提供数据进行分析，其计算公式为：净资产收益率=营业净利率*总资产周转率*权益乘数，其中：净资产收益率是综合性最强的财务比率，是财务分析体系的核心，其他各项指标都围绕这一核心；营业净利率反映企业净利润与营业收入之间的关系，用来分析企业经营业务的获利水平，是利润表的概括 总资产周转率是企业一定时期营业收入与总资产平均余值的比值，用来分析企业全部资产的利用效率；权益乘数反映总资产与所有者权益之间的关系，用来分析企业财务风险和财务杠杆，是资产负债表的概括，杜邦分析法只包括财务方面的信息，不能全面反映企业的实力，有很大的局限性，在实际运用中需要加以注意，必须结合企业的其他信息加以分析。
谢宏认为认为盈利能力分析是指对企业盈利能力和盈利分配情况所作的分析。它是企业财务结构和经营绩效的综合表现。投资者关心企业赚取利润的多少并重视对利润的分析，是因为他们的投资报酬是从中支付的。对于债权人来讲，利润是企业偿债能力的重要来源。政府有关部门关心的则是微观和宏观的经济效益以及各种税费上交的可靠性。对于企业管理者来讲，可通过对盈利能力的分析，来评价判断企业的经营成果，分析变化原因，总结经验教训，不断提高企业获利水平。它是管理者经营业绩和管理效能的集中表现。对于职工来讲，则是丰厚报酬及资金的来源，并可保证工作的稳定。它也是集体福利设施的不断完善的重要保障。
论文要求(财务报表分析)
二、论文撰写结构要求 1、题目：资产负债表分析、利润表分析、所有者权益变动表分析、现金流 量表分析 2、摘要：要有高度的概括力，语言精练、明确，中文摘要约100—200字； 3、关键词：从论文标题或正文中挑选3～5个最能表达主要内容的词作为关 键词。 4、正文： 正文字数在3000字以上。 包括前言、本论、结论三个部分。 （1）前言（引言）：主要说明论文写作的目的、现实意义、对所研究问题 的认识，并提出论文的中心论点等。前言要写得简明扼要，篇幅不要太长。 （2）本论：包括研究内容与方法、实验材料、实验结果与分析（讨论）等。 在本部分要运用各方面的研究方法和实验结果，分析问题，论证观点，尽 量反映出自己的科研能力和学术水平。 （3）结论：论文的收尾部分，是围绕本论所作的结束语。其基本的要点就 是总结全文，加深题意。 5、参考文献：在论文末尾要列出在论文中参考过的专著、论文及其他资料， 所列参考文献应按文中参考或引证的先后顺序排列。
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财务管理论文引言万能模板
财务管理论文引言万能模板前言也叫引言，是正文前面一段短文。
前言是论文的开场白，目的是向读者说明本研究的来龙去脉，吸引读者对本篇论文产生兴趣，对正文起到提纲掣领和引导阅读兴趣的作用。
在写前言之前首先应明确几个基本问题：你想通过本文说明什么问题？有哪些新的发现，是否有学术价值？一般读者读了前言以后，可清楚地知道作者为什么选择该题目进行研究。
为此，在写前言以前，要尽可能多地了解相关的内容，收集前人和别人已有工作的主要资料，说明本研究设想的合理性。
1、引言应含概的内容引言作为论文的开头，以简短的篇幅介绍论文的写作背景和目的，缘起和提出研究要求的现实情况，以及相关领域内前人所做的工作和研究的概况，说明本研究与前工作的关系，目前的研究热点、存在的问题及作者的工作意义，引出本文的主题给读者以引导。
引言也可点明本文的理论依据、实验基础和研究方法，简单阐述其研究内容；三言两语预示本研究的结果、意义和前景，但不必展开讨论。
前言在内容上应包括：为什么要进行这项研究？立题的理论或实践依据是什么？拟创新点？理论与（或）实践意义是什么？首先要适当介绍历史背景和理论根据，前人或他人对本题的研究进展和取得的成果及在学术上是否存在不同的学术观点。
明确地告诉读者你为什么要进行这项研究，语句要简洁、开门见山。
如果研究的项目是别人从未开展过的，这时创新性是显而易见的，要说明研究的创新点。
但大部分情况下，研究的项目是前人开展过的，这时一定要说明此研究与被研究的不同之处和本质上的区别，而不是单纯的重复前人的工作。
2、前言的写作方法（1）、开门见山，不绕圈子。
避免大篇幅地讲述历史渊源和立题研究过程。
（2）、言简意赅，突出重点。
不应过多叙述同行熟知的及教科书中的常识性内容，确有必要提及他人的研究成果和基本原理时，只需以参考引文的形式标出即可。
在引言中提示本文的工作和观点时，意思应明确，语言应简练。
（3）、回顾历史要有重点，内容要紧扣文章标题，围绕标题介绍背景，用几句话概括即可；在提示所用的方法时，不要求写出方法、结果，不要展开讨论；虽可适当引用过去的文献内容，但不要长篇罗列，不能把前言写成该研究的历史发展；不要把前言写成文献小综述，更不要去重复说明那些教科书上已有，或本领域研究人员所共知的常识性内容。
会计研究方法论
会计研究方法综述摘要：会计研究方法是会计研究中重要的工具。
