主要内容1.财产清查的意义、种类2.各种财产清查的程序和方.

发出
26 30
发出 本月合 计 8000 18200
2000
二、财产清查的具体方法
（一）财产清查的一般方法
实地盘点法
即到实物保管现场，通 过点数、过磅、量尺等 方法来确定实物的实存 数量的方法。
技术推算法
查询法
账单核对法
即将实物整理成近似某 种几何体，然后测量出 体积，据以计算出实物 数量的方法。（适用： 大量成堆、难以逐一清 点的财产物资）
贷：原材料——A材料 报批后 借：管理费用 其他应收款 350 210 140
350
贷：待处理财产损溢 -- 流 350
2、盘盈原材料B材料100公斤，单位成本80元，经 查明是由于收发计量上错误造成的。 报批前 借：原材料——B材料 贷：待处理财产损溢 报批后 8000 8000
借：待处理财产损溢
贷： 待处理财产损溢 5000
例4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台 ，帐面原价是15000元，已提折旧6000元。 审批前： 借：待处理财产损溢 9000 累计折旧 6000
贷：固定资产
15000
盘亏是意外事故造成，保险公司赔6000元。
借：营业外支出
其他应收款
3000
6000
贷：待处理财产损溢 9000
第九章
主要内容：
财产清查
1.财产清查的意义、种类 2.各种财产清查的程序和方法 1）存货的清查方法 2）固定资产的清查方法 3）货币资金的清查方法 4）往来款项的清查方法 3.财产清查结果的账务处理
第一节 财产清查的意义和种类
主要内容 财产清查的概念 (掌握) 财产清查的作用(理解) 财产清查的种类 (掌握) 财产清查前的准备工作 (了解)
一般来说，下列情况应进行不定期清 查：
●更换现金、仓库保管人时
●发生意外灾害等非常损失时
●进行临时性清产核资时
●有关部门进行临时会计检查时
第三节
财产清查结果的处理
主要内容： 财产清查结果处理的一般程序（了解） 待处理财产损溢账户的运用（掌握） 财产清查结果的账务处理（掌握）
Байду номын сангаас
一、财产清查结果处理的一般程序
4、往来款项的清查方法
●方法：询证核对 ●具体步骤：
具体步骤：
检查本单位往来结算账目正确、完整
编制 往来款项对账单（两联） 函 证 信
送往对方
对方加盖公章，示核对无误 返回
表9-7
函 证 信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对 账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。 此致敬礼。
盘点人签章
实物保管人签章
表9-3
实存账存对比表
单位名称： 年 月 日
差
编 号 类 别 及 名 称 计 量 单 位 单 价 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 实 存 账 存
异
盘 盈
盘 亏
备 注
主管人员：
会计：
制表：
表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表
年 月 日
账面记 录 名称 规格 单 位 原 价 数 量 金 额
银行存款余额调节表
年 月 日
项 目
企业银行存款日记账余额 加：
金额
项 目
银行对账单余额
加：企业已收银行未收款
金额
减：
加：银行已收而企业未收款
减： 银行已付而企业未付款
减：企业已付银行未付款
调整后余额
调整后余额
注意：只起对账作用，不能作为调节账面余额的 凭证
“银行存款调节表”的编制举例
某企业2005年11月30日银行存款日记账账 面余额为36500元；银行对账单余额为38750元。 经查对发现有以下未达账项： （1）11月28日企业送存银行一张转账支票，金 额4000元，银行尚未入账； （2）11月29日银行收取企业借款利息426元，企 业尚未收到付款通知； （3）11月30日企业委托银行收款4576元，银行 已入账，企业尚未收到收款通知； （4）11月30日企业开出转账支票一张，金额 2100元，持票单位尚未到银行办理手续。
（三）库存现金清查结果的帐务处理
现金清查中发现现金长款、短款，一般通过“ 其他应收款”、“其他应付款”帐户核算。
例5、企业进行现金清查，发现现金长款20元。
借：现金 20
贷：待处理财产损溢 20
经核查未查明原因，经批准作营业外收入
借：待处理财产损溢 20
贷：营业外收入 20