本文从会计研究方法论的历史沿革、会计研究中主要应用的方法和有关会计研究方法论著作介绍三个方面对会计研究方法进行叙述，总结梳理有关会计研究方法论的研究成为，为学者们进行研究提供参考。
关键词：会计方法论实证研究规范研究1会计研究方法概述1.1会计理论的含义会计研究的对象是会计理论，因此我们在对会计研究方法进行研究之前，需要了解会计理论的概念。
自从产生会计理论这一概念之后，各种学派就对这一概念各抒己见，众说纷纭，其中具有代表性的观点主要有：（一）美国会计学会（AAA）在 1966 年发表的《基本会计理论说明书》中对会计理论的解释基本上是引用上述定义，并认为会计理论研究是为了达到四个目的：（1）确定会计的范围，以便于对会计提出概念，并有可能发展会计理论；（2）建立会计准则来判断、评价会计信息；（3）指明会计实务中有可能改进的一些方面；（4）为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展的需要扩展会计学科的范围，提供一个有用的框架。
（二）美国财务会计准则委员会（FASB）从20 世纪七十年代后期开始研究财务会计的概念框架，并指出：财务会计概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则，并对财务报告的性质、作用和局限性做出规定。
（三）根据《韦氏新国际词典》，理论是一套紧密相连的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架。
理论是一种知识体系，它能说明所研究对象的现象产生和发展，并应深入对象的本质，探求其内在的规律性。
会计理论也应如此。
作为有关会计领域的知识体系，会计理论既反映会计实务的本质和特征，揭示会计信息系统运行的发展规律，又是由会计的特定概念和方法程序所构成的逻辑体系1.2会计研究方法理论沿革1.2.1西方会计研究方法论的发展西方会计研究方法论的发展较早，大量的学者已经对其进行了研究，可以总结为以下三个阶段：（1）注重理论研究轻视研究方法。
数字化时代下的财务会计研究
数字化时代下的财务会计研究1. 引言1.1 数字化时代背景在数字化时代，信息技术的快速发展和普及正在深刻地改变着人类社会的方方面面。
随着互联网、大数据、人工智能等新技术的广泛应用，各行各业都经历着巨大的变革，财务会计领域也不例外。
数字化时代的背景下，财务会计面临着前所未有的挑战和机遇。
数字化时代的背景下，财务数据的规模和复杂性都在迅速增加。
企业面临着海量数据的处理和分析，传统的手工录入和处理方式已经无法满足需求。
数字化技术的应用为财务会计带来了高效、精准的数据处理能力，大大提高了财务报表的准确性和信息的透明度。
数字化时代的背景下，财务会计的监管和法律环境也在发生着变化。
随着国际财务报告准则的逐步普及和落地，企业面临着更加严格的财务会计准则和规范要求。
数字化技术的应用为企业提供了更加全面、实时的财务信息披露和监控手段，有助于提高公司治理水平和风险管理能力。
数字化时代的背景下，财务会计面临着前所未有的挑战和机遇。
只有深刻认识到数字化技术的重要性和影响，不断创新和进步，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
【内容结束】1.2 财务会计研究意义财务会计研究在数字化时代具有重要的意义。
财务会计研究可以帮助企业更好地理解和应对数字化时代带来的挑战和机遇。
通过研究财务会计领域的最新发展和趋势，企业可以更好地制定战略规划和决策，以适应数字化时代的变化。
财务会计研究有助于提升企业的竞争力和持续发展能力。
在数字化时代，企业面临着日益激烈的市场竞争和不断变化的商业环境。
通过深入研究财务会计领域，企业可以更加准确地把握市场动态，提升业务效率并优化资源配置，从而赢得竞争优势。
财务会计研究对于促进经济社会的可持续发展也具有重要意义。
通过研究财务会计领域的新理论和方法，可以更好地推动企业的可持续发展和社会责任，促进经济的良性循环和社会的和谐发展。
财务会计研究在数字化时代下不仅具有重要的实践意义，更有着深远的战略意义。
企业和研究机构应当加强财务会计研究，不断探索创新，为推动经济社会的发展做出更大的贡献。
财务会计实证研究介绍20110406
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股权资金配置效率度量指标的设计
1、度量原理：市净率的离散度 Abiad ,Oomes 和Ueda（2005）； 2、取值方法：剔除市净率中的杂质
MBRit 0t 1t Ageit 2t Indit 3t Ntdrateit 4t INFit it
It 1 MBRit mean(MBRt ) eit MBRit eit It i 1
To select a sample from the population, so that, all possible samples of size N have the same possibility of being selected