例6：企业进行现金清查，发现现金短款30元 。
2、审批后：根据不同的情况进行转帐处理。 盘盈：一般冲减管理费用； 盘亏：自然损耗转作管理费用。
管理不善造成的损失由责任人员赔偿。
非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营 业外支出。
例题
1、发生盘亏A材料10公斤，单位成本35元；经查 明其中4公斤属于失职造成，6公斤属于合理损耗 造成。
报批前
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
（二）实地盘存制 实地盘存制是对各项财产物资平时在明细 帐中只记增加数，不记减少数，期末通过实 地盘点数倒推算出本期减少数。 期初余额+本期增加额-期末盘点数=本期减 少额 优点：平时在明细帐中只记增加数，不 记减少数，减少了帐簿的登记工作。 缺点：不利于随时掌握财产物资的增减结 存情况，对加强财产物资的管理，倒推算出 本期减少数容易掩盖财产物资管理中的问题 。零售商业企业常用此法。
表9-1
明细科目： 甲材料
2003年 月 6 日 1 凭证 字 号
材料明细分类账户 （实地盘存制举例）
计量单位： 件
收入 数量 上月结 存 购入 略 略 发出 5000 2.20 11000 单价 金额 数量 发出 单价 金额 数量 结存 单价 金额 摘要
7 12
15
购入
3000
2.40
7200
20
4)由于财产物资保管中发生自然损耗或 遭受自然灾害造成财产物资损失； 5)由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊而 发生财产物资损失； 6)在结算过程中，由于未达账项等原因 造成的单位之间的账账不符。
二、财产清查的作用
1. 保证会计资料的真实性。
2. 保护财产物资的安全完整。
3. 挖掘财产物资潜力，加速资金周转，
记账凭证 账簿 追回损失
设置账户
待处理财产损溢
发生的财产盘亏数 、毁损数
发生的财产盘盈数
转销财产盘盈数
转销财产盘亏数
期末余额：尚未处理的各项 期末余额：尚未处理的各项 财产物资净损失 财产物资的净溢余
三、账务处理的一般方法
（一）存货清查结果的帐务处理
1、审批前：先通过“待处理财产损溢”帐户 核算.
贷：管理费用
8000
8000
（二）固定资产清查结果的帐务处理 审批前：先通过“待处理财产损溢 ”帐户 核算。 报批后：盘盈的固定资产净值转入“营业 外收入”，盘亏的固定资产净值转入“营业外 支出”。
例3、企业在财产清查中发现帐外机器一台， 其重置价值为8000元，估计已折旧3000元。 审批前： 借：固定资产 5000 —待处理固定资产损溢 审批后 ： 借：待处理财产损溢 —–待处理固定资产损溢 5000 贷：营业外收入 5000
报 废
报 损
残损伪 劣 数 量 金 额 处理 意见
数 量
金 额
数 量
金 额
计
主管人员：
会计：
制表：
2、现金的清查
确定账存数方法： 出纳人员必须在场 确定实存数方法 -实地盘点法 不具法律效力的借条、 收据不得冲抵库存现金 重要原始凭证
现金盘点报告表
表9-5
库存现金查点报告表
单位名称： 200×年×月×日
实存金额
账存金额
对 比 结 果 盘 盈 盘 亏
备 注
盘点人(签章) :
出纳员（签章）：
3、银行存款的清查 与开户银行核对账目
一致
企业银行存款日记账—银行对账单
不 错账漏账 一 致 原 因 未达账项
不一致 查明更正
企业
已收 未收
银行
未收 已收
已付
未付
未付
已付
由于结算凭证 取得时间不同
编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表
第二节
财产清查的方法
主要内容 确定账面结存数的方法（盘存制度） （掌握） 清查财产物资的具体方法（掌握）
一、财产物资的盘存制度
（一）、永续盘存制（账面盘存制）
永续盘存制是对各项财产物资平时在明细帐 中既要记增加数，又记减少数，以便随时结出帐 面结存数。即
期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 优点：有利于随时掌握财产物资的增减结存 情况，对加强财产物资的管理，保证其安全完整 有重要作用。 缺点：要逐日逐笔登记帐簿，工作量较大。一 般单位应尽量采用永续盘存制。
往来结算款项对账单
单位： 会计科目名称 地址： 截 止 日 期 编号： 经济事项摘要 账面余额
××公司（公章）
年
月
日
表9-8
往来账项清查表
总分类账户名称 明细分类账户 名 称 账面 余额 200×年×月×日 清 查 结 果 核对相符 金额 核对不符 金额 核对不符原因分析 未达账项 金额 有争议款 项金额 其 他 备 注
合理使用企业资财。
4. 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
三、财产清查的种类
全面清查 按清查对象的 范围分类 货币资金 财产物资 债权债务
年终决算前。 单位撤销、倒 闭、合并、改 变隶关系。 开展清产核资。 单位主要负责 人调离工作时。
现金
局部清查
每日清点核对
每月
存货或贵重物品
银行存款、银行借款 每月与银行 核对 各种债权、债务
借：待处理财产损溢 30
贷：现金 30 经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿 借：其他应收款——出纳员 贷：待处理财产损溢 30 30
（四）无法收回的债权、债务的账务处理 例1：某企业200*年12月份，在财产清查中， 查明应收三星公司的货款2 700元，因该单位 已撤销，确实无法收回，报经批准核销。 借：坏账准备 2 700 贷：应收账款 2 700
（二）财产清查方法的应用 1、存货的清查
实地盘存制
确定存货账面结
存数量的方法 永续盘存制
实物保管人员 必须在场
确定存货实际 实地盘点 数量的方法
财产物实存数 原始凭证
技术推算盘点
盘存单
实存账存对比表
调整账簿记录的原始凭证
表9-2
盘 存 单
单位名称： 盘点时间： 编 号 名 称 计量单 位 数 量 单 价 金 额 编号： 存放地点： 备 注
表9-1
明细科目： 甲材料
2003年 月 6 日 1 凭证 字 号 上月结 存 摘要
材料明细分类账户 （永续盘存制举例）
计量单位： 件
收入 数量 单价 金额 数量 发出 单价 金额 数量 2000 2000 5000 4000 2.20 8800 2000 1000 2000 结存 单价 2.00 2.00 2.20 2.00 2.20 2.00 2.20 2.40 2.00 2.20 2.40 8600 13400 金额 4000
每年至少同对方 核对一至两次
三、财产清查的种类
定期清查 月末、季末结账前进 行（局部清查） 按照清查 时间分类
年末结账前（全面清 查）
不定期清查
根据需要所进行 的检查
(例如)
四、财产清查前的准备工作
（一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 （二）业务准备 1.账簿准备 2.实物准备 3.工具准备
一、财产清查的意义
1.财产清查的含义 财产清查就是通过对财产物资、现 金的实地盘点和对银行存款、债权、债 务的核对，查明其实有数与账存数是否 相符的一种会计核算方法。
2.造成账实不符的原因
1)在管理和 核算方面，由于手续不健全 或制度不严密而发生的计算上或登记上 的错误，如凭证或账簿中出现漏记、重 记、错记或计算错误； 2)在收发财产物资时，由于计量或检验 不准确，造成品种、数量或质量上的差 错； 3)由于管理不善或责任者的过失，造成 财产物资毁损、短缺等；

项 目
银行存款调节表
2005年11月30日 金额 项 目 金 额 36500 4567 426
银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款
38750 企业银行存款日记账余额 4000 加：银行已收企业未收款 2100 减：银行已付企业未付款
调整后余额
40650 调整后余额
40650
7
购入
5000
2.20
11000
15000
12
略
略
发出
6200
15
购入
3000
2.40
7200
1000 3000 2000
20
发出
2000
2.40
4800
1000 1000
1000 26 发出 1000 1000 30 本月合 计 8000 18200 9000
2.40 2.20 2.00 20200 1000 2.00 2000 6600 1000 2.00 2000
相符
结果
不相符
账存
〉
实存
盘亏 盘盈
实存
核准数字
〉
账存
分析产生差异的原因
明确经济责任
处理程序
提出处理意见 按规定的程序上报、批准
处理
二、处理 步骤：
第 1步
1、审批前，调整帐面记录，使帐实相 符 2、审批后，根据差异的原因和审批意 见，调整相应的帐户记录。
实存账存对比表
填制
记账凭证
登记
账簿
第 2步 ：