certain financial ratios)
e.g., pick the largest mergers
46 Marketi
2006 j 1993,1997
4 j yearj 4it
1997-2006 T sig 系数 -0.0110*** 0.000 0.3791*** 0.000 0.0040*** 0.000 0.0281*** 0.000 0.0060*** 0.000
图3 美国分红公司比例（单位：%）
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节点2的基本研究思路
为了提高资金配置效率，股权资金应该从能力 低的公司多流出少流入——比如提高分红水平 并且/或者避免股权再融资，向能力高的公司 多流入少流出——比如降低分红水平并且/或 者提高股权再融资规模。
这种股利资源配置机制受到一些因素的影响， 比如股票市场的信息效率等。
25
i ,t
MBR*i ,t MBR* t MBR* t
财务会计理论
财务会计理论一、会计理论以及研究方法概述按照着名会计学家亨得里克森的观点，会计理论是“一套逻辑严密的原则，能够使实务工作者、投资者和债权人、经理和学生更好地理解当前的会计实务，提供评估当前会计实务的概念框架，指导新的实务和程序的建立”。
大家普遍认为会计理论有一定的内在逻辑体系，要么是来自对会计实务的抽象、归纳和概括，要么是由少数抽象的基本概念演绎而来。
对会计理论作用的认识，可以分为两种不同的观点。
第一种为规范会计研究者的观点，他们认为会计理论的作用在于解释、预测和指导会计实务；另一种观点为实证会计研究者所支持，他们认为会计理论的作用在于解释与预测。
规范会计研究者认为会计理论的作用在于解释、预测和指导会计实务，其典型观点可以A从AA(1966)中找到。
AAA 在1966年颁布的《会计基本理论说明书》指出，会计理论是“一套紧密相连的、假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的、可供参考的一般框”架。
二、财务会计概念框架的发展、作用与定位1、会计目标、会计基本假设、会计对象，三者作为财务会计概念框架的第一个层次。
2、财务会计要素及会计信息质量特征作为财务会计概念框架的第二个层次。
3、会计要素的确认、计量、记录与报告作为财务会计概念框架的第三个层次。
关于财务会计概念框架的作用，FASB 曾作了如下精彩而具有代表性的描述：“通过制定财务会计报告的结构和方向，促进公正的(不偏不倚的)财务及相关信息的提供，有助于发挥资本和其他市场的职能在整个经济中有效地配置有限的资源。
预期这一概念框架将能为公众的利益服务”。
财务会计概念框架类似于一部会计的宪法，是一切会计理论的目标指引方向，具有以下重要作用：1、评估已有会计准则的质量，保证会计准则相关文件内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾冲突，确保会计准则体系的完整性和缜密性；而且还能弥补准则中的某些缺陷，对重大会计问题的解决提供理论上的支持。
2、指导会计准则制定机构发展新的会计准则，并为其制定指明方向。
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第四：对整个研究提出的问题——要求 获取案例之外的信息，包括其他研究文 献； 第五：对于研究范围之外的政策建议和 结论。
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三、经验研究方法的程序
（二）财务会计理论框架的构建和假设的形成 在明确了所要研究的财务会计问题之后，需要建立一个财务 会计研究的理论框架，以概念模型的方式描述与问题有关的因素 之间的关系和影响。 1、构建概念。之所以构建概念(construct)其内涵外延往往并不 清楚，必须首先明确地定义所有的构建概念，然后才能开始 进行研究。 2、构建概念间关系的描述。以陈述的形式对构建概念之间的关 系进行描述，构成理论的核心。 3、形成假设。在对构建概念间关系陈述的基础上，以演绎等方 式引申出假设。 4．概念的操作化 即制定度量特定概念的具体的度量尺度(scale)及其实施的具 体步骤和做法，并由此推出对与有关构建概念相联系的变量 间关系的预见。
研究(Research)？？？
Webster’s New World College Dictionary careful, systematic, patient study and investigation in some field of knowledge, undertaken to discover or establish facts or principles
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而这大多是一种描述性或探索性的 研究。 他们也有自己的规范过程，但不是 先有假设，然后再去收集资料数据来检 验。它们的过程往往是带着一个或几个 问题进行研究设计，然后科学地挑选样 本，进行样本调查(问卷或实地)，收集 证据，根据证据描述现象得出初步理论 假设。 2013-7-12 16
三、经验研究方法的程序
4)分析单位(研究对象总体)的确定； 在对社会对象研究中，分析单位是个人、 群体、组织还是社会产品？ 分析单位可以是个人，也可以是一个事 件或一个实体，如一门课程、一个过程或一 次机构改革，后者比前者较难界定。 可以有主要的分析单位（main unit of analysis）和嵌入的分析单位 （enbeded unit of analysis）。 对分析单位的界定与对研究问题的界定 是相关的。 2013-7-12 36
二、经验研究方法历史发展
在已统计的642篇文章中， 传统的概念性推理研究方法在管理会计 中是最主要的研究方法，这类文章为 325篇，占了一半的比例，这类研究与 其它非经验研究方法的文章加在一起共 占95.2%的比例， 只有31篇是属于经验研究类的文章，占 的比重为4.8%，而这31篇文章主要集 中在预算编制方法和规划与控制方面。 20 2013-7-12
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在社会科学中， “经验研究”一般是指通过现场观 察、访问和社会调查来搜集经验资料的 研究，它有别于“图书馆研究”或文献 研究。 前者是直接从研究对象那里获得第 一手资料，而后者则间接地搜集第二手 资料。在这一用法中，“经验研究”包 括调查研究、参与观察和社会实验。 11 2013-7-12
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三、经验研究方法的程序
其中，假设包括两个层次： 其一是指理论上对构建概念间关系的假 设； 其二是指对构建概念与用来度量这些构 建概念的可观测变量之间关系的假设。 通常只指假设的第一层含义，而将后者 归结为构建概念的度量(Measurement ) 或操作化问题（operationalization）。
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二、经验研究方法历史发展
美国著名管理会计学家卡普兰认为: 由于现代科学技术的飞速发展和企业 经营管理方式的巨大变革，己导致会计 控制系统过时，甚至不起作用，而会计 研究人员却往往缺乏到企业中去观察和 研究这些现象。
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如果没有现场的观察与计量，会计研究人 员就不可能建立起系统的、能指导实践的管理 会计理论体系，也不能建立起规范化的决策模 型。 没有经过实践检验的会计理论是空洞的理 论，而没有理论作指导的会计实践则往往带有 盲目性。 而且，在会计学科的发展史上，理论与实 践不同步，管理实践往往超前于管理理论。 经验研究的方法却为解决这一问题提供了 有效的途径。
一、经验研究方法的概念
财务会计经验研究是以对实务的 经验观察为基础的研究，根据经验数 据资料的来源不同可分为实地/案例 研究、调查研究和实验研究等。 财务会计实证研究是会计经验研 究的一个主要部分，是会计经验研究 中符合实证规范过程的研究。
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二、经验研究方法历史发展
二、经验研究方法历史发展
卡普兰不但大力提倡管理会计的实 地/案例研究，而且亲自进行了大量的案 例研究的实践，他的这些文章主要发表 在《哈佛商业评论》等刊物上，他的一 些案例研究的成果成为他出版的专著 《高级管理会计》、《综合业绩评价体 系》等的主要内容。
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通过大量的实地与案例研究，卡普 兰和库泊创建(Kaplan and Cooper)了 “作业成本会计理论”，卡普兰与诺顿 创建了“综合业绩评价体系”。
财务会计经验研究方法
东北财经大学会计学院 姚蕾蕾 Email:yaoleilei28@
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财务会计经验研究方法
前言 经验研究方法的概念 经验研究方法的历史发展 经验研究方法的程序 经验研究方法的应用
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前言研究 v.s. 思考
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思考(Think)
Webster’s New World College Dictionary To form or have in the mind To believe; surmise(推測); expect To determine, resolve, work out by reasoning To use the mind for arriving at conclusions, making decisioTo have an opinion, judgment To discover or invent
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经验概念是需要操作化的，即通过 操作定义说明概念所指称的、可被观测 的经验内容，由此而建立的理论是一种 操作化的、并受到经验事实检验的理论。
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“经验”的另一种定义是指知 识的现实性或实质性。 自然科学和社会科学可称为经 验科学，因为它们提供的理论是有 实质内容的，并且可通过对现实的 经验观察来检验； 与此相比，数学和逻辑学则是 无实质内容的、演绎式的符号体系。
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在经济学的领域中，古典经济学形 成以前，也大都采用经验式的理论归纳 方法。 所谓经验研究主要是指依据可感知的 经验资料，通过一定的分析方法来认识 研究现象的本质，以达到指导实践的目 的。
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一、经验研究方法的概念
但经验研究中也有一部分： 如在有些调查研究和实地/案例研究中， 预先是没有什么假设的，而只是去弄清 现在的实务是什么? 实际情况是怎样的?
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二、经验研究方法历史发展
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三、经验研究方法的程序
财务会计经验研究的程序包括六大步骤： （一）明确财务会计的研究问题和目的 （二）财务会计理论框架的构建和假设的形成 （三）针对财务会计经验研究问题提出设计方 案 （四）对数据进行收集 （五）针对收集到的研究数据进行分析 （六）解释理论和理论的改进与应用
Empirical Research是一种以经验（或 观察）为基础的研究，是与纯理论推导 （西方也叫分析性研究）相对应的。 在诸如人类学、社会学研究里，经 验研究方法是广泛应用的方法。
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一、经验研究方法的概念
经验研究方法以研究者自己的经 验或研究者观察到的经验以及别人观 察到的经验事实(如档案数据资料)为 依据，对经验事实进行理论归纳，或 用观察到的经验事实证据来验证已有 的理论。
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一、经验研究方法的概念
“Empirical”的英文含义是“以经验或观 察为依据的”，“来自经验或观察的” 等意思。 在国外的文献中，Empirical（经验的） 是和Theoretical（理论的）相对应的概 念。
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经验研究方法是社会学研究的基本 类型和方法之一。在社会学中，它是与 纯理论研究相对而言的。通常指搜集第 一手资料的研究。 对“经验”的定义。 首先，它是指研究的实证性和操作化。
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三、经验研究方法的程序
（一）财务会计所研究的问题主要包括: 来自现有的财务会计及其研究文献。 对现有文献进行研读、评论和综述可以 产生对已经研究过相当一段时间的主题 产生新的观点；
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与财务会计相关的其他领域现存的 文献。比如经济学、管理学、历史学、 组织行为学、心理学以及工程技术等领 域的文献。这些相关学科领域的进展会 为财务会计新思想的产生提供源泉;
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这种区别导致了“实质理论”与 “形式理论”、综合性陈述与分析性陈 述的划分。 综合性陈述是关于客观世界的陈述，其 效度取决于经验事实； 分析性陈述与经验现象无关，其效度只 与陈述的逻辑结构有关